Demonstrações dos Fluxos de Caixa

Question 1

Quando deve ser elaborado o DFC?

Answer 1

Após o término de cada exercício social com base nas escriturações mercantis.

Question 2

O que busca evidenciar a DFC?

Answer 2

As alterações de caixa e equivalentes de caixa ocorridos durante o exercício.

Question 3

Como devem ser divididas as alterações ocorridas, durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de caixa?

Answer 3

Em no mínimo:
1) fluxo das operações;
2) fluxo dos financiamentos; e
3) fluxo dos investimentos;

Question 4

CERTO OU ERRADO

A Demonstração do Fluxo de Caixa tem por objetivo evidenciar as variações ocorridas entre o início e o final no disponível da companhia.

Answer 4

CERTO!

Question 5

Para quais entidades a DFC é obrigatória?

Answer 5

Para as Sociedades Fechadas e companhias abertas com patrimônio líquido SUPERIOR a 2 milhões.

Question 6

CERTO OU ERRADO

A elaboração da DFC é dispensada para entidades abertas com patrimônio líquido superior a 2 milhões.

Answer 6

ERRADO! Para as entidades que possuem patrimônio líquido superior a 2 milhões, ela é obrigatória!!! Ela é dispensada para as entidades com patrimônio líquido inferior a 2 milhões.

Question 7

A DFC substitui outra demonstrações que era exigida anteriormente. Qual?

Answer 7

Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR)

Question 8

Qual a utilidade das informações sobre o fluxo de caixa de uma entidade?

Answer 8

Proporcionar aos usuários uma base para avaliar a capacidade da entidade de gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como as necessidades da entidade de utilização desses fluxos de caixa.

Question 9

A informações de uma DFC possui a capacidade de avaliar quais elementos?

Answer 9

1) Equacionar as entradas e saídas de recursos, dispostos no tempo;
2) Avaliar a capacidade de a empresa gerar fluxos de caixa positivos no futuro;
3) Visualizar os fluxos monetários (entradas e saídas de dinheiro) da entidade;
4) Avaliar a capacidade de a empresa honrar os compromissos com os seus credores;
5) Indicar os valores esperados de entrada e de saída de recursos financeiros, ao longo
de um período de tempo especificado;
6) Identificar a parte do lucro líquido ou prejuízo líquido apurado pelo regime de
competência convertido em dinheiro;
7) Avaliar os efeitos decorrentes das operações de investimentos e financiamentos na
posição financeira da empresa;
8) Avaliar o grau de precisão dos fluxos de caixa estimados no passado e a sua realização
no futuro etc.

Question 10

As informações dos históricos do DFC são utilizadas para que finalidade?

Answer 10

1) Como indicador do montante, época de ocorrência e grau de certeza dos fluxos de caixa futuros

2) Averiguar a exatidão das estimativas passadas dos fluxos de caixa futuros

3) Examinar a relação entre lucratividade e fluxos de caixa líquidos e o impacto das mudanças de preços.

Question 11

Uma única transação pode incluir fluxos de caixa classificados em mais de uma atividade?

Answer 11

SIM!

Question 12

Qual o conceito de “Caixa”?

Answer 12

Numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.

Question 13

Qual o conceito de “Equivalentes de caixa”?

Answer 13

Aplicações financeiras de curto prazo (3 meses ou menos), de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.

Question 14

Qual o conceito de “Fluxos de caixa”?

Answer 14

Entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa.

Question 15

O que são atividades operacionais?

Answer 15

Principais atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades que não são de investimento e nem de financiamento.

Question 16

O que são atividades de financiamento?

Answer 16

Aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no capital de terceiros da entidade.

Question 17

O que são atividades de investimentos?

Answer 17

São as referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa.

Question 18

Segundo o CPC 03 (R2), o montante dos fluxos de caixa advindos das atividades operacionais é um indicador chave da de que?

Answer 18

Da extensão pela qual as operações da entidade têm gerado suficientes fluxos de caixa para amortizar empréstimos, manter a capacidade operacional da entidade, pagar dividendos e juros sobre o capital próprio e fazer novos investimentos sem recorrer a fontes externas de financiamento.

