Demonstrações dos Fluxos de Caixa Flashcards
Quando deve ser elaborado o DFC?
Após o término de cada exercício social com base nas escriturações mercantis.
O que busca evidenciar a DFC?
As alterações de caixa e equivalentes de caixa ocorridos durante o exercício.
Como devem ser divididas as alterações ocorridas, durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de caixa?
Em no mínimo:
1) fluxo das operações;
2) fluxo dos financiamentos; e
3) fluxo dos investimentos;
CERTO OU ERRADO
A Demonstração do Fluxo de Caixa tem por objetivo evidenciar as variações ocorridas entre o início e o final no disponível da companhia.
CERTO!
Para quais entidades a DFC é obrigatória?
Para as Sociedades Fechadas e companhias abertas com patrimônio líquido SUPERIOR a 2 milhões.
CERTO OU ERRADO
A elaboração da DFC é dispensada para entidades abertas com patrimônio líquido superior a 2 milhões.
ERRADO! Para as entidades que possuem patrimônio líquido superior a 2 milhões, ela é obrigatória!!! Ela é dispensada para as entidades com patrimônio líquido inferior a 2 milhões.
A DFC substitui outra demonstrações que era exigida anteriormente. Qual?
Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR)
Qual a utilidade das informações sobre o fluxo de caixa de uma entidade?
Proporcionar aos usuários uma base para avaliar a capacidade da entidade de gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como as necessidades da entidade de utilização desses fluxos de caixa.
A informações de uma DFC possui a capacidade de avaliar quais elementos?
1) Equacionar as entradas e saídas de recursos, dispostos no tempo;
2) Avaliar a capacidade de a empresa gerar fluxos de caixa positivos no futuro;
3) Visualizar os fluxos monetários (entradas e saídas de dinheiro) da entidade;
4) Avaliar a capacidade de a empresa honrar os compromissos com os seus credores;
5) Indicar os valores esperados de entrada e de saída de recursos financeiros, ao longo
de um período de tempo especificado;
6) Identificar a parte do lucro líquido ou prejuízo líquido apurado pelo regime de
competência convertido em dinheiro;
7) Avaliar os efeitos decorrentes das operações de investimentos e financiamentos na
posição financeira da empresa;
8) Avaliar o grau de precisão dos fluxos de caixa estimados no passado e a sua realização
no futuro etc.
As informações dos históricos do DFC são utilizadas para que finalidade?
1) Como indicador do montante, época de ocorrência e grau de certeza dos fluxos de caixa futuros
2) Averiguar a exatidão das estimativas passadas dos fluxos de caixa futuros
3) Examinar a relação entre lucratividade e fluxos de caixa líquidos e o impacto das mudanças de preços.
Uma única transação pode incluir fluxos de caixa classificados em mais de uma atividade?
SIM!
Qual o conceito de “Caixa”?
Numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.
Qual o conceito de “Equivalentes de caixa”?
Aplicações financeiras de curto prazo (3 meses ou menos), de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.
Qual o conceito de “Fluxos de caixa”?
Entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa.
O que são atividades operacionais?
Principais atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades que não são de investimento e nem de financiamento.
O que são atividades de financiamento?
Aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no capital de terceiros da entidade.
O que são atividades de investimentos?
São as referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa.
Segundo o CPC 03 (R2), o montante dos fluxos de caixa advindos das atividades operacionais é um indicador chave da de que?
Da extensão pela qual as operações da entidade têm gerado suficientes fluxos de caixa para amortizar empréstimos, manter a capacidade operacional da entidade, pagar dividendos e juros sobre o capital próprio e fazer novos investimentos sem recorrer a fontes externas de financiamento.
São exemplos de fluxos de caixas decorrentes de atividades operacionais:
(a) recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestação de serviços;
(b) recebimentos de caixa decorrentes de royalties, honorários, comissões e outras receitas;
(c) pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e serviços;
(d) pagamentos de caixa a empregados ou por conta de empregados;
(e) recebimentos e pagamentos de caixa por seguradora de prêmios e sinistros, anuidades e
outros benefícios da apólice;
(f) pagamentos ou restituição de caixa de impostos sobre a renda, a menos que possam ser
especificamente identificados com as atividades de financiamento ou de investimento; e
(g) recebimentos e pagamentos de caixa de contratos mantidos para negociação imediata ou
disponíveis para venda futura.
