Demonstrações contábeis Flashcards
Ao fim de cada exercício, quais as demonstrações a serem elaboradas?
- Balanço Patrimonial
- Demonstrações dos lucros ou prejuízos acumulados (DLPA)
- DRE
- Demonstração do fluxo de caixa (DFC)
- Demonstração do valor adicionado (DVA)
Qual o conjunto completo de demonstrações contábeis exigidos pela Normas Brasileiras de Contabilidade?
1) balanço patrimonial ao final do período
2) demonstrações do resultado do período (DRP)
3) demonstrações do resultado abrangente (DRA)
4) demonstrações das mutações do PL (DMPL) do período
5) Demonstrações do fluxo de caixa (DFC) do período
6) Demonstrações do valor adicionado (DVA) do período
7) notas explicativas
8) informações comparativas com o período anterior
9) BP do início do período mais antigo
PARA FIXAR
As demonstrações dos exercícios devem ser publicados com a indicação dos valores correspondentes (comparabilidade, uma das características qualitativas das informações contábeis).
Nas demonstrações as contas podem ser agrupadas?
As contas semelhantes podem ser agrupadas, desde que não ultrapassem 0,1 (ou 10%) do valor da conta e não podem ser usados nomes genéricos.
Quem definirá a destinação dos lucros nas demonstrações financeiras?
A Assembleia geral ordinária (AGO).
Como as demonstrações serão complementadas?
Por notas explicativas e outros quadros analíticos ou demonstrações contábeis necessárias pra esclarecimento da situação patrimonial e do resultado do exercício.
para ter representação fidedigna
No que consiste uma representação fidedigna?
Completa, neutra, e livre de erros .
característica qualitativa das informações contábeis)
No que consiste o Grau de liquidez?
Prazo no qual bens e direitos podem ser transformados em dinheiro.
No que consiste o Grau de exigibilidade?
Prazo no qual as obrigações devem ser pagas.
No que consiste os Equivalentes de caixa?
São aplicações ou investimentos de curto prazo e de alta liquidez, que sejam rapidamente convertidos em moeda, que estejam a riscos insignificantes.
CERTO OU ERRADO
Equivalentes de caixa são aplicações ou investimentos de curto prazo e de alta liquidez, que sejam rapidamente convertidos em moeda, que estejam a riscos baixos.
ERRADO! Não é por riscos baixos, é por riscos insignificantes.
No que consiste os Direitos realizáveis pessoais?
Duplicatas a receber, tributos a recuperar e etc.
No que consistes os Direitos realizáveis reais?
Estoques.
Quais as classificações constantes no balanço patrimonial?
- Ativo, onde constam os ativos circulante e não circulante
- Passivo, onde constam o passivo circulante, o passivo não circulante
- PL
Qual a estrutura do balanço patrimonial?
ATIVO
- Ativo circulante, onde constam os bens e direitos de curto prazo menos as contas retificadoras.
- Ativo não circulante, onde constam os ativos circulantes de longo prazo menos as contas retificadoras
PASSIVO
- Passivo circulante, onde constam os passivos de curto prazo menos as contas retificadoras.
- Passivo não circulante, onde constam as contas do passivo de longo prazo menos as contas retificadoras.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO onde consta o capital social menos o capital a integralizar, os gastos com emissão de ações de reserva de capital, mais ou menos o ajuste de avaliação patrimonial reserva de lucros, menos ações em tesouraria, menos lucros ou prejuízos acumulados.
O ativo circulante é composto por bens e direitos de curto prazo, que a companhia espera receber em até 12 meses ou até o fim do exercício social estabelecido por ela.
Que bens são esses?
- disponibilidades
- os direitos realizáveis no curso do exercício subsequente
- aplicação de recursos em despesas do exercício seguinte.
CERTO OU ERRADO
A aplicação de recursos em despesas do exercício seguinte configura um passivo.
ERRADO! É um ativo. É uma antecipação de pagamentos.
No que consiste as disponibilidades?
Bens numerários.
São exemplos de disponibilidades:
- caixa
- equivalente de caixa
- bancos
- aplicações financeiras de liquidação imediata
- numerários em trânsito, entre outras contas
No que consistem os direitos realizáveis no curso do exercício subsequente?
