AUDITORIA Flashcards
A experiência do auditor permite que ele esteja familiarizado com questões relacionadas aos negócios em geral da EFPC auditada. Entretanto, não se espera que ele tenha expertise de uma pessoa treinada ou qualificada para atuar na prática de outra ocupação.
V
As 4 dimensões da auditoria operacional são, (4Es):
ECONOMICIDADE,
EFICIÊNCIA,
EFICÁCIA e
EFETIVIDADE.
Risco residual -
o risco retido de forma consciente ou não pela administração, que remanesce mesmo após o tratamento de riscos.
No setor público, o mapeamento e a avaliação dos riscos devem contemplar o risco de imagem, que está associado a eventos que podem comprometer a confiança da sociedade quanto à capacidade de o órgão ou a entidade cumprir a missão institucional que lhe foi conferida.
V
A linha de defesa da gestão
é uma abordagem utilizada nas organizações para garantir a eficácia e a integridade dos processos de gestão e controle interno.
Primeira Linha de defesa da gestão:
É a linha de frente das operações, onde as atividades diárias e as decisões são tomadas pelos gestores e funcionários envolvidos diretamente nos processos.
Segunda Linha de defesa da gestão::
É composta por funções de suporte e supervisão, como a área de compliance, gestão de riscos, controle interno e auditoria interna.
Terceira Linha de defesa da gestão:
É representada por uma função de auditoria externa, que atua de forma independente e imparcial em relação às duas primeiras linhas.
Um parecer sem ressalva
é emitido quando o auditor conclui que as demonstrações financeiras estão em conformidade com os princípios contábeis aplicáveis e fornecem uma visão verdadeira e justa da situação financeira, dos resultados das operações e das mudanças no patrimônio líquido da entidade.
parecer com ressalva
quando o auditor conclui que as demonstrações financeiras estão em conformidade com os princípios contábeis aplicáveis, mas há algum aspecto específico que requer uma observação ou restrição na opinião do auditor.
parecer adverso
emitido quando o auditor conclui que as demonstrações financeiras não estão em conformidade com os princípios contábeis aplicáveis ou não fornecem uma visão verdadeira e justa da situação financeira.
a responsabilidade pela não existência de fraudes dentro de uma empresa, no tocante às suas demonstrações
, é de sua alta administração que envolve a diretoria executiva
A responsabilidade primária pela prevenção e detecção da fraude
é dos responsáveis pela governança da entidade e da sua administração, O auditor é responsável pela obtenção de segurança razoável de que as demonstrações contábeis, consideradas como um todo, estão livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro
a distorção é …
a diferença entre o que deveria ter sido feito e o que foi de fato feito.
Fraude é ….
o ato intencional de um ou mais indivíduos da administração, dos responsáveis pela governança, empregados ou terceiros, que envolva dolo para obtenção de vantagem injusta ou ilegal.
O termo erro refere-se …
a ato não intencional na elaboração de registros e demonstrações contábeis, que resulte em incorreções deles.
na execução dos seus trabalhos, os objetivos do auditor são, no tocante a fraudes:
identificar e avaliar os riscos de distorção relevante, inerentes e de controle, nas demonstrações contábeis decorrente de fraude; obter evidências de auditoria suficientes e apropriadas sobre os riscos identificados de distorção relevante decorrente de fraude, por meio da definição e implantação de respostas apropriadas; e c. responder adequadamente face à fraude ou à suspeita de fraudes identificada durante a auditoria.
o auditor está preocupado com a fraude que causa distorção relevante nas demonstrações contábeis.
V
contabilmente, o auditor deve analisar dois tipos de fraude relevantes:
a. Informações contábeis fraudulentas; e b. Apropriação indevida de ativos.
a auditoria visa
solucionar, mitigar e reduzir o conflito e o custo de agência, para ter o restabelecimento da confiança para as pessoas tomarem a decisão.
A auditoria possui o objetivo de
fiscalizar e verificar algo, e a partir dessa verificação emitir uma opinião com segurança razoável.
QUAIS SÃO OS PRINCÍPIOS BÁSICOS DA AUDITORIA?
“Compliance/Conformidade”: é o cumprir normas em sentido amplo, regras, leis. “Fairness”/Equidade/Senso de Justiça: “Disclosure”/Transparência/Divulgação: comunicação interna e externa adequada.”Accontability”: é prestação de contas
Informações contábeis fraudulentas
a. Manipulação, falsificação ou alteração de registros ou documentos, de modo a modificar os registros de ativos, passivos e resultados; b. Supressão ou omissão de transações nos registros contábeis; c. Aplicação de práticas contábeis indevidas.
manipulação ou registros contábeis fraudulentos, lembre-se sempre de ….
ativos/passivos ocultos ou fictícios.
A fraude, seja na forma de informações contábeis fraudulentas ou de apropriação indevida de ativos, envolve o incentivo ou a pressão para que ela seja cometida, uma oportunidade percebida para tal e alguma racionalidade (ou seja, dar razoabilidade a algo falso) do ato.
V
A estrutura do relatório financeiro aplicável é necessariamente a mesma para uma entidade A ou para uma entidade C.
F. não é necessariamente a mesma para uma entidade A ou para uma entidade C.
A diferença entre os critérios e as condições numa auditoria é chamada
de achados. Todos os achados devem ser comprovados, devem ter um conjunto probatório chamado de evidências.