Pagamentos em caixa para a produção ou a aquisição de ativos mantidos para aluguel a terceiros que, em sequência, são vendidos, são fluxos de caixa advindos de qual tipo de atividade?
Atividades operacionais.
Por que a divulgação em separado dos fluxos de caixa advindos das atividades de investimento é importante?
Porque esses fluxos de caixa representam a extensão em que os dispêndios de recursos são feitos pela entidade com a finalidade de gerar lucros e fluxos de caixa no futuro.
O que são atividades de investimento?
Relacionam-se normalmente com o aumento (aquisição) e diminuição (venda) dos ativos de longo prazo (não circulantes) que a empresa utiliza para produzir bens e serviços.
Quais os exemplos de fluxos de caixas advindos de atividades de investimento?
(a) pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de
longo prazo. Esses pagamentos incluem aqueles relacionados aos custos de desenvolvimento
ativados e aos ativos imobilizados de construção própria;
(b) recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangíveis e outros
ativos de longo prazo;
(c) pagamentos em caixa para aquisição de instrumentos patrimoniais ou instrumentos de
dívida de outras entidades e participações societárias em joint ventures (exceto aqueles
pagamentos referentes a títulos considerados como equivalentes de caixa ou aqueles mantidos
para negociação imediata ou futura);
(d) recebimentos de caixa provenientes da venda de instrumentos patrimoniais ou
instrumentos de dívida de outras entidades e participações societárias em joint ventures
(exceto aqueles recebimentos referentes aos títulos considerados como equivalentes de caixa e aqueles mantidos para negociação imediata ou futura);
(e) adiantamentos em caixa e empréstimos feitos a terceiros (exceto aqueles adiantamentos
e empréstimos feitos por instituição financeira);
(f) recebimentos de caixa pela liquidação de adiantamentos ou amortização de empréstimos concedidos a terceiros (exceto aqueles adiantamentos e empréstimos de instituição financeira);
(g) pagamentos em caixa por contratos futuros, a termo, de opção e swap, exceto quando tais contratos forem mantidos para negociação imediata ou futura, ou os pagamentos forem classificados como atividades de financiamento;
(h) recebimentos de caixa por contratos futuros, a termo, de opção e swap, exceto quando tais contratos forem mantidos para negociação imediata ou venda futura, ou os recebimentos forem classificados como atividades de financiamento.
Qual a importância dos fluxos de caixa das atividades de financiamento?
Na predição de exigências de fluxos futuros de caixa por parte de fornecedores de capital à entidade.
As atividades de financiamento resultam em que tipos de mudanças?
No tamanho e na composição de capital próprio e do capital de terceiros da entidade.
Os fluxos de caixas das atividades abaixo, são advindos de que tipo de atividade?
1) dividendos e juros sobre capital próprio recebido.
2) juros recebidos ou pagos.
3) dividendos e juros sobre capital próprio pago.
1) Atividade operacional
2) Atividade operacional
3) Atividade de financiamento
São exemplos de fluxos de caixa advindos das atividades de financiamento:
(a) caixa recebido pela emissão de ações ou outros instrumentos patrimoniais;
(b) pagamentos em caixa a investidores para adquirir ou resgatar ações da entidade;
(c) caixa recebido pela emissão de debêntures, empréstimos, notas promissórias, outros títulos de dívida, hipotecas e outros empréstimos de curto e longo prazos;
(d) amortização de empréstimos e financiamentos; e
(e) pagamentos em caixa pelo arrendatário para redução do passivo relativo a arrendamento mercantil financeiro.
Quais os métodos de elaboração do DFC?
Método direto e método indireto.
Como funciona a elaboração da DFC pelo métodos direto?
Devem ser divulgadas as principais classes de recebimentos brutos e pagamentos brutos.
Como funciona a elaboração da DFC pelo métodos indireto?
