Operações com mercadorias Flashcards by Tiago Victor

Como é configurado o cálculo do CMV?

Estoque inicial + compras líquidas - estoque final = CMV

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Quais são os fatores que alteram o valor da compra?

devoluções de compras ou compras anuladas
abatimento sobre vendas
fretes e seguros sobre compras
descontos incondicionais obtidos

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Quais são os abatimentos de Compras Brutas para se chegar a Compras Líquidas?

COMPRAS BRUTAS
(-) devolução de compras ou compras anuladas
(-) abatimento sobre compras
(+) fretes e seguros sobre compras
(-) descontos incondicionais obtidos
(=) compras líquidas

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No que consiste o custo de aquisição?

O preço de compras e os valores que incidem nele.

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Como fica configurado o Preço de Compras?

PREÇO DE COMPRA
(+) impostos não recuperáveis
(+) custos de transportes, seguro e manuscritos
(+) outros produtos atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e seguros
(-) descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes
(-) impostos recuperáveis

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O que é o custo de transformação?

A matéria prima terminada em produto final. É diretamente relacionado com as unidades produzidas.

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Quais custos fazem parte do custo de transformação?

A alocação sistemática de custos indiretos de produção, sejam fixos ou variáveis que sejam incorridos para transformar os materiais em produtos acabados.

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Quais custos não devem ser incluídos no valor do estoque?

1) valor anormal do desperdício

2) gastos com armazenamento (se for necessário para o processo produtivo)

3) despesas adm (que não contribuam para trazer o estoque ao local e condições atuais)

4) despesas de comercialização (incluindo venda e entrega de bens e serviços ao cliente)

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CERTO OU ERRADO

As despesas com comercialização e despesas administrativas devem ser incluídas no custo do estoque.

ERRADO! Como o próprio nome diz, são despesas e devem ser registradas como despesas.

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CERTO OU ERRADO

O valor do frete na modalidade CIF é um fator que altera o valor das vendas.

CERTO! O frete CIF é quando o vendedor arca com todos os custos de logística.

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Quais os fatores que alteram o valor das vendas?

vendas anuladas
abatimento sobre vendas
descontos incondicionais concedidos
impostos e contribuições sobre vendas e serviço

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O que são abatimento sobre vendas?

São os descontos concedidos após a entrega dos produtos.

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Do que decorrem, geralmente, o abatimento sobre vendas?

defeito de fabricação
quantidade errada
transporte inadequado dos itens
má qualidade

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CERTO OU ERRADO

Abatimento sobre vendas é um abatimento concedido após a emissão da NF, portanto, não afeta a base de cálculo dos impostos.

CERTO!

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O que são as vendas anuladas?

São as devolução de vendas de vendas.

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CERTO OU ERRADO

A devolução de vendas de exercícios anteriores são consideradas vendas anuladas.

ERRADO! A devolução de vendas de exercícios anteriores são despesas operacionais. Devolução de vendas apenas as do mesmo exercício.

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O que são descontos incondicionais?

Também chamados de descontos comerciais, são aqueles que ocorrem no momento da compra e é destacado na nota fiscal.

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Os descontos comerciais quando forem obtidos serão redutoras do:

CMV.

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Os descontos comerciais concedidos são redutoras da:

receita de vendas.

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Quais os tributos que podem incidir sobre compras e vendas?

ICMS
IPI
Pis/COFINS
ISS

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CERTO OU ERRADO

PIS e Cofins são impostos semelhantes e costumam andar atrelados.

CERTO!

O que significa a sigla COFINS e para que área esse tributo é destinado?

COFINS significa Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social, designado para área de saúde e seguridade social, como previdência social, por exemplo.

O que significa PIS e para qual área esse tributo é destinado?

O PIS, que significa Programa de Integração Social, é designado para integração social dos trabalhadores que se inscrevem em programas do Governo Federal. A contribuição do PIS é realizada pelas empresas destinada aos funcionários do setor privado, é através dele que o empregado terá acesso a benefícios como seguro-desemprego e FGTS.

Qual a diferença entre PIS e PASEP?

PIS é voltado para trabalhadores da rede privada e PASEP é voltado para trabalhadores da rede pública (servidores).

CERTO OU ERRADO Todas as mercadorias ou operações que estão sujeitas ao ICMS.

ERRADO! Cada Estado possui sua regulamentação específica acerca do ICMS.

O ICMS é um imposto por dentro ou por fora?

Por dentro, ou seja, o valor está incluso na maioria das mercadorias e serviços.

O ICMS é um imposto direto ou indireto?

Indireto, ou seja, o consumidor final é que arca com o ônus.

O ICMS é um imposto cumulativo ou não cumulativo?

Não cumulativo, ou seja, o valor incidente na compra é compensado na venda. O vendedor pode se creditar desse valor.

As alíquotas do ICMS variam de acordo com a:

mercadoria, da origem e de outros fatores.

As alíquotas do ICMS possuem dois tipos. Quais?

Interna e interestadual.

CERTO OU ERRADO As alíquotas internas são livremente reguladas pelos Estados.

CERTO!

Uma empresa adquiriu mercadorias para revenda no valor de R$ 100,00 com incidência de ICMS à alíquota de 17%. Quanto custa a mercadoria e qual o valor a recolher de ICMS?

O produto estará saindo por R$ 83 e o ICMS a recolher será R$ 17.

A empresa comercial “Guanxuma Verde” adquiriu mercadorias à vista para revenda no valor total de R$ 1.000,00 com incidência de ICMS de 17%. A empresa vendeu essas mesmas mercadorias por R$ 1.500,00 com incidência de ICMS de 17%. Quais lançamentos contábeis deverão ser feitos no balanço patrimonial?