Créditos da empresa com terceiros (direitos realizáveis pessoais) e bens da empresa (direitos realizáveis reais).
PARA FIXAR
Aplicação de recursos em despesa do exercício seguinte são as despesas do exercício seguinte que são pagas no exercício atual, também denominadas receitas antecipadas (são direitos).
Ex: contratação de seguro com cobertura no ano seguinte, prêmio de seguros a vencer, encargos financeiros antecipados.
Quais ativos serão considerados ativos não circulantes?
Os direitos realizáveis após o término do exercício seguinte, assim como derivado de vendas, adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladores, diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia, que não constituem negócios usuais do objeto da companhia.
*resumindo:
- direitos realizáveis após o término do exercício seguinte
- direitos com pessoas coligadas de negócios não usuais
ATENÇÃO: as operações precisam ser vendas, empréstimo ou adiantamentos*
CERTO OU ERRADO
Serão classificados no ativo não circulante as vendas, adiantamentos ou empréstimos sociedades coligadas ou controladores, diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia, que não constituem negócios usuais do objeto da companhia, desde que essas operações ocorram após o final do exercício subsequente.
ERRADO! Essas operações serão classificadas no ativo não circulante independente do prazo.
No que consistem os direitos com pessoas coligadas de negócios não usuais?
Os direitos que, independentemente do prazo de vencimento a lei assim o determine.
CERTO OU ERRADO
Com exceção das disponibilidades, as demais contas do ativo circulante podem figurar no ativo realizável a longo prazo.
CERTO! Ex: duplicata a receber a longo prazo e estoque a longo prazo.
Em que conta serão classificados os Investimentos?
No ativo não circulante.
No que consiste os Investimentos?
Participações permanente em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante e que NÃO se destinem a manutenção de atividade da companhia.
CERTO OU ERRADO
Um imóvel pode ser classificado como imobilizado ou investimento a depender da finalidade.
CERTO!
Relacionado as atividades da empresa = imobilizado
Não relacionado com atividades da empresa = investimentos
Como será classificado o imóvel relacionado as atividades da empresa?
Como imobilizado, dentro do ativo não circulante.
Como serão classificados os imóveis não relacionados com atividades da empresa?
Como investimentos, dentro do ativo não circulante.
No que consistem os ativos imobilizados?
Direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercido com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram os benefícios, riscos e direitos desses bens.
CERTO OU ERRADO
Um ativo imobilizado é um item tangível que é mantido para uso na produção ou fornecimentos de mercadorias, para aluguéis a outros para fins administrativos, que se espera utilizar por mais de um período.
CERTO!
CERTO OU ERRADO
Veículos adquiridos por meio de arrendamento são classificados como investimentos.
ERRADO! São classificados como imobilizado.
Quais itens devem ser classificados no imobilizado?
- Veículos;
- Móveis e Utensílios;
- Máquinas e Motores;
- Imóveis (a depender)
- Veículos adquiridos por meio de arrendamento.
No que consiste um arrendamento?
Quando uma pessoa que tem a propriedade de um bem, cede a outra o direito de uso e gozo por um período fixo, em troca de uma contribuição fixa ou reajustável.
Quais as duas classificações de arrendamento?
Financeiro e operacional.
No que consiste um arrendamento financeiro (ou mercantil)?
Quando transferido substancialmente todos os riscos e benefícios inerentes à propriedade.
No que consiste um arrendamento operacional?
Quando os riscos e benefícios ficam com o arrendador.
No que consiste o ativo intangível?
Direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido.
É um ativo não monetário, identificável, sem substância física.
O Intangível abrange as contas representativas dos recursos aplicados em bens imateriais (incorpóreos).
Quais são os tipos de bens imateriais que serão classificados no ativo intangível?
- Direitos Autorais;
- Marcas e patentes;
- Fundo de Comércio (Goodwill);
- Sistemas Aplicativos (Software).
Em que conta será classificado o ativo intangível?
No ativo não circulante.
