Module 3 – La comptabilité Flashcards

Question

L'Annexe complète et commente les informations données dans les comptes annuels. Que contient-elle? (3)

Answer 1

* des informations sur les principes comptables appliqués, lorsqu’ils ne sont pas prescrits par la loi ainsi que les autres informations prescrites par la loi ; * des informations, une structure détaillée et des commentaires concernant certains postes du bilan et du compte de résultat ; * le montant global provenant de la dissolution des réserves de remplacement et des réserves latentes supplémentaires dissoutes, dans la mesure où il dépasse le montant global des réserves similaires nouvellement créées, si la présentation du résultat économique s’en trouve sensiblement améliorée.

Answer 2

* évaluation individuelle ; * évaluation prudente, mais qui ne doit pas empêcher une appréciation fiable de la situation économique de l’entreprise ; * vérification et, le cas échéant, adaptation des valeurs lorsque des indices concrets laissent supposer que des actifs sont surévalués ou que des provisions sont insuffisantes.

Answer 3

En règle générale, les éléments de l’actif et les dettes sont évalués individuellement que s’ils sont importants et qu’en raison de leur similitude, ils ne sont habituellement pas regroupés.

Answer 4

* La comptabilité créances/dettes, dans laquelle les clients et les fournisseurs ont tous un compte. Y est comptabilisé l’entier des mouvements (factures, paiements). Le total est ensuite consigné dans le grand livre de la comptabilité financière. * La comptabilité des postes ouverts (comptabilité des recettes et des dépenses), dans laquelle les factures ne sont pas comptabilisées. Les opérations ne sont comptabilisées qu’à partir du moment où le paiement est reçu. Le contrôle des paiements se fait en dehors de la comptabilité, sur la base des justificatifs qui sont déposés en tant que « factures non payées ». Lors de la clôture, la position est ajustée à l’aide des factures effectivement non payées. Si vous avez des quantités faibles de données, une comptabilité des postes ouverts peut s’avérer utile. Par contre, si le nombre de factures et de paiements à comptabiliser est considérable, la tenue d’une comptabilité créances/dettes est préconisée.

Answer 5

Il faut garder à l’esprit que, durant la phase de démarrage, seule une minorité d’entreprises réussira à générer/engranger immédiatement des bénéfices. Au lieu d’un bénéfice net, votre bilan de clôture peut indiquer une perte qui est reportée sur la facture du prochain exercice financier. Tant que la perte se maintient au niveau du budget, votre situation n’est pas tragique. Du point de vue fiscal, vous pouvez même en retirer des avantages ; en effet, les pertes peuvent être compensées par les bénéfices futurs pendant 7 ans. Lorsque des bénéfices sont engrangés et pour autant que vous ayez une société anonyme ou une société à responsabilité limitée, vous ne pouvez pas les utiliser à votre guise : 5 % du bénéfice annuel d’une SA ou d’une Sàrl sont affectés à la réserve générale jusqu’à ce que celle-ci atteigne 20 % du capital social libéré. En cas de déficit de l’exercice, l’obligation de l’attribution de 5 % à la réserve générale est supprimée. En outre, la société est autorisée à constituer des réserves spéciales (art. 671 et 672 CO).

Answer 6

* les liquidités * l’exploitation des créances et du stock * la rentabilité * la structure du capital

Answer 7

Tout d’abord, vous devez surveiller de manière permanente les liquidités. En effet, la liquidité du 1er degré montre la solvabilité actuelle ; elle doit s’élever au moins à 20 % par rapport aux dettes à court terme. Dans le cas contraire, vous avez un risque d’insolvabilité. Ensuite, la liquidité du 2e degré confirme les moyens immédiatement disponibles ainsi que les créances à court terme avec les engagements à court terme de votre société. Il est impératif que cette valeur se situe au-delà des 100 %. Attention, ces indices laissent entrevoir uniquement le degré de liquidité moyen. En effet, la solvabilité à court terme n’est pas visible. À ce stade, les recettes et les dépenses à court terme ne ressortent pas. Pour avoir une meilleure vue de la situation, vous devez réajuster le plan des liquidités régulièrement (chaque mois ou, encore mieux, chaque semaine).

Answer 8

La liquidité de votre entreprise est en lien direct avec la rapidité d’établissement de vos factures après les travaux exécutés d’une part et, d’autre part, avec la ponctualité de paiement de vos clients. La morale de paiement moyenne du client se trouve grâce à la rotation des créances et à leur délai de règlement. La rotation des créances désigne la fréquence des dettes actives des débiteurs avec le chiffre d’affaires total. De ce fait, plus le chiffre est élevé, meilleure est la situation. Ensuite, le calcul du délai de règlement vise à déterminer le nombre moyen de jours que met l’entreprise pour recevoir le règlement des créances. Il est important de souligner que la rotation des créances ne devrait pas passer en dessous d’un facteur entre 8 et 10. Le facteur 10 correspond, selon la formule ci-dessus, à un délai de paiement de 36 jours (supérieur donc à un délai de paiement accordé à 30 jours).

