LSt 1-2 Grundlagen + Arbeitslohnversteuerung Flashcards
LSt ist eine …
Erhebungsform der ESt
weitestgehend Vorauszahlung der ESt
Wie wirkt pauschale LSt-Erhebung
endgültig
Wer ist Steuerschuldner der LSt?
Arbeitnehmer 8§ 28 (2) EStG
§ Entstehung der LSt.
§ 38a (1) S. 2 EStG
Aufgabe AG bei LSt.?
§ 38 (3), § 39b und § 41a EStG.
Einbehaltung und Abführung der LSt
Wer haftet für nicht einbehaltene und abgeführte LSt-Beträge?
§ 42d EStG
Arbeitgeber
BMG für LST?
gesamte Arbeitslohn, d.h.
- laufender Lohn
- einmalige Bezüge
- Sachbezüge
- andere geldwerte Vorteile
Dienstverhältnis - §
§ 1 (2) LStDV
Dienstverhältnis § 1 (2) LStDV
Arbeitnehmer
weisungsgebunden
oder
„in der Betätigung des geschäftlichen Willens unter der Leitung des Arbeitgebers steht“.
Grenzfälle Dienstverhältnis
H 19.0 LStH
Definition Arbeitgeber - §
keine genaue Definition
aber vgl. § 1 (2) und § 1 (3) LStDV
Arbeitslohnbesteuerung
- individuelle Lohnversteuerung
- pauschale Lohnversteuerung
- steuerfreie Lohnbestandteile
Merkmaler individuelle Lohnversteuerung
- Normalfall der Lohnbesteuerung
- Besteuerung nach individuellen Besteuerungsmerkmalen des AN
- Jeder AN individueller Steuersatz aus, dem Lohn unterworfen
- Durchführung des Lohnsteuerabzugs für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer ergibt sich aus § 39b EStG
individuellen LSt Besteuerungsmerkmalen des AN
- Familienstand
- Alter
- Religion
- Kinder
- etc
Ermittlung individueller Steuersatz LSt. (allgem.)
- Umrechnung voraussichtlicher Jahressteuer → auf Lohnzahlungszeitraum
unterschiedlich für
⇒ laufenden Arbeitslohn (§ 39b (2) EStG)
⇒ sonstige Bezüge (§ 39b (3) EStG) - Eingangs-, Durchschnitts- und Grenzsteuersatz
Durchführung des Lohnsteuerabzugs für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige AN
§ 39b EStG
- u.a. geregelt:
⇒ Berücksichtigung individuelle Voraussetzungen AN für dessen Lohnbesteuerung - Wichtige Grundregelungen auch an anderen Stellen:
- Notwendigkeit der Mitteilung der Identifikationsnummer und des Geburtsdatums durch den Arbeitnehmer an den Arbeitgeber vor Beginn des Kalenderjahres oder vor Eintritt in das Dienstverhältnis (§ 39e (4) EStG; sonst: Anwendung von Steuerklasse VI, siehe § 39c (1) EStG).
pauschale LSt - §?
§ 40 EStG
§ 40a EStG
§ 40b EStG
Was gehört nicht zur LSt-Pauschalierung?
Einkommensteuerpauschalierung nach § 37a EStG für Sachprämien
⇒ nur formale Vorschriften über LSt sinngemäß angewendet,
d.h. Formalitäten wie wenn man das deklariert usw.
Pauschalierung LSt. bei
Direktversicherung
(nur bei Verträgen, die vor dem 01.01.2005 abgeschlossen
Gruppenunfallversicherung
Pensionskassen
(nur bei Verträgen, die vor dem 01.01.2005 abgeschlossen worden sind!)
Pensionsfonds
§19 (1) Nr. 3 EStG
Persionszusagen mit Pensionsrückstellung
Pauschalierung sonstiger Bezüge
nach § 40 (1) EStG
Pauschalierung bei kurzfristiger Beschäftigung
§ 40a (1) EStG
§ Pauschalierung LSt - Anwendung
- Geldleistungen vorrangig in § 40 (1), 40a, 40b
- Sachbezüge vorrangig § 40 (2) EStG suchen!