Quando um ativo satisfaz o critério de identificação, em termos de definição de um ativo intangível?
a) quando for separável, ou seja, puder ser separado da entidade e vendido, transferido, licenciado, alugado ou trocado, individualmente ou junto com um contrato, ativo ou passivo relacionado, independente da intenção de uso pela entidade; OU
b) quando resultar de direitos contratuais ou outros direitos legais, independentemente de tais direitos serem transferíveis ou separáveis da entidade ou de outros direitos e obrigações.
satisfazendo apenas um desses requisitos, já será considerado um ativo intangíel
No que consiste o termo “não monetário”?
Em ativos ou passivos que não serão recebidos em dinheiro.
O que é o termo ‘Goodwill’?
- Agio derivado da expectativa de rentabilidade futura.
- Diferença entre o valor pago na aquisição de um empreendimento e o valor de mercado (valor justo)
se o valor de mercado for 800k e a empresa paga 1M, o goodwill vai ser de 200k. Se essa aquisição for melhorar algum aspecto na empresa (logística, produtividade, custos…) vai valer a pena pois o goodwill será desmembrado nesses aspectos de melhoria.
Quais os dois tipos de goodwill?
- pago
- gerado internamente
CERTO OU ERRADO
O goodwill será classificado no sub grupo intangível, dentro do grupo de ativos.
ERRADO! É intangível apenas o goodwill pago. O goodwill gerado internamente é reconhecido como despesa.
CERTO OU ERRADO
Passivo são as obrigações da empresa com terceiros.
CERTO!
O que são passivos derivados de apropriação por competência?
Passivos a pagar por bens ou serviços fornecidos ou recebidos, mas que não tenham sido pagos, faturados ou formalmente acordados com o fornecedor, incluindo valores devidos a empregados.
No que consistem as provisões?
Passivo de prazo ou valor incerto, ou seja, contabilizados para cobrir futuras despesas ou perdas.
há incerteza sobre o prazo ou o valor do desembolso futuro
CERTO OU ERRADO
Provisões de pagadores duvidosos não é passivo.
CERTO! O que deve ser duvidoso é o prazo ou o valor.
Passivos circulantes são as contas representativas das obrigações aos vencimentos de que período?
Que ocorram durante o exercício seguinte.
Cite exemplos de passivos circulantes.
- fornecedores (duplicatas a pagar)
- impostos a recolher (ICMS a recolher, por ex)
- salários a pagar
- dividendos a pagar.
CERTO OU ERRADO
Passivos não circulantes são as contas representativas das obrigações classificadas no passivo circulante, porém vencíveis após o término do exercício seguinte.
CERTO!
CERTO OU ERRADO
As receitas diferidas devem ser registradas no passivo não circulante.
CERTO!
O que é receita diferida?
Quando uma empresa recebe um adiantamento por um serviço que será prestado no futuro.
PARA FIXAR
Uma entidade deve classificar os seus passivos financeiros como circulantes quando a liquidação estiver prevista para o período de 12 meses após a data do balanço, mesmo que:
a) o prazo original para sua liquidação tenha sido por período superior a doze meses
ou seja, o prazo original é maior do que 12 meses mas a entidade decide adiantar o pagamento dentro do período de 12 meses
b) um acordo de refinanciamento, ou de reescalonamento de pagamento a longo prazo seja completado após a data do balanço e antes das demonstrações contábeis serem autorizadas para publicação.
PARA FIXAR
As contas serão classificadas no Patrimônio Líquido segundo o elemento do patrimônio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia.
FALOU EM RESERVA É PL
Quais contas serão classificadas dentro do Patrimônio Líquido?
- capital social
- reservas de capital
- ajuste de avaliação patrimonial,
- ações em tesouraria
- reserva de lucros
- prejuízos acumulados
- opções outorgadas reconhecidas
- gastos na emissão de ações
- ajustes acumulados de conversões
- contas extintas.
No que consistem as reservas de capital?
Valores recebidos pela empresa de sócios ou terceiros que não passa por seu resultado.
CERTO OU ERRADO
A conta Reservas de Capital corresponde às contribuições feitas por acionistas com relação ao incremento do capital social da empresa e não possui nenhuma relação com a entrega de bens e serviços e, por isso, não passa pelo resultado.
