Escrituração Flashcards
Quais as características do livro diário?
Obrigatório, principal e cronológico.
Para quais empresas o livro diário não é obrigatório?
Para pequenos empresários (MEI) com receita bruta anual de até 81 mil.
O que o livro razão registra?
Todos os fatos contábeis.
O Livro Diário é cronológico porque os fatos contábeis são:
registrados em ordem cronológica.
Além dos demais livros exigidos por lei, é indispensável o diário. Por quais documentos pode ser substituído esse livro?
Fichas em caso de escrituração mecanizada ou eletrônica.
CERTO OU ERRADO:
A adoção de fichas em escrituração mecanizada ou eletrônica dispensa o uso de livro apropriado para o lançamento do balanço patrimonial e do de resultado econômico.
ERRADO! Não dispensa.
CERTO OU ERRADO:
O livro diário é um livro que contém o registro de todo e cada lançamento em ordem cronológica, fato que nos permite compreender a sequência de acontecimentos ocorridos na empresa.
CERTO!
CERTO OU ERRADO:
A escrituração do livro diário não pode ser substituída pela escrituração obrigatória do livro razão.
CERTO!
Qual o livro considerado mais importante na contabilidade e por que?
O mais importante é o livro razão, porque ele registra todas as Contas e todos os fatos contábeis.
O livro razão deve ser registrado?
Não há necessidade do registro mas deve conter termo de abertura e encerramento, com a assinatura do contabilista e do responsável pela empresa.
Podemos compreender que a imagem se trata de um exemplo de:
livro razão da conta “Bancos conta Movimento”.
Quais as características do livro razão?
Facultativo ou obrigatório, principal e sistemático.
Por que diz-se que o livro Razão pode ser facultativo ou obrigatório?
Porque é facultativo pela legislação societária e obrigatório pelo Regulamento do Imposto de Renda (RIR) para as empresas obrigadas a declara o IR com base no Lucro Real.
Para quem o livro Razão é obrigatório?
Para as empresas obrigadas a declarar IR pelo lucro real.
O livro Razão é sistemático porque os fatos são registrados por:
tipo de contas (bancos, duplicatas a receber fornecedores, capital social).
CERTO OU ERRADO:
Segundo a legislação do IR, os contribuintes sujeitos à apuração do lucro real são obrigados a escriturar o livro razão.
CERTO!
O contribuinte do Imposto de Renda sobre o Lucro Real, além de ser obrigado a escriturar o livro Razão, deve manter o registro de alguns livros. Quais?
- Registro de Inventário;
- Registro de Compras;
- Apuração de Lucro Real (ALR)
Qual a finalidade do livro razão?
Demonstrar a movimentação analítica das contas escrituradas no livro Diário e constante no balaço patrimonial.
Podemos concluir que o exemplo da imagem se trata de um:
razonete.
O razonete trata-se da representação gráfica de uma conta em forma de “T”, em que o lado esquerdo é de saldo _______ e o lado direito é de saldo _______. O razonete é uma forma simplificada do _____ _____.
O razonete trata-se da representação gráfica de uma conta em forma de “T”, em que o lado esquerdo é de saldo devedor e o lado direito é de saldo credor. O razonete é uma forma simplificada do livro Razão.
De que forma são registrados todos os recebimentos e pagamentos realizados no livro caixa?
De forma cronológica.
CERTO OU ERRADO:
A forma de escrituração do Livro Caixa deve seguir o que diz a legislação societária.
ERRADO! Não existe determinação na legislação aplicável quanto à forma de escrituração do livro Caixa.
Podemos concluir que o exemplo da imagem se trata de um:
livro caixa.
Segundo a Lei 6.404/76, em seu art. 100, a companhia (sociedade anônima) deve ter, além dos livros obrigatórios para qualquer empresa, os seguintes, revestidos das mesmas formalidades legais:
I - o livro de Registro de Ações Nominativas.
II - o livro de “Transferência de Ações Nominativas”.
III - o livro de “Registro de Partes Beneficiárias Nominativas” e o de “Transferência de Partes Beneficiárias Nominativas”.
IV - o livro de Atas das Assembleias Gerais.
V - o livro de Presença dos Acionistas.
VI - os livros de Atas das Reuniões do Conselho de Administração, se houver, e de Atas das Reuniões de Diretoria.
VII - o livro de Atas e Pareceres do Conselho Fiscal.