O conjunto probatório de uma auditoria, que são as evidências que vão ser colocadas, são chamadas de ….
documentação de auditoria/papéis de trabalho.
Objetivo da auditoria contábil (NBCTA 200)
obter evidências de que as demonstrações contábeis foram elaboradas conforme o relatório financeiro aplicável e de que elas estão livres de distorções relevantes (DR)
Asseguração razoável é, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis
um nível alto, mas não absoluto, de segurança.
O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.
V
Trabalhos de asseguração (NBCTA - Estrutura Conceitual)
Trabalhos de asseguração razoável - a auditoria vai opinar acerca do objeto * Trabalhos de asseguração limitada, o auditor não emite opinião, limitando-se a revisar o trabalho e a dar suporte à conclusão que foi feita por outro auditor independente. * Outros trabalhos - por exemplo, trabalhos de consultoria.
o auditor independente não pode fazer trabalhos de consultoria e de asseguração limitada, mas esse tipo de trabalho não é auditoria.
f. o auditor independente pode fazer trabalhos de consultoria e de asseguração limitada, mas esse tipo de trabalho não é auditoria.
quando chega a figura do auditor, a administração tem que apresentar uma _______________, no sentido de que ela (a administração) entende a sua responsabilidade na elaboração das demonstrações e estimativas contábeis.
carta formal escrita,
Quando identificar suspeitas de fraudes, o auditor deve aplicar as respostas, que podem ser:
Visitar locais ou executar certos testes de surpresa, observar o estoque; Solicitar que os estoques sejam contados no fim do período sob exame ou em data próxima do fim do período (inventário); buscar informações adicionais e diferentes; revisão detalhada dos lançamentos de ajuste de fim de trimestre ou fim de exercício ; Executar procedimentos analíticos substantivos usando dados não agregados; Se o trabalho de especialista torna-se particularmente significativo, executar procedimentos adicionais relativos a algumas ou todas as premissa; analisar contas de abertura nos balanços das demonstrações; Aplicar técnicas assistidas por computador; Buscar evidências de auditoria adicionais em fontes fora da entidade sendo auditada.
o auditor encontrar circunstâncias excepcionais que coloquem em dúvida sua capacidade de continuar a realizar a auditoria, ele deve:
determinar as responsabilidades profissionais e legais aplicáveis à situação; considerar se seria apropriado o auditor retirar-se do trabalho;
O dever profissional do auditor de manter a confidencialidade das informações do cliente pode impedir que ele relate a fraude a uma parte fora da entidade cliente EXCETO:
a menos que algum órgão regulador entre em contato com ele, pedindo justamente essas informações ou que a auditoria seja feita para uma entidade estatal, uma vez que envolve juíz.
O auditor deve comunicar a fraude identificada às agências reguladoras e de controle,as responsabilidades legais do auditor podem sobrepor-se ao dever de confidencialidade em situações que possam resultar em danos à sociedade.
V
: Princípios fundamentais de ética profissional do auditor.
Competência e zelo profissional;
* Comportamento (conduta profissional);
* Confidencialidade;
* Integridade –
* Objetividade – reprodução fiel do objeto.
A natureza da auditoria é investigativa, com vistas a dar segurança aos agentes externos às entidades no que se refere a suas decisões de investimento e a contribuir, secundariamente, para a melhoria da gestão das entidades.
F. “A auditoria não é uma investigação oficial de suposto delito.
A utilização da amostragem, nos trabalhos de auditoria, confere maior confiabilidade aos dados, devido ao número reduzido de elementos, podendo-se dar mais atenção aos casos individuais, evitando-se erros nas respostas.
V.O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da amostra exigido.
Para confrontar os dados sobre os profissionais em débito com o Conselho com as informações dos próprios associados, pode-se utilizar a técnica da confirmação. Recomenda-se que sejam selecionados os associados com maiores débitos e com pendências há mais tempo.
V
A origem da auditoria nas empresas está associada ao aumento de seu tamanho e à sua expansão geográfica, circunstâncias que favoreceram o surgimento de administradores profissionais, que não se confundem com os próprios acionistas.
V
Os auditores internos de determinada entidade desobrigam-se de prestar ajuda ou assessoramento a equipe de auditoria independente contratada para examinar as demonstrações contábeis da referida entidade.
V
A Norma Brasileira de Auditoria Interna é omissa em relação à atuação do auditor em bases de dados em sistemas eletrônicos, haja vista não haver, nessa situação, previsão para a produção de papéis de trabalho em meio eletrônico.
F, O auditor interno deve dispor de conhecimento suficiente dos recursos de PED e dos sistemas de processamento da Entidade, a fim de avaliá-los e planejar adequadamente seu trabalho.
Na verificação dos procedimentos e normas alocadas ao processo operacional, a auditoria deve avaliar o cumprimento das normas internas, considerando as metas estabelecidas e as políticas definidas pela organização, em assessoramento à alta administração.
V. Se citar que a independente avalia a operacionalidade , MARQUE ERRADO
Ao auditar instituições financeiras comerciais, o risco de auditoria relacionado a essa complexa atividade é o somatório dos riscos de distorção relevante e do risco de controle.
F. O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção.
Quem é o Auditor Interno?
O auditor interno deve estar ligado à alta governança