**1° lançamento**: A empresa comercial “Guanxuma Verde” adquiriu mercadorias à vista para revenda no valor total de R$ 1.000,00 com incidência de ICMS de 17%. D - Mercadorias...830 D - ICMS a Recuperar...170 C - Caixa...1000 **2° lançamento**: A empresa vendeu essas mesmas mercadorias por R$ 1.500,00 com incidência de ICMS de 17%. Logo, temos dois lançamentos: D – Caixa C – Receita com Vendas...1500 D – ICMS sobre Vendas C – ICMS a Recolher ... 255,00 (2) No último dia do mês devemos efetuar obrigatoriamente o seguinte lançamento de ajuste para apurar o saldo do ICMS: D – ICMS a Recolher C – ICMS a Recuperar...170

Quem são os contribuintes do IPI?

Os importadores ou empresas industriais e equiparadas a ela.

O IPI é um imposto por dentro ou por fora?

Por fora, ou seja, seu valor é calculado aplicando-se uma alíquota sobre o preço do produto e, então, os dois valores são somados.

O IPI é um imposto direto ou indireto?

Indireto, ou seja, o consumidor final que arcará com o ônus.

O IPI é um imposto cumulativo ou não cumulativo?

Não cumulativo, ou seja, o valor incidente na compra é compensado do valor incidente na venda.

CERTO OU ERRADO O IPI é um imposto de alíquota fixa.

ERRADO! É um imposto proporcional e, portanto, a alíquota varia de forma constante.

Como é aplicada a alíquota do IPI?

Seguindo as alíquotas constantes na tabela TIPI, que é baseada na NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul)

CERTO OU ERRADO A recuperabilidade ou não do ICMS e IPI está relacionada ao destino que as empresa dão aos bens adquiridos.

CERTO!

A empresa industrial “Sentinela da Querência” adquiriu matérias-primas à vista para manufaturar no valor total de R$ 1.000,00 com incidência de IPI de 10%. A empresa vendeu produtos manufaturados por R$ 1.500,00 com incidência de IPI de 10%. Quais os registros contábeis que a empresa deverá realizar no balanço patrimonial?

**1° lançamento**: A empresa industrial “Sentinela da Querência” adquiriu matérias-primas à vista para manufaturar no valor total de R$ 1.000,00 com incidência de IPI de 10%. *D – Matéria-Prima...1.000 D – IPI a Recuperar ..100 C – Caixa...1100* **2° lançamento**: empresa vendeu produtos manufaturados por R$ 1.500,00 com incidência de IPI de 10%. *D – Caixa...1650 C – Receita com Vendas...1.500 C – IPI a Recolher...150,00* No último dia do mês devemos efetuar obrigatoriamente o seguinte lançamento de ajuste para apurar o saldo do IPI: *D – IPI a Recolher C – IPI a Recuperar...100*

SITUAÇÕES POSSÍVEIS EM PROVA: 1) _COMERCIALIZAÇÃO_ - aquisição de mercadorias para revenda de contribuinte do ICMS e não do IPI configura recuperação de ICMS e não do IPI. Empresa comercial: contribuinte do ICMS e não do IPI Empresa industrial: contribuinte do IPI e não do ICMS **SE A QUESTÃO FALAR “AQUISIÇÃO EE MERCADORIAS PARA REVENDA É ICMS. SE FALAR AQUISIÇÃO DE MATÉRIA PRIMA É IPI** 2)_APLICAÇÃO DO PROCESSO FABRIL_ - aquisição de mercadorias (matéria prima) para aplicação no processo fabril sendo que os produtos sofrerão incidência tanto do ICMS quanto do IPI, ambos são recuperáveis. - aquisição de mercadorias (matéria prima) para aplicação no processo fabril (sem dar mais informações), subtende-se ser uma empresa industrial, portanto, recupera IPI e não ICMS. 3) _USO OU CONSUMO_ - aquisição de mercadorias para consumo ou para integrar o ativo não circulante, ambos serão não recuperáveis

O ISS é considerado um imposto residual, ou seja, quando não há incidência de:

IPI, IOF ou ICMS.

O ISS é um imposto direto ou indireto?

Indireto, ou seja, o consumidor final irá arcar com o ônus do pagamento.

A alíquota do ISS é variável em cada município. Qual o limite de aplicabilidade que os municípios podem adotar do ISS?

Não pode ser inferior a **2%** e nem superior a**5%**.

A conta “ISS” é uma conta de **(1)**, redutora da conta **(2)**. Já a conta ISS a Recolher representa uma obrigação, sendo classificada no **(3)**.

A conta “ISS” é uma conta de **resultado**, redutora da conta **Receita Bruta de Serviços**. Já a conta ISS a Recolher representa uma obrigação, sendo classificada no **passivo circulante**.

Como funciona o recolhimento do PIS/COFINS?

As entidades devem recolher mensalmente ao fisco federal, tendo como base o faturamento.

Quais as alíquotas aplicáveis ao PIS e COFINS?

Alíquotas aplicáveis são de 1,65% para o PIS/PASEP e 7,6% para o COFINS.

Como funciona a base de cálculo do PIS/COFINS?

Há dois regimes incidentes na base de cálculo desses impostos: - regime cumulativo: as entidades calculam os valores a serem recolhidos por meio de alíquotas fixadas pelo fisco federal, sobre a base de cálculo também estabelecida pelo fisco. Se aplica as alíquotas de 0,65% do PIS/PASEP e 3% COFINS. - regime não cumulativo: aplicável a todas as PJ que apuram o IRPJ com a base no lucro real, possuindo alíquota de 1,65% PIS/PASEP e 7,6% COFINS

As entidades podem compensar do montante das contribuições devidas, valores das contribuições pagas a fornecedores de mercadorias e de outros bens ou serviços?

Sim.