A Interpretação Técnica 2000 (ITG 2000), estabelece que a escrituração em forma contábil deve conter, no mínimo:
- data do registro contábil, ou seja, a data em que o fato contábil ocorreu;
- conta devedora;
- conta credora;
- histórico que represente a essência econômica da transação ou o código de histórico padronizado, neste caso baseado em tabela auxiliar inclusa em livro próprio;
- valor do registro contábil;
- informação que permita identificar, de forma unívoca, todos os registros que integram um mesmo lançamento contábil.
CERTO OU ERRADO:
Não é permitido a escrituração de forma resumida do livro Diário.
ERRADO! É permitido totais que não excedam o período de trinta dias, relativamente a contas, cujas operações sejam numerosas ou realizadas fora da sede do estabelecimento, desde que utilizados livros auxiliares regularmente autenticados, para registro individualizado, e conservados os documentos que permitam a sua perfeita verificação.
A legislação societária permite que o lançamento no Diário seja feito por meio de:
partidas mensais.
A legislação societária permite a escrituração de forma resumida (ou sintética), com valores totais que não excedam as operações de __ ___, desde que haja escrituração analítica lançada em _________ __________;
A legislação societária permite a escrituração de forma resumida (ou sintética), com valores totais que não excedam as operações de um mês, desde que haja escrituração analítica lançada em registros auxiliares;
Serão lançados no Diário o _______ ___________ e o de _________ _________, devendo ambos ser _________ por profissional de _____________ ___________ __________ e pelo ___________ ou _________ __________.
Serão lançados no Diário o balanço patrimonial e o de resultado econômico, devendo ambos ser assinados por profissional de Contabilidade legalmente habilitados e pelo empresário ou sociedade empresária.
O registro contábil deve conter o número de ______________ do lançamento em ordem __________ relacionado ao respectivo documento de ______ _______ ou _______ ou, na sua falta, em elementos que _________ ou __________ fatos contábeis.
O registro contábil deve conter o número de identificação do lançamento em ordem sequencial relacionado ao respectivo documento de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis.
A terminologia utilizada no registro contábil deve expressar a:
essência econômica da transação.
A finalidade das formalidades extrínsecas é:
dificultar a adulteração do livro.
A finalidade das formalidade extrínsecas correspondem à forma de apresentação ________ do livro.
A finalidade das formalidade extrínsecas correspondem à forma de apresentação material do livro.
Os livros contábeis obrigatórios, entre eles o Livro Diário e o Livro Razão, em forma não digital, devem revestir-se de formalidades extrínsecas, tais como:
a) serem encadernados;
b) terem suas folhas numeradas sequencialmente;
c) conterem termo de abertura e de encerramento assinados pelo titular ou representante legal da entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado no Conselho Regional de Contabilidade.
Os livros contábeis obrigatórios, entre eles o Livro Diário e o Livro Razão, em forma digital, devem revestir-se de formalidades extrínsecas, tais como:
a) serem assinados digitalmente pela entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado;
b) quando exigível por legislação específica, serem autenticados no registro público ou entidade competente.
CERTO OU ERRADO:
Mesmo em caso de escrituração contábil em forma digital, há necessidade de impressão e encadernação em forma de livro.
ERRADO! Não há necessidade da forma física, porém o arquivo magnético autenticado pelo registro público competente deve ser mantido pela entidade.
A inobservância das formalidades extrínsecas da escrituração contábil acarretará na:
invalidação de todo o livro, o qual passa a fazer prova apenas contra o contribuinte.
PARA FIXAR
Exemplo de um lançamento no livro diário de forma mecanizada.
PARA FIXAR
Exemplo de um lançamento no livro diário de forma manual.
Observe que na escrituração do livro Diário pelo processo manual, usa-se a preposição “a” para indicar a conta creditada.
PARA FIXAR
FÓRMULAS DE LANÇAMENTO CONTÁBIL
Utilizando a fórmula de lançamento contábil, informe como ficará o seguinte lançamento:
Compra à vista de veículo no valor de R$ 20.000,00
Quando a empresa adquire um veículo, ocorre uma redução na conta Caixa (saída de bens) e um aumento na conta Veículos (entrada de bens).
FÓRMULA 1 1
Ativo ➡︎ Natureza Devedora ➡︎ Entrada de Bens (Veículo) ➡︎ Debita
Ativo ➡︎ Natureza Devedora ➡︎ Saída de Bens (Caixa) ➡︎ Credita
Utilizando a fórmula de lançamento contábil, informe como ficará o seguinte lançamento:
Venda à vista de mercadorias no valor de R$ 60.000,00 ao custo de 40.000,00.
