Operações com mercadorias Flashcards
Como é configurado o cálculo do CMV?
Estoque inicial + compras líquidas - estoque final = CMV
Quais são os fatores que alteram o valor da compra?
- devoluções de compras ou compras anuladas
- abatimento sobre vendas
- fretes e seguros sobre compras
- descontos incondicionais obtidos
Quais são os abatimentos de Compras Brutas para se chegar a Compras Líquidas?
COMPRAS BRUTAS
(-) devolução de compras ou compras anuladas
(-) abatimento sobre compras
(+) fretes e seguros sobre compras
(-) descontos incondicionais obtidos
(=) compras líquidas
No que consiste o custo de aquisição?
O preço de compras e os valores que incidem nele.
Como fica configurado o Preço de Compras?
PREÇO DE COMPRA
(+) impostos não recuperáveis
(+) custos de transportes, seguro e manuscritos
(+) outros produtos atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e seguros
(-) descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes
(-) impostos recuperáveis
O que é o custo de transformação?
A matéria prima terminada em produto final. É diretamente relacionado com as unidades produzidas.
Quais custos fazem parte do custo de transformação?
A alocação sistemática de custos indiretos de produção, sejam fixos ou variáveis que sejam incorridos para transformar os materiais em produtos acabados.
Quais custos não devem ser incluídos no valor do estoque?
1) valor anormal do desperdício
2) gastos com armazenamento (se for necessário para o processo produtivo)
3) despesas adm (que não contribuam para trazer o estoque ao local e condições atuais)
4) despesas de comercialização (incluindo venda e entrega de bens e serviços ao cliente)
CERTO OU ERRADO
As despesas com comercialização e despesas administrativas devem ser incluídas no custo do estoque.
ERRADO! Como o próprio nome diz, são despesas e devem ser registradas como despesas.
CERTO OU ERRADO
O valor do frete na modalidade CIF é um fator que altera o valor das vendas.
CERTO! O frete CIF é quando o vendedor arca com todos os custos de logística.
Quais os fatores que alteram o valor das vendas?
- vendas anuladas
- abatimento sobre vendas
- descontos incondicionais concedidos
- impostos e contribuições sobre vendas e serviço
O que são abatimento sobre vendas?
São os descontos concedidos após a entrega dos produtos.
Do que decorrem, geralmente, o abatimento sobre vendas?
- defeito de fabricação
- quantidade errada
- transporte inadequado dos itens
- má qualidade
CERTO OU ERRADO
Abatimento sobre vendas é um abatimento concedido após a emissão da NF, portanto, não afeta a base de cálculo dos impostos.
CERTO!
O que são as vendas anuladas?
São as devolução de vendas de vendas.
CERTO OU ERRADO
A devolução de vendas de exercícios anteriores são consideradas vendas anuladas.
ERRADO! A devolução de vendas de exercícios anteriores são despesas operacionais. Devolução de vendas apenas as do mesmo exercício.
O que são descontos incondicionais?
Também chamados de descontos comerciais, são aqueles que ocorrem no momento da compra e é destacado na nota fiscal.
Os descontos comerciais quando forem obtidos serão redutoras do:
CMV.
Os descontos comerciais concedidos são redutoras da:
receita de vendas.
Quais os tributos que podem incidir sobre compras e vendas?
- ICMS
- IPI
- Pis/COFINS
- ISS
CERTO OU ERRADO
PIS e Cofins são impostos semelhantes e costumam andar atrelados.
CERTO!
O que significa a sigla COFINS e para que área esse tributo é destinado?
COFINS significa Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social, designado para área de saúde e seguridade social, como previdência social, por exemplo.
O que significa PIS e para qual área esse tributo é destinado?
O PIS, que significa Programa de Integração Social, é designado para integração social dos trabalhadores que se inscrevem em programas do Governo Federal. A contribuição do PIS é realizada pelas empresas destinada aos funcionários do setor privado, é através dele que o empregado terá acesso a benefícios como seguro-desemprego e FGTS.
Qual a diferença entre PIS e PASEP?
PIS é voltado para trabalhadores da rede privada e PASEP é voltado para trabalhadores da rede pública (servidores).
CERTO OU ERRADO
Todas as mercadorias ou operações que estão sujeitas ao ICMS.
ERRADO! Cada Estado possui sua regulamentação específica acerca do ICMS.
O ICMS é um imposto por dentro ou por fora?
Por dentro, ou seja, o valor está incluso na maioria das mercadorias e serviços.
O ICMS é um imposto direto ou indireto?
Indireto, ou seja, o consumidor final é que arca com o ônus.
O ICMS é um imposto cumulativo ou não cumulativo?
Não cumulativo, ou seja, o valor incidente na compra é compensado na venda. O vendedor pode se creditar desse valor.
As alíquotas do ICMS variam de acordo com a:
mercadoria, da origem e de outros fatores.
As alíquotas do ICMS possuem dois tipos. Quais?
Interna e interestadual.
CERTO OU ERRADO
As alíquotas internas são livremente reguladas pelos Estados.
CERTO!
Uma empresa adquiriu mercadorias para revenda no valor de R$ 100,00 com incidência de ICMS à alíquota de 17%.
Quanto custa a mercadoria e qual o valor a recolher de ICMS?
O produto estará saindo por R$ 83 e o ICMS a recolher será R$ 17.
A empresa comercial “Guanxuma Verde” adquiriu mercadorias à vista para revenda no valor total de R$ 1.000,00 com incidência de ICMS de 17%.
A empresa vendeu essas mesmas mercadorias por R$ 1.500,00 com incidência de ICMS de 17%.
Quais lançamentos contábeis deverão ser feitos no balanço patrimonial?