CERTO!
Como poderão ser usadas as reservas de capital?
1) Para incorporação ao capital social
2) Para resgate, reembolso ou compra de ações
3) Para absorção de prejuízos
4) Para pagamento de dividendos a ações preferenciais
5) Para resgate de partes beneficiárias
CERTO OU ERRADO
As doações e subvenções para investimentos e os prêmios na emissão de debêntures devem ser classificadas em reservas de capital.
ERRADO! Deve registrar como receita do exercício.
o que diz a assertiva era um antigo entendimento que mudou nos dias atuais
Em função de que deverá haver um registro na conta ajuste de avaliação patrimonial?
As contrapartidas e de aumento ou diminuição de valor atribuídos a elementos do ativo e do passivo, em decorrência de sua avaliação a valor justo, enquanto não forem computadas no exercício em obediência ao regime de competência.
A medida que os ativos e passivos forem sendo realizados, em regra, para onde deve ser transferidos os valores registrados na conta de ajuste de avaliação patrimonial?
Para o resultado do exercício.
No que consiste as ações em tesouraria?
Quando a empresa adquire as adquire as próprias ações.
CERTO OU ERRADO
Ações em tesouraria é uma conta redutora do PL.
CERTO!
Qual o objetivo dos gastos com ações em tesourarias?
Elevar o preço das ações e realizar no futuro uma nova venda, de forma a obter lucro na transação ou concentrar as ações, quando estas estão muito pulverizadas nas mãos de um grande número de acionistas.
CERTO OU ERRADO
A depender do caso, a empresa pode adquirir ações não integralizadas, o que resultaria no aumento do capital social.
COMPLETAMENTE ERRADO! Uma empresa não pode adquirir ações que não forem integralizadas, isso resultaria em diminuição do capital social.
No que consiste uma alienação?
Transferência de domínio de bens para terceiros.
CERTO OU ERRADO:
A alienação pode causar lucro ou prejuízo para a empresa, não representando receita ou despesa.
CERTO!
A alienação de ações em tesouraria pode gerar lucro ou prejuízo para a empresa, não representando receitas ou despesas.
Se a empresa obtiver de lucro, em que conta deve registra-la?
Creditá-lo em reservas de capital (semelhante ao que ocorre com o ágio na emissão de ações).
A alienação de ações em tesouraria pode gerar lucro ou prejuízo para a empresa, não representando receitas ou despesas.
Se a empresa obtiver de lucro, em que conta deve registra-la?
Deverá debitá-lo em reservas de capital.
As contas constituídas pela apropriação de lucros da entidade deverão ser classificadas em que conta?
Como reserva de lucro.
De onde são extraídas as reservas de lucro?
Do lucro líquido do exercício.
CERTO OU ERRADO
As reservas de lucro são extraídas do lucro líquido do exercício e tem o objetivo de preservar o patrimônio.
CERTO!
Quais os tipos de reservas de lucro?
- reserva legal
- reserva estatutária
- reserva para contingência
- reserva para incentivos fiscais
- reserva de lucros a realizar
- reserva especial de dividendos obrigatórios não distribuídos
- reserva específica de prêmios de debêntures
Ao final do exercício, o lucro ou prejuízo líquido do exercício de uma companhia deve ser integralmente destinada a que conta?
Lucros ou prejuízos acumulados.
A conta lucros ou prejuízos acumulados (conta do PL) possuem que tipo de natureza?
Natureza transitória.
A conta lucros ou prejuízos acumulados (conta do PL) são contas de natureza transitória.
Para que essa conta deve ser utilizada?
- transferência do lucro apurado no período
- contrapartida das reversões das reservas de lucros
- para as destinações do lucro.
PARA FIXAR
Segundo o Manual FIPECAFI, a partir da vigência da Lei n. 11.638/07 foi extinta a possibilidade de manutenção e apresentação de saldos a título de Lucros Acumulados no Balanço Patrimonial, mas apenas para o caso das sociedades por ações, o que não significa que a referida conta deverá ser eliminada dos planos de contas dessas entidades.