Question 19

São exemplos de fluxos de caixas decorrentes de atividades operacionais:

Answer 19

(a) recebimentos de caixa pela venda de mercadorias e pela prestação de serviços;
(b) recebimentos de caixa decorrentes de royalties, honorários, comissões e outras receitas;
(c) pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e serviços;
(d) pagamentos de caixa a empregados ou por conta de empregados;
(e) recebimentos e pagamentos de caixa por seguradora de prêmios e sinistros, anuidades e
outros benefícios da apólice;
(f) pagamentos ou restituição de caixa de impostos sobre a renda, a menos que possam ser
especificamente identificados com as atividades de financiamento ou de investimento; e
(g) recebimentos e pagamentos de caixa de contratos mantidos para negociação imediata ou
disponíveis para venda futura.

Question 20

Pagamentos em caixa para a produção ou a aquisição de ativos mantidos para aluguel a terceiros que, em sequência, são vendidos, são fluxos de caixa advindos de qual tipo de atividade?

Answer 20

Atividades operacionais.

Question 21

Por que a divulgação em separado dos fluxos de caixa advindos das atividades de investimento é importante?

Answer 21

Porque esses fluxos de caixa representam a extensão em que os dispêndios de recursos são feitos pela entidade com a finalidade de gerar lucros e fluxos de caixa no futuro.

Question 22

O que são atividades de investimento?

Answer 22

Relacionam-se normalmente com o aumento (aquisição) e diminuição (venda) dos ativos de longo prazo (não circulantes) que a empresa utiliza para produzir bens e serviços.

Question 23

Quais os exemplos de fluxos de caixas advindos de atividades de investimento?

Answer 23

(a) pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de
longo prazo. Esses pagamentos incluem aqueles relacionados aos custos de desenvolvimento
ativados e aos ativos imobilizados de construção própria;
(b) recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangíveis e outros
ativos de longo prazo;
(c) pagamentos em caixa para aquisição de instrumentos patrimoniais ou instrumentos de
dívida de outras entidades e participações societárias em joint ventures (exceto aqueles
pagamentos referentes a títulos considerados como equivalentes de caixa ou aqueles mantidos
para negociação imediata ou futura);
(d) recebimentos de caixa provenientes da venda de instrumentos patrimoniais ou
instrumentos de dívida de outras entidades e participações societárias em joint ventures
(exceto aqueles recebimentos referentes aos títulos considerados como equivalentes de caixa e aqueles mantidos para negociação imediata ou futura);
(e) adiantamentos em caixa e empréstimos feitos a terceiros (exceto aqueles adiantamentos
e empréstimos feitos por instituição financeira);
(f) recebimentos de caixa pela liquidação de adiantamentos ou amortização de empréstimos concedidos a terceiros (exceto aqueles adiantamentos e empréstimos de instituição financeira);
(g) pagamentos em caixa por contratos futuros, a termo, de opção e swap, exceto quando tais contratos forem mantidos para negociação imediata ou futura, ou os pagamentos forem classificados como atividades de financiamento;
(h) recebimentos de caixa por contratos futuros, a termo, de opção e swap, exceto quando tais contratos forem mantidos para negociação imediata ou venda futura, ou os recebimentos forem classificados como atividades de financiamento.

Question 24

Qual a importância dos fluxos de caixa das atividades de financiamento?

Answer 24

Na predição de exigências de fluxos futuros de caixa por parte de fornecedores de capital à entidade.

Question 25

As atividades de financiamento resultam em que tipos de mudanças?

Answer 25

No tamanho e na composição de capital próprio e do capital de terceiros da entidade.

Question 26

Os fluxos de caixas das atividades abaixo, são advindos de que tipo de atividade?

1) dividendos e juros sobre capital próprio recebido.
2) juros recebidos ou pagos.
3) dividendos e juros sobre capital próprio pago.

Answer 26

1) Atividade operacional
2) Atividade operacional
3) Atividade de financiamento

Question 27

São exemplos de fluxos de caixa advindos das atividades de financiamento:

Answer 27

(a) caixa recebido pela emissão de ações ou outros instrumentos patrimoniais;
(b) pagamentos em caixa a investidores para adquirir ou resgatar ações da entidade;
(c) caixa recebido pela emissão de debêntures, empréstimos, notas promissórias, outros títulos de dívida, hipotecas e outros empréstimos de curto e longo prazos;
(d) amortização de empréstimos e financiamentos; e
(e) pagamentos em caixa pelo arrendatário para redução do passivo relativo a arrendamento mercantil financeiro.

Question 28

Quais os métodos de elaboração do DFC?

Answer 28

Método direto e método indireto.

Question 29

Como funciona a elaboração da DFC pelo métodos direto?

Answer 29

Devem ser divulgadas as principais classes de recebimentos brutos e pagamentos brutos.

Question 30

Como funciona a elaboração da DFC pelo métodos indireto?