1° lançamento: A empresa comercial “Guanxuma Verde” adquiriu mercadorias à vista para revenda no valor total de R$ 1.000,00 com incidência de ICMS de 17%.
D - Mercadorias…830
D - ICMS a Recuperar…170
C - Caixa…1000
2° lançamento: A empresa vendeu essas mesmas mercadorias por R$ 1.500,00 com incidência de ICMS de 17%. Logo, temos dois lançamentos:
D – Caixa
C – Receita com Vendas…1500
D – ICMS sobre Vendas
C – ICMS a Recolher … 255,00 (2)
No último dia do mês devemos efetuar obrigatoriamente o seguinte lançamento de ajuste para apurar o saldo do ICMS:
D – ICMS a Recolher
C – ICMS a Recuperar…170
Quem são os contribuintes do IPI?
Os importadores ou empresas industriais e equiparadas a ela.
O IPI é um imposto por dentro ou por fora?
Por fora, ou seja, seu valor é calculado aplicando-se uma alíquota sobre o preço do produto e, então, os dois valores são somados.
O IPI é um imposto direto ou indireto?
Indireto, ou seja, o consumidor final que arcará com o ônus.
O IPI é um imposto cumulativo ou não cumulativo?
Não cumulativo, ou seja, o valor incidente na compra é compensado do valor incidente na venda.
CERTO OU ERRADO
O IPI é um imposto de alíquota fixa.
ERRADO! É um imposto proporcional e, portanto, a alíquota varia de forma constante.
Como é aplicada a alíquota do IPI?
Seguindo as alíquotas constantes na tabela TIPI, que é baseada na NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul)
CERTO OU ERRADO
A recuperabilidade ou não do ICMS e IPI está relacionada ao destino que as empresa dão aos bens adquiridos.
CERTO!
A empresa industrial “Sentinela da Querência” adquiriu matérias-primas à vista para manufaturar no valor total de R$ 1.000,00 com incidência de IPI de 10%.
A empresa vendeu produtos manufaturados por R$ 1.500,00 com incidência de IPI de 10%.
Quais os registros contábeis que a empresa deverá realizar no balanço patrimonial?
1° lançamento: A empresa industrial “Sentinela da Querência” adquiriu matérias-primas à vista para manufaturar no valor total de R$ 1.000,00 com incidência de IPI de 10%.
D – Matéria-Prima…1.000
D – IPI a Recuperar ..100
C – Caixa…1100
2° lançamento: empresa vendeu produtos manufaturados por R$ 1.500,00 com incidência de IPI de 10%.
D – Caixa…1650
C – Receita com Vendas…1.500
C – IPI a Recolher…150,00
No último dia do mês devemos efetuar obrigatoriamente o seguinte lançamento de ajuste para apurar o saldo do IPI:
D – IPI a Recolher
C – IPI a Recuperar…100
SITUAÇÕES POSSÍVEIS EM PROVA:
1) COMERCIALIZAÇÃO
- aquisição de mercadorias para revenda de contribuinte do ICMS e não do IPI configura recuperação de ICMS e não do IPI.
Empresa comercial: contribuinte do ICMS e não do IPI
Empresa industrial: contribuinte do IPI e não do ICMS
SE A QUESTÃO FALAR “AQUISIÇÃO EE MERCADORIAS PARA REVENDA É ICMS. SE FALAR AQUISIÇÃO DE MATÉRIA PRIMA É IPI
2)APLICAÇÃO DO PROCESSO FABRIL
- aquisição de mercadorias (matéria prima) para aplicação no processo fabril sendo que os produtos sofrerão incidência tanto do ICMS quanto do IPI, ambos são recuperáveis.
- aquisição de mercadorias (matéria prima) para aplicação no processo fabril (sem dar mais informações), subtende-se ser uma empresa industrial, portanto, recupera IPI e não ICMS.
3) USO OU CONSUMO
- aquisição de mercadorias para consumo ou para integrar o ativo não circulante, ambos serão não recuperáveis
O ISS é considerado um imposto residual, ou seja, quando não há incidência de:
IPI, IOF ou ICMS.
O ISS é um imposto direto ou indireto?
Indireto, ou seja, o consumidor final irá arcar com o ônus do pagamento.
A alíquota do ISS é variável em cada município.
Qual o limite de aplicabilidade que os municípios podem adotar do ISS?
Não pode ser inferior a 2% e nem superior a5%.
A conta “ISS” é uma conta de (1), redutora da conta (2). Já a conta ISS a Recolher representa uma obrigação, sendo classificada no (3).
A conta “ISS” é uma conta de resultado, redutora da conta Receita Bruta de Serviços. Já a conta ISS a Recolher representa uma obrigação, sendo classificada no passivo circulante.
Como funciona o recolhimento do PIS/COFINS?
As entidades devem recolher mensalmente ao fisco federal, tendo como base o faturamento.
Quais as alíquotas aplicáveis ao PIS e COFINS?
Alíquotas aplicáveis são de 1,65% para o PIS/PASEP e 7,6% para o COFINS.
Como funciona a base de cálculo do PIS/COFINS?
Há dois regimes incidentes na base de cálculo desses impostos:
- regime cumulativo: as entidades calculam os valores a serem recolhidos por meio de alíquotas fixadas pelo fisco federal, sobre a base de cálculo também estabelecida pelo fisco. Se aplica as alíquotas de 0,65% do PIS/PASEP e 3% COFINS.
- regime não cumulativo: aplicável a todas as PJ que apuram o IRPJ com a base no lucro real, possuindo alíquota de 1,65% PIS/PASEP e 7,6% COFINS
As entidades podem compensar do montante das contribuições devidas, valores das contribuições pagas a fornecedores de mercadorias e de outros bens ou serviços?
Sim.