Answer 9

Plus la durée de stockage moyenne est courte, plus le « capital total » est moindre. Aussi, une durée de stockage aussi brève que possible est préconisée. En même temps, il est important d’assurer une grande rapidité de livraison. Pour ce faire, vous devez avoir une comptabilité pour l’entrepôt qui vous informe du taux de rotation des stocks ainsi que de la durée moyenne de stockage. Le taux de rotation des stocks indique combien de fois le stock moyen représentent les achats de marchandises. L’idéal serait d’avoir un maximum de rotations. La durée de stockage calculée ensuite indique combien de temps approximativement la marchandise reste dans l’entrepôt. Encore une fois, plus la durée est courte, meilleure est la gestion. L’idéal est un petit stock avec une cadence de rotation élevée, tout en étant suffisant pour répondre à la demande (notion de just in time ou « flux tendu »).

Answer 10

La rentabilité de l’entreprise détermine les résultats à court et à long terme. Nous évaluons ici le rapport entre le capital obtenu – c’est-à-dire, l’excédent du chiffre d’affaires par rapport aux charges – et le capital investi. La rentabilité totale désigne le rapport du résultat avec l’ensemble des fonds propres et étrangers investis. Le capital global correspond à la moyenne des sommes du bilan et des réserves latentes du début et de la fin de la période définie (bilan à l’ouverture et bilan à la clôture). * Si le rendement de l’actif est supérieur aux intérêts des capitaux empruntés, alors le rendement est supérieur aux intérêts que l’entreprise doit payer pour les capitaux empruntés. En clair : l’entreprise fonctionne. * Comme le capital complet entre dans le calcul, l’indicateur est bien plus pertinent que si les fonds propres étaient seuls pris en considération. En effet, si les fonds propres sont très minces et les fonds étrangers très élevés, le rendement des fonds propres est très important. Le bailleur de fonds sera sûrement ravi, mais l’entreprise risque de disparaître si les fonds étrangers ne peuvent plus être rémunérés ou remboursés.

Answer 11

Plus que le bénéfice seul, le cash-flow est l’indicateur idéal pour évaluer la capacité financière d’une entreprise. Le cash-flow montre si les moyens propres sont suffisants pour assurer l’existence de l’entreprise à long terme. On le calcule à partir du bénéfice de l’exercice, en y ajoutant les amortissements et les impôts. Sont également inclus les changements dans les réserves, les provisions, les produits et les charges hors exploitation, les dépôts de marchandises et les prélèvements privés ; ils doivent être calculés très précisément. Financièrement, le cash-flow sur 3 ans devrait suffire à rembourser la totalité des fonds étrangers (facteur d’endettement 3).

Answer 12

Est le cash-flow net d’impôts et corrigé des investissements effectivement effectués et des changements dans les actifs circulants. En clair, il s’agit du cash-flow dont vous pouvez disposer librement en le versant en tant que bénéfice ou en l’investissant pour le développement de votre entreprise. Le free cash-flow sur 5 à 8 ans, devrait suffire à rembourser (en théorie) les dettes commerciales.

Answer 13

La comptabilité analytique (ou comptabilité de gestion) est un outil d’évaluation qui a pour fonction de surveiller les coûts et leur évolution plutôt que de simplement les recenser. Elle rassemble, suit et communique les informations sur les coûts (d’exploitation, gestion, etc.) que doit assumer l’entreprise. La comptabilité analytique a, par exemple, pour vocation d’analyser le coût de revient des offres marketing et leurs conséquences sur le coût de production de l’organisation. • La comptabilité analytique permet d’abord de donner un indicateur de prix minimal auquel devraient être proposés les articles ou services de l’entreprise. Le service marketing peut utiliser les coûts de production comme indicateur pour évaluer les économies d’échelle que peut amener une augmentation des ventes. La comparaison du coût de production et du coût de revient permet également d’évaluer la valeur des mesures marketing dans le succès de la vente du produit. L’entreprise doit d’abord vendre et couvrir les frais fixes et ceci en accord avec sa stratégie, d’où l’utilité de la comptabilité analytique pour le marketing.

Answer 14

La comptabilité générale, ou comptabilité financière, est le recensement et la mesure des flux des faits matériels et économiques d’une entreprise. * Normalisée, la comptabilité financière permet d’évaluer et de contrôler l’entreprise et de comparer ses performances à celles d’entreprises similaires. * Chronologique, elle fournit un enregistrement des opérations qui ont modifié le patrimoine de l’entreprise entre deux dates. Elle permet l’observation comparative (état des dettes, créances, trésorerie, volume d’affaires réalisées, résultats dégagés, dividendes versés). • Obligatoire, elle permet : – l’établissement du bénéfice fiscal servant de base au calcul de l’impôt sur le bénéfice ou sur le revenu ; – aux tiers (dirigeants, propriétaires, prêteurs actuels ou potentiels de l’entreprise), de mesurer sa solvabilité (capacité à payer ses dettes), sa rentabilité (capacité à dégager du bénéfice) et de servir de base à une évaluation de sa valeur ; – accessoirement, de produire des informations en vue d’établir la comptabilité nationale.