Answer 30

O lucro líquido ou o prejuízo é ajustado pelos efeitos de transações que não envolvem caixa, pelos efeitos de quaisquer diferimentos ou apropriações por competência sobre recebimentos de caixa ou pagamentos em caixa operacionais passados ou futuros, e pelos efeitos de itens de receita ou despesa associados com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento.

Question 31

Qual a diferença entre os dois métodos de elaboração da DFC?

Answer 31

Na apresentação dos fluxos de caixa das atividades operacionais. Os fluxos de investimento e financiamento seguem o mesmo raciocínio nos dois métodos.

Question 32

Qual o método de elaboração indicado para a DFC?

Answer 32

Não há nenhuma indicação, é facultado a utilização tanto do método direto, quanto do indireto, mas a empresa que utilizar o método direto precisar realizar a conciliação entre o lucro líquido e o fluxo de caixa líquido das atividades operacionais.

Question 33

Como deve ser a apresentação dos fluxos das atividades operacionais?

Answer 33

Deve haver evidenciação direta dos recebimentos (entrada) e pagamentos (saída) durante o período. Representa o fluxo do disponível durante o exercício.

Question 34

Segundo o método direto, como podem ser obtidas as informações a respeito dos recebimentos brutos e dos pagamentos brutos?

Answer 34

1) através dos registros contábeis da entidade;

2) pelo ajuste das vendas, dos custos dos produtos, mercadorias ou serviços vendidos (no caso
de instituições financeiras, pela receita de juros e similares e despesa de juros e encargos e
similares) e outros itens da demonstração do resultado referentes a:
- variações ocorridas no período nos estoques e nas contas operacionais a receber e a
pagar;
- outros itens que não envolvem caixa
- outros itens tratados como fluxos de caixa advindos das atividades de investimento e de
financiamento.

Question 35

Segundo o Manual de Contabilidade Societária (FIPECAFI), ao utilizar o método direto, as empresas devem determinar os fluxos das operações, no mínimo, de quais classes?

Answer 35

1) recebimentos de clientes, incluindo os recebimentos de arrendatários, concessionários e
similares;

2) recebimentos de juros e dividendos;

3) outros recebimentos de operações, se houver;

4) pagamentos a empregados e fornecedores de produtos e serviços, aí incluídos segurança,
propaganda, publicidade e similares;

5) juros pagos;

6) impostos pagos;

7) outros pagamentos das operações, se houver

Question 36

Ganhos e perdas não realizados resultantes de mudanças nas taxas de câmbio de moedas
estrangeiras são considerados fluxos de caixa?

Answer 36

NÃO!!!

Question 37

CERTO OU ERRADO

O efeito das mudanças nas taxas cambiais sobre o caixa e equivalentes de caixa, mantidos ou devidos em moeda estrangeira, não deve ser apresentado na Demonstração do Fluxo de Caixa.

Answer 37

ERRADO! Deve ser apresentado sim.

Question 38

Como fica configurada a conta de Atividade Operacionais?

Answer 38

Atividades Operacionais
(+) Recebimento de clientes
(+) Recebimento de juros
(+) Recebimento de dividendos e juros sobre o capital próprio
(+) Duplicatas Descontadas
(-) Pagamentos
Fornecedores
Impostos e Contribuições
Salários
Juros
Despesas Operacionais
Despesas Pagas Antecipadamente
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades Operacionais (I)

Question 39

Como fica configurada a conta de Ativadades de Investimento?

Answer 39

Atividades de Investimento
(+/-) Compra/venda de investimentos, imobilizado e intangível (parte do AÑC)
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Investimento (II)

Question 40

Como fica configurada a conta de Atividade de Financiamento?

Answer 40

Atividade de Financiamento
(+) Aumento/integralização de capital (PL)
(+) Recebimento de empréstimos e financiamentos
(-) Pagamento de dividendos e Juros sobre o capital próprio
(-) Pagamento de Empréstimos e Financiamentos (exceto juros)
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Financiamento (III)

Question 41

Que fórmula pelo método direto pode ser usada para determinar os recebimentos e pagamentos?

Answer 41

Saldo Inicial + Entradas – Saídas = Saldo Final

Question 42

Como fica configurada a conta de Recebimento de Clientes?

Answer 42

Saldo Inicial de Clientes
(+) Entradas (Receita Bruta de Vendas)
(-) Devoluções/Abatimentos de vendas
(-) Descontos Incondicionais (comerciais) sobre vendas
(+) Adiantamento de Clientes (saldo inicial)
(-) Adiantamento de Clientes (saldo final)
(-) Saídas (recebimentos)
(=) Saldo Final de Clientes

Question 43

Como fica configurada a conta de pagamento de fornecedores?