A conta Lucros ou Prejuízos Acumulados continuará sendo utilizada nos planos de contas, e seu uso continuará a ser feito para receber o resultado do exercício, as reversões de determinadas reservas, os ajustes de exercícios anteriores, para distribuir os resultados nas suas várias formas e destinar valores para reservas de lucros. Mas, no balanço patrimonial, só poderá aparecer quando tiver saldo negativo, e será denominada de Prejuízos Acumulados.
As Opções Outorgadas Reconhecidas (conta do PL) representam uma conta especial.
As opções outorgada devem ser utilizadas em que ocasiões?
Caso as sociedades negociem os serviços de seus administradores e empregados, cujo valor de mercado não é facilmente obtido.
Quando os serviços negociados tiverem como contraprestação pagamentos baseados em ações a serem liquidados com instrumentos patrimoniais, a conta Opções Outorgadas Reconhecidas devem ser registradas em que reserva?
Na Reservas de Capital.
Mas caso a liquidação tenha realização prevista em dinheiro, o registro deve ser reconhecido no Passivo.
CERTO OU ERRADO
Os gastos incorridos no processo de emissão de ações e outros valores mobiliários patrimoniais serão tratados como despesas do período da emissão.
ERRADO! Deve ser reconhecida como acréscimo do custo de emissão em conta retificadora do capital social.
CERTO OU ERRADO
A conta gasto com emissão de ações deve ser evidenciada como conta redutora do PL, dentro do PL.
CERTO!
A conta ajustes acumulados de conversão é uma conta de natureza transitória do patrimônio líquido.
Para que é utilizada a contna de ajustes acumulados de conversão?
Para registrar as variações cambiais dos investimentos em controladas, controladas em consumo e coligadas em outra moeda funcional que não o real.
CERTO OU ERRADO
A conta de ajustes acumulados de conversão é uma conta de reserva.
ERRADO! Não é uma conta de reserva.
CERTO OU ERRADO
A DLPA é uma das demonstrações obrigatórias para as entidade.
ERRADO! É dispensada desde que seja elaborada a demonstração das mutações do patrimônio líquido (DMPL)
Para que entidades a DVA é obrigatória?
Para sociedades anônimas de capital aberto e somente a essas entidades.
Quais empresas estão dispensadas das apresentação do DFC?
A empresa fechada com PL, na data do balanço, inferior a R$ 2 milhões.
PARA FIXAR
As demonstrações dos exercícios devem ser publicados com a indicação dos valores correspondentes (comparabilidade, uma das características qualitativas das informações contábeis).
PARA FIXAR
Nas demonstrações, as contas semelhantes podem ser agrupadas, desde que não ultrapassem 0,1 (um décimo ou 10%) do valor da conta. Não podem ser usados nomes genéricos.
Quem define a destinação dos lucros das demonstrações financeiras?
A assembleia geral ordinária (AGO).
§ 3º As demonstrações financeiras registrarão a destinação dos lucros segundo a proposta dos órgãos da administração, no pressuposto de sua aprovação pela assembleia-geral.
Por quais documentos as demonstrações serão completadas?
Notas explicativas e outros quadros analíticos ou demonstrações contábeis necessárias pra esclarecimento da situação patrimonial e do resultado do exercício (representação fidedigna - completa, neutra, e livre de erros - característica qualitativa das informações contábeis).
Cite exemplos de demonstrações complementares.
- Balanço Social
- Balanço Ambiental.
No que consiste o balanço patrimonial?
Uma demonstração contábil/financeira cuja finalidade reside na apresentação da posição financeira e patrimonial da empresa em determinada data.
CERTO OU ERRADO
O Balanço Patrimonial representa uma posição estática.
CERTO!
PARA FIXAR
Constitui a conta do ativo circulante os bens e direitos de curto prazo, menos as contas retificadores.
PARA FIXAR
Constitui a conta ativo não circulante os bens e direitos de longo prazo, menos as contas retificadores.
Quais tipos de bens são elementos da conta do imobilizado?
Os bens tangíveis
Quais tipos de bens são elementos da conta do intangível?
