M1S1 Analyse du compte de résultat Flashcards
• Dresser le tableau des SIG • Calculer des ratios de gestion • Interpréter des ratios de gestion
Quel est l’intérêt d’établir les documents de synthèse de la comptabilité ?
Ils n’ont d’autres intérêts que permettre aux services fiscaux de déterminer l’impôt à payer et la TVA due.
Mais l’entreprise peut décider de les utiliser pour prendre des décisions. Elle fait alors de la comptabilité dite de gestion.
Que permet les SIG ? Comment sont ils définis ?
Les soldes intermédiaires de gestion vont nous permettre d’expliquer la formation du résultat.
Ils sont définis par le plan comptable, calculés à partir du compte de résultat et présentés dans un tableau normalisé.
Comment se présente le tableau des SIG ?
Il détaille par différence entre les charges et les produits (c’est à-dire les soldes) la composition du résultat de l’exercice.
Il suffit d’effectuer un report des données et de
calculer des soldes comme il est indiqué.
La présentation du tableau n’est pas à apprendre. Elle est fournie aux examens.
Il suffit de savoir remplir le tableau des SIG et d’interpréter les soldes.
Comment peut on utiliser le tableau des SIG ?
On peut utiliser le tableau de deux manières :
- en statique pour expliquer la formation du résultat ;
- en dynamique pour :
— suivre l’évolution des soldes dans le temps pour expliquer les variations du résultat,
— comparer les soldes avec ceux des entreprises exerçant dans le même secteur d’activité et situer
la performance de l’entreprise par rapport aux concurrents.
Où figure les produits achetés non utilisés ?
Le compte de résultat s’intéresse à la consommation des matières et des marchandises et non pas aux montants achetés.
Les produits achetés non utilisés figurent au bilan de l’entreprise (stock).
Comme non consommés, ils n’ont pas contribué au résultat de la période en cours.
Ils seront consommés sur la période suivante.
Afin d’appréhender cette notion de consommation, prenons l’exemple de paquets de gâteaux.
Comment calcule t-on la consommation ?
Achat + Stock avant les achats – Stock en fin d’exercice
Qu’est ce que la variation de stock de marchandises ?
Variation de stock de marchandise ou matières premières = Stock initial - Stock final
En quantité ou en valeur.
Qu’est ce que le destockage de marchandises ? Qu’est ce que cela signifie t-il ?
Lorsque le Stock Initial est supérieur au Stock Final, on parle de déstockage, cela signifie qu’une partie
des stocks a été utilisée.
Qu’observe t-on quant aux charges lors du déstockage de marchandises ?
On n’a pas constaté assez de charges au moment des achats de marchandises.
On doit donc augmenter ces charges.
Quel signe aura la variation de stock de marchandises inscrite dans le compte des résultats lors du déstockage ?
La variation de stock inscrite dans le compte de résultat sera positive.
Elle permettra ainsi d’augmenter les charges d’achats de l’exercice.
Qu’est ce que le stockage de marchandises ? Qu’est ce que cela signifie t-il ?
Lorsque le Stock Initial est inférieur au stock Final, on parle de stockage, une partie des achats a été
stockée.
On a constaté trop de charges au moment des achats de matières premières.
On doit donc diminuer ces charges. La variation de stock sera négative et viendra ôter des charges (la valeur des unités stockées) à cet exercice.
Qu’observe t-on quant aux charges lors du stockage de marchandises ?
On a constaté trop de charges au moment des achats de matières premières.
On doit donc diminuer ces charges.
Quel signe aura la variation de stock inscrite dans le compte des résultats lors d’un stockage de marchandises ?
La variation de stock sera négative et viendra ôter des charges (la valeur des unités stockées) à cet exercice.
Comment calcule t-on la variation de stocks de produits finis ? Quel type de produit concerne t-elle ?
Côté produit, la production stockée correspond à la variation de stock des produits finis.
Elle se calcule en sens inverse :
Stock final Stock initial = Production stockée
Qu’observe t-on lors du stockage de produits finis ? Que doit on faire quant aux produits ?
SF > SI
On doit augmenter les produits de l’exercices
Qu’observe t-on lors du déstockage de produits finis ? Que doit on faire quant aux produits ?
SF < SI
On doit réduire les produits de l’exercices
Ou seront inscrits les variations de stocks ?
Variations de stock de marchandise/ matière premières aux charges du compte de résultat.
Variations de stock de marchandise/ matière premières aux produits du compte de résultat.
Comment se fait l’enregistrement comptables des stocks et variation ?
L’enregistrement des stocks se fait en deux étapes.
- L’annulation du stock initial
- L’enregistrement du stock final
Pourquoi le calcule de la variation de stock est si important ?
Elles sont nécessaires pour déterminer le coût d’achat des marchandises vendues présent dans le tableau dès la première ligne.
Qu’est ce que la marge commerciale ? Comment la calcule t-on ?
C’est la richesse engendrée par l’activité commerciale.
Marge commerciale = Prix de vente - Coût d’achat
Que prend en compte la notion de coût d’achat des marchandises vendues ?