Answer 43

Saldo Inicial de Fornecedores
(+) Entradas (Compras)
(+) Adiantamento a Fornecedores (saldo final)
(-) Adiantamento a Fornecedores (saldo inicial)
(-) Saídas (Pagamentos)
(=) Saldo Final de Fornecedores

Question 44

No que consiste o método indireto?

Answer 44

O lucro líquido ou o prejuízo é ajustado. Segundo esse método o lucro líquido ou o prejuízo é ajustado basicamente pelos efeitos de transações que não envolvem caixa. Esse método é também conhecido por método da reconciliação ou método da conciliação, pois faz a conciliação entre o lucro líquido e o caixa gerado pelas operações.

Question 45

Qual a lógica do método indireto?

Answer 45

Parte-se da premissa que todo o lucro afeta diretamente o caixa. Como sabemos que isso não corresponde à realidade, são efetuados alguns ajustes. Assim, partimos do lucro líquido ou prejuízo líquido extraído da DRE e fazemos as adições e subtrações a este dos itens que, no exercício, afetam o lucro, mas não afetam o caixa.

Question 46

Como fica configura o Resultado Líquido Ajustado na DFC pelo método indireto?

Answer 46

**Resultado Líquido do Exercício (Lucro ou Prejuízo) **
(+) Depreciação, Amortização, Exaustão;
(+) Perda de Equivalência Patrimonial
(+) Variação Monetária Passiva de Longo Prazo
(+) Prejuízo nas Vendas de Bens ou Direitos do Ativo Não Circulante
(+) Despesa Financeira que não afeta o caixa (não paga)
(-) Ganho de Equivalência Patrimonial
(-) Variação Monetária Ativa de Longo Prazo
(-) Lucro nas Vendas de Bens ou Direitos do Ativo Não Circulante
(-) Receita Financeira que não afeta o caixa (não paga)
(=) Resultado Líquido Ajustado

Question 47

Como fica estruturado o fluxo de atividades de operações no DFC pelo método indireto?

Answer 47

(=) Resultado Líquido Ajustado
(+/-) Variações nos Ativos Operacionais
(-) Aumentos das Contas do Ativo Circulante, exceto Disponível
(+) Diminuição das Contas do Ativo Circulante, exceto Disponível
(+/-) Variações nos Passivos Operacionais
(+) Aumentos das Contas do Passivo Circulante
(-) Diminuição das Contas do Passivo Circulante
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades Operacionais (I)

Question 48

Como fica estruturado o fluxo das atividades de investimento no DFC pelo método indireto?

Answer 48

(+) Valor da Alienação de Bens ou Direitos do Ativo Não Circulante
(-) Aquisição de Bens ou Direitos do Ativo Não Circulante
(+) Redução do Ativo Não Circulante - Realizável a Longo Prazo (recebimento de empréstimos ou financiamento concedidos)
(-) Aumento do Ativo Não Circulante - Realizável a Longo Prazo (desembolso de empréstimos ou
financiamentos concedidos)
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Investimento (II)

Question 49

Como fica estruturado o fluxo das atividades de financiamentos no DFC pelo método indireto?

Answer 49

(+) Realização do Capital Social e Contribuições para Reservas de Capital
(+) Aumento do Passivo Não Circulante - Longo Prazo (recebimento de empréstimos)
(-) Dividendo pagos/Resgate ou Reembolso de Ações/Resgate de Debêntures
(-) Redução do Passivo Não Circulante - Longo Prazo (pagamento de empréstimos)
(=) Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Financiamento (III)

Question 50

Como a entidade deve evidenciar os critérios adotados para identificar as aplicações em equivalentes de caixa?

Answer 50

Por meio de notas explicativas.
não é em relatórios de administração

Question 51

Segundo o Manual de Contabilidade Societária (FIPECAFI) destaca, o que a natureza da transação deve levar em consideração para fins de classificaçaõ?

Answer 51

Sua intenção subjacente.

Question 52

CERTO OU ERRADO

As atividades de investimentos relacionam-se com os empréstimos de credores e investidores à entidade.

Answer 52

ERRADO! São as atividades de financiamento que se relacionam com os empréstimos de credores e investidores.

Question 53

De onde são extraídos os saldos iniciais e finais?

Answer 53

Do balanço patrimonial.

Question 54

De onde são extraídas as entradas?

Answer 54

Da DRE.