O lucro líquido ou o prejuízo é ajustado pelos efeitos de transações que não envolvem caixa, pelos efeitos de quaisquer diferimentos ou apropriações por competência sobre recebimentos de caixa ou pagamentos em caixa operacionais passados ou futuros, e pelos efeitos de itens de receita ou despesa associados com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento.
Qual a diferença entre os dois métodos de elaboração da DFC?
Na apresentação dos fluxos de caixa das atividades operacionais. Os fluxos de investimento e financiamento seguem o mesmo raciocínio nos dois métodos.
Qual o método de elaboração indicado para a DFC?
Não há nenhuma indicação, é facultado a utilização tanto do método direto, quanto do indireto, mas a empresa que utilizar o método direto precisar realizar a conciliação entre o lucro líquido e o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais.
Como deve ser a apresentação dos fluxos das atividades operacionais?
Deve haver evidenciação direta dos recebimentos (entrada) e pagamentos (saída) durante o período. Representa o fluxo do disponível durante o exercício.
Segundo o método direto, como podem ser obtidas as informações a respeito dos recebimentos brutos e dos pagamentos brutos?
1) através dos registros contábeis da entidade;
2) pelo ajuste das vendas, dos custos dos produtos, mercadorias ou serviços vendidos (no caso
de instituições financeiras, pela receita de juros e similares e despesa de juros e encargos e
similares) e outros itens da demonstração do resultado referentes a:
- variações ocorridas no período nos estoques e nas contas operacionais a receber e a
pagar;
- outros itens que não envolvem caixa
- outros itens tratados como fluxos de caixa advindos das atividades de investimento e de
financiamento.
Segundo o Manual de Contabilidade Societária (FIPECAFI), ao utilizar o método direto, as empresas devem determinar os fluxos das operações, no mínimo, de quais classes?
1) recebimentos de clientes, incluindo os recebimentos de arrendatários, concessionários e
similares;
2) recebimentos de juros e dividendos;
3) outros recebimentos de operações, se houver;
4) pagamentos a empregados e fornecedores de produtos e serviços, aí incluídos segurança,
propaganda, publicidade e similares;
5) juros pagos;
6) impostos pagos;
7) outros pagamentos das operações, se houver
Ganhos e perdas não realizados resultantes de mudanças nas taxas de câmbio de moedas
estrangeiras são considerados fluxos de caixa?
NÃO!!!
CERTO OU ERRADO
O efeito das mudanças nas taxas cambiais sobre o caixa e equivalentes de caixa, mantidos ou devidos em moeda estrangeira, não deve ser apresentado na Demonstração do Fluxo de Caixa.
ERRADO! Deve ser apresentado sim.
Como fica configurada a conta de Atividade Operacionais?
Atividades Operacionais
(+) Recebimento de clientes
(+) Recebimento de juros
(+) Recebimento de dividendos e juros sobre o capital próprio
(+) Duplicatas Descontadas
(-) Pagamentos
Fornecedores
Impostos e Contribuições
Salários
Juros
Despesas Operacionais
Despesas Pagas Antecipadamente
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades Operacionais (I)
Como fica configurada a conta de Ativadades de Investimento?
Atividades de Investimento
(+/-) Compra/venda de investimentos, imobilizado e intangível (parte do AÑC)
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Investimento (II)
Como fica configurada a conta de Atividade de Financiamento?
Atividade de Financiamento
(+) Aumento/integralização de capital (PL)
(+) Recebimento de empréstimos e financiamentos
(-) Pagamento de dividendos e Juros sobre o capital próprio
(-) Pagamento de Empréstimos e Financiamentos (exceto juros)
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Financiamento (III)
Que fórmula pelo método direto pode ser usada para determinar os recebimentos e pagamentos?
Saldo Inicial + Entradas – Saídas = Saldo Final
Como fica configurada a conta de Recebimento de Clientes?
Saldo Inicial de Clientes
(+) Entradas (Receita Bruta de Vendas)
(-) Devoluções/Abatimentos de vendas
(-) Descontos Incondicionais (comerciais) sobre vendas
(+) Adiantamento de Clientes (saldo inicial)
(-) Adiantamento de Clientes (saldo final)
(-) Saídas (recebimentos)
(=) Saldo Final de Clientes
Como fica configurada a conta de pagamento de fornecedores?