Cette notion de coût d’achat des marchandises vendues est importante car elle implique de prendre en compte la variation de stock et ainsi que soient :
- ôtées les marchandises achetées durant l’exercice mais mises en stock à la fin de l’exercice car non vendues : stockage de l’exercice ;
- ajoutées les marchandises achetées lors d’un autre exercice et stockées précédemment, mais vendues lors de cet exercice : déstockage de l’exercice.
Pour quel type d’entreprise le solde intermédiaire “marge commercial” est il important ?
C’est un SIG important pour les entreprises dont l’activité est dite commerciale, c’est-à-dire qu’elle consiste seulement à acheter pour revendre.
Qu’est ce que la production de l’exercice ?
C’est la richesse brute engendrée par l’activité de production.
Production de l’exercice = Production vendue + Production stockée + Production immobilisée
Production vendue = produits et/ou de services
La production immobilisée (c’est-à-dire la production réalisée par l’entreprise pour son propre compte)
Qu’est ce que la valeur ajoutée (VA)?
Si à l’ensemble (marge commerciale et production de l’exercice) nous ôtons les consommations en
provenance des tiers (consommation de matières, charges externes) nous obtenons la valeur ajoutée.
Elle mesure la création de richesses par l’entreprise.
Valeur ajoutée = Valeur de la production - Valeur des consommations intermédiaires
Comment s’effectue la répartition de la richesse créée ?
- impôts et taxes ;
- charges de personnel ;
- excédent brut d’exploitation.
Qu’est ce que l’excédent brut d’exploitation (EBE) ?
C’est la capacité de l’entreprise à dégager de la trésorerie.
C’est le solde le plus important pour toutes
les entreprises.
Il mesure la performance de l’entreprise après rémunération du personnel et de l’État (sauf impôt sur les bénéfices), avant rémunération des apporteurs de capitaux et hors éléments exceptionnels.
Qu’est ce que le résultat d’exploitation (RE) ?
Le résultat d’exploitation ne prend pas en compte la politique financière de l’entreprise, c’est-à-dire
qu’il ne tient pas compte des modes de financement (emprunts).
Il permet d’apprécier la gestion de l’entreprise au sens technique.
Qu’est ce que le résultat courant avant impôt ?
Le RCAI mesure la performance de l’entreprise dans sa gestion courante, c’est-à-dire qu’il est tenu compte de sa politique financière.
Comment se calcule le résultat exceptionnel ? Que permet il ?
Le résultat exceptionnel se mesure isolément.
Il n’est pas lié aux SIG précédents.
Résultat exceptionnel = Produits exceptionnels -Charges exceptionnelles
Cela permet d’isoler les éléments qui ne sont pas en lien avec le fonctionnement normal de l’entreprise.
Qu’est ce que le résultat de l’exercice ?
Le résultat de l’exercice traduit l’activité globale de l’entreprise sur l’exercice.
On notera que le résultat du tableau des SIG est identique à celui du compte de résultat produit par la comptabilité financière (document de synthèse).
De plus, chaque élément du compte de résultat ne figurera qu’une seule fois dans le tableau des SIG.
Quelles informations fournit le compte de résultat sur l’entreprise ?
- son résultat ;
- ses marges ;
- la répartition de ses charges
- l’origine des résultats au travers des SIG (soldes intermédiaires de gestion).
Pourquoi la répartition des charges est généralement exprimée en pourcentage ?
Chaque secteur d’activité a sa propre répartition, ceci permet à l’entreprise de voir si sa structure de coût est correcte par rapport à son secteur.
Pour ce faire, les charges sont en général exprimées en pourcentage du chiffre d’affaires ;
Définition d’un ratio :
C’est un rapport. Il est souvent exprimé en %.
Ce sont des indicateurs qui permettent des comparaisons de performances dans le temps et ou dans l’espace.
Qu’est ce que le ratio “évolution du chiffre d’affaires”
Evol. CA = (CAn - CAn-1) / CAn-1
Ce ratio donne l’évolution du chiffre d’affaires d’un exercice à l’autre
Qu’est ce que le ratio “évolution de la valeur ajoutée”
Evol. VA = (VAn - VAn-1) / VAn-1
Ce ratio donne l’évolution de la valeur ajoutée d’un exercice à l’autre. Une progression inférieure à celle du chiffre d’affaire indique une détérioration des conditions d’exploitation.
Qu’est ce que le ratio “taux de marque”
Taux de marque = (Marge commerciale/ CA hors taxe) x 100
Ce ratio indique la marge générée par 100 euros de vente.
Qu’est ce que le ratio “taux de marge commerciale”
Taux de marge commerciale = (Marge commerciale / coût d’achat des marchandises vendues) x 100
Avec :
Coût d’achat des marchandises vendues = Achats hors taxes -Variation du stock de marchandises.
Ce ratio est un indice de la profitabilité des ventes
Qu’est ce que le ratio “taux de marge brute”
Taux de marge brute = (EBE/CA) x 100
Les ratios taux de marge brute et nette indiquent la profitabilité de l’activité globale à deux stades
différents de la formation du Résultat
Qu’est ce que le ratio “taux de marge nette”
Taux de marge nette = (résultat net/ CA) x 100
Les ratios taux de marge brute et nette indiquent la profitabilité de l’activité globale à deux stades
différents de la formation du Résultat