Os bens intangíveis
Quais as contas do ativo não circulante?
- ativo realizável a longo prazo
- investimentos
- imobilizado
- intangível
No ativo, as contas serão dispostas (ou organizadas) em que ordem?
Em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, respeitando a ordem dos grupos, sendo primeiro o ativo circulante, ativo não circulante, investimentos, imobilizados e intangíveis.
Art. 178, § 1º No ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos:
I – ativo circulante;
II – ativo não circulante, composto por ativo realizável a longo prazo, investimentos, imobilizados e intangíveis.
PARA FIXAR
§ 2º No passivo, as contas serão classificadas nos seguintes grupos:
I – passivo circulante;
II – passivo não circulante; e
III - patrimônio líquido, dividido em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados.
Quais os grupos de contas do “patrimônio líquido”?
- capital social
- reservas de capital
- ajustes de avaliação patrimonial
- reservas de lucros
- ações em tesouraria
- prejuízos acumulados.
CERTO OU ERRADO
Os saldos devedores e credores que a companhia não tiver direito de compensar serão classificados de forma separada.
No passivo as contas serão dispostas (ou organizadas) em que ordem?
Em ordem decrescente de grau de exigibilidade dos elementos nela registrados.
No que consiste o “Grau de Liquidez”?
Ao prazo no qual os bens e direitos podem ser transformados em dinheiro.
Se o prazo de vencimento de um direito é pequeno, quer dizer que o grau de sua liquidez será:
maior.
Se o prazo de vencimento de um direito é longo, quer dizer que o grau de sua liquidez será:
menor.
No que consiste o “Grau de Exigibilidade”?
Ao prazo no qual as obrigações devem ser pagas.
Se o prazo de vencimento de um direito é longo, quer dizer que o grau de sua exigibilidade será:
menor.
Se o prazo de vencimento de um direito é curto, quer dizer que o grau de sua exigibilidade será:
maior.
PARA FIXAR
A Lei n. 11.638/2007, que introduziu alterações na forma de elaboração e de apresentação das demonstrações contábeis das companhias, determinou a adoção do procedimento de redução ao valor recuperável dos ativos.
CERTO OU ERRADO
A utilização de ações disponíveis em tesouraria para a captação de caixa por meio do ingresso de novos acionistas não controladores na entidade constitui um tipo de receita.
ERRADO! Não há impacto no resultado do exercício, logo, não pode ser considerado receita nem despesa.
CERTO OU ERRADO:
O balanço patrimonial demonstra a composição qualitativa do patrimônio da entidade.
CERTO! Tanto a qualitativa quanto a quantitativa.
CERTO OU ERRADO
O balanço patrimonial é a representação que demonstra as origens e aplicações de recursos econômicos, ativo e passivo, respectivamente.
ERRADO! O Balanço Patrimonial representa uma posição estática, compreendendo todos os bens e direitos (Ativo), as obrigações (Passivo Exigível) e o Patrimônio Líquido da entidade em uma determinada data.
CERTO OU ERRADO
No balanço patrimonial, as contas de passivo são classificadas em dois grupos: circulante e não circulante. No grupo não circulante, inclui-se o patrimônio líquido.
ERRADO! O Patrimônio Líquido não faz parte do passivo não circulante, ele representa uma conta própria.
CERTO OU ERRADO:
A conta duplicatas a receber deverá ser apresentada do lado esquerdo do balanço, acima da conta estoques, tendo em vista que aquela é mais líquida que esta.
CERTO! A conta “duplicatas a receber” apresenta maior liquidez, pois a qualquer momento ela pode ser baixada, ou seja, o cliente efetuar o pagamento, convertendo-se em espécie (dinheiro). Já a conta “estoques” depende da comercialização (se for uma empresa comercial) ou utilização na produção (se for uma empresa industrial).
O goodwill adquirido deverá ser classificado em qual conta?
Ativo não circulante.
O goodwill gerado internamente deverá ser classificado em qual conta?
Nenhuma. Será uma despesa.
CERTO OU ERRADO
O patrimônio líquido não é considerado como um grupo do passivo.
ERRADO! Ainda é considerado como um grupo do passivo.