Saldo Inicial de Fornecedores
(+) Entradas (Compras)
(+) Adiantamento a Fornecedores (saldo final)
(-) Adiantamento a Fornecedores (saldo inicial)
(-) Saídas (Pagamentos)
(=) Saldo Final de Fornecedores
No que consiste o método indireto?
O lucro líquido ou o prejuízo é ajustado. Segundo esse método o lucro líquido ou o prejuízo é ajustado basicamente pelos efeitos de transações que não envolvem caixa. Esse método é também conhecido por método da reconciliação ou método da conciliação, pois faz a conciliação entre o lucro líquido e o caixa gerado pelas operações.
Qual a lógica do método indireto?
Parte-se da premissa que todo o lucro afeta diretamente o caixa. Como sabemos que isso não corresponde à realidade, são efetuados alguns ajustes. Assim, partimos do lucro líquido ou prejuízo líquido extraído da DRE e fazemos as adições e subtrações a este dos itens que, no exercício, afetam o lucro, mas não afetam o caixa.
Como fica configura o Resultado Líquido Ajustado na DFC pelo método indireto?
**Resultado Líquido do Exercício (Lucro ou Prejuízo) **
(+) Depreciação, Amortização, Exaustão;
(+) Perda de Equivalência Patrimonial
(+) Variação Monetária Passiva de Longo Prazo
(+) Prejuízo nas Vendas de Bens ou Direitos do Ativo Não Circulante
(+) Despesa Financeira que não afeta o caixa (não paga)
(-) Ganho de Equivalência Patrimonial
(-) Variação Monetária Ativa de Longo Prazo
(-) Lucro nas Vendas de Bens ou Direitos do Ativo Não Circulante
(-) Receita Financeira que não afeta o caixa (não paga)
(=) Resultado Líquido Ajustado
Como fica estruturado o fluxo de atividades de operações no DFC pelo método indireto?
(=) Resultado Líquido Ajustado
(+/-) Variações nos Ativos Operacionais
(-) Aumentos das Contas do Ativo Circulante, exceto Disponível
(+) Diminuição das Contas do Ativo Circulante, exceto Disponível
(+/-) Variações nos Passivos Operacionais
(+) Aumentos das Contas do Passivo Circulante
(-) Diminuição das Contas do Passivo Circulante
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades Operacionais (I)
Como fica estruturado o fluxo das atividades de investimento no DFC pelo método indireto?
(+) Valor da Alienação de Bens ou Direitos do Ativo Não Circulante
(-) Aquisição de Bens ou Direitos do Ativo Não Circulante
(+) Redução do Ativo Não Circulante - Realizável a Longo Prazo (recebimento de empréstimos ou financiamento concedidos)
(-) Aumento do Ativo Não Circulante - Realizável a Longo Prazo (desembolso de empréstimos ou
financiamentos concedidos)
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Investimento (II)
Como fica estruturado o fluxo das atividades de financiamentos no DFC pelo método indireto?
(+) Realização do Capital Social e Contribuições para Reservas de Capital
(+) Aumento do Passivo Não Circulante - Longo Prazo (recebimento de empréstimos)
(-) Dividendo pagos/Resgate ou Reembolso de Ações/Resgate de Debêntures
(-) Redução do Passivo Não Circulante - Longo Prazo (pagamento de empréstimos)
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Financiamento (III)
Como a entidade deve evidenciar os critérios adotados para identificar as aplicações em equivalentes de caixa?
Por meio de notas explicativas.
não é em relatórios de administração
Segundo o Manual de Contabilidade Societária (FIPECAFI) destaca, o que a natureza da transação deve levar em consideração para fins de classificaçaõ?
Sua intenção subjacente.
CERTO OU ERRADO
As atividades de investimentos relacionam-se com os empréstimos de credores e investidores à entidade.
ERRADO! São as atividades de financiamento que se relacionam com os empréstimos de credores e investidores.
De onde são extraídos os saldos iniciais e finais?
Do balanço patrimonial.
De onde são extraídas as entradas?
Da DRE.