Na venda de mercadorias, há aumento da conta Caixa (entrada de bens) e aumento de receitas. Em contrapartida temos uma redução de mercadorias (saída de bens), ocasionando o surgimento do Custo da Mercadoria Vendida – CMV (aumento de despesa).
FÓRMULA 2 2
Ativo ➡︎ Natureza Devedora ➡︎ Entrada de Bens (Dinheiro) ➡︎ Debita
Receitas ➡︎ Natureza Credora ➡︎ Aumento de Receitas (Vendas) ➡︎ Credita
Ativo ➡︎ Natureza Devedora ➡︎ Saída de Bens (Mercadorias) ➡︎ Credita
Despesa ➡︎ Natureza Devedora ➡︎ Aumento de Despesas (CMV) ➡︎ Debita
Utilizando a fórmula de lançamento contábil, informe como ficará o seguinte lançamento:
Pagamentos de duplicatas no valor de R$ 20.000,00, com juros de 10%.
No pagamento de duplicatas com juros, há diminuição da conta Caixa (saída de bens) e aumento de despesas, além de uma redução em duplicatas a pagar (saída de obrigações).
FÓRMULA 2 1
Passivo ➡︎ Natureza Credora ➡︎ Saída de Obrigações (Duplicatas a Pagar) ➡︎ Debita
Despesas ➡︎ Natureza Devedora ➡︎ Aumento de Despesas (Juros Passivos) ➡︎ Debita
Ativo ➡︎ Natureza Devedora ➡︎ Saída de Bens (Dinheiro) ➡︎ Credita
Utilizando a fórmula de lançamento contábil, informe como ficará o seguinte lançamento:
Recebimento de duplicatas no valor de R$ 30.000,00, com juros de 10%.
No recebimento de duplicatas com juros, há aumento da conta Caixa (entrada de bens) e aumento de receitas, além de uma redução em duplicatas a receber (saída de direitos).
FÓRMULA 1 2
Ativo ➡︎ Natureza Devedora ➡︎ Entrada de Bens (Dinheiro) ➡︎ Debita
Ativo ➡︎ Natureza Devedora ➡︎ Saída de Direitos (Duplicatas a Receber) ➡︎ Credita
Receita ➡︎ Natureza Credora ➡︎ Aumento de Receitas (Juros Ativos) ➡︎ Credita
A empresa comercial “Tchê Bagual” realizou a seguinte operação durante determinado ano:
Subscrição de capital com integralização em dinheiro no valor de R$100.000.
Identifique os efeitos do fato contábil e classifique-o e efetue os lançamentos em razonete e em diário;
A subscrição de capital nada mais é do que a colocação de recursos (bens e/ou direitos) na empresa. Na operação acima a subscrição foi realizada em dinheiro.
Efeitos do fato contábil ➡︎ aumento na conta caixa (+A) e aumento na conta capital social (+ PL).
Classificação ➡︎ trata-se de um fato modificativo aumentativo (+A; +PL)
A empresa comercial “Tchê Bagual” realizou a seguinte operação durante determinado ano:
Depósito bancário no valor de R$40.000.
Obs: Saldo da conta caixa de R$ 100.000
Identifique os efeitos do fato contábil e classifique-o e efetue os lançamentos em razonete e em diário;
Efeitos do fato contábil ➡︎ saída na conta caixa (- A) e entrada de valor na conta bancos (+ A).
Classificação ➡︎ trata-se de um fato permutativo (-A; +A)
A empresa comercial “Tchê Bagual” realizou a seguinte operação durante determinado ano:
Compra de mercadorias a prazo por R$20.000, aceitando duplicatas.
Identifique os efeitos do fato contábil e classifique-o e efetue os lançamentos em razonete e em diário;
Efeitos do fato contábil ➡︎ entrada de valor na conta estoque (+A) e surgimento de uma obrigação (+P).
Classificação ➡︎ trata-se de um fato permutativo (+A; +P)
A empresa comercial “Tchê Bagual” realizou a seguinte operação durante determinado ano:
Aplicação financeira no valor de R$10.000.
Obs: Saldo da contas Bancos de R$ 40.000
Identifique os efeitos do fato contábil e classifique-o e efetue os lançamentos em razonete e em diário;
Efeitos do fato contábil ➡︎ diminuição de valor da conta Bancos (-A) e aumento de valor da conta Aplicação Financeira (+A).
Classificação ➡︎ trata-se de um fato permutativo (-A; +A)
Cabe destacar que em operações financeiras devemos visualizar três momentos diferentes:
Momento 1 ➡︎ aplicação
Ocorre somente uma troca de valores entre componentes patrimoniais (+A, -A).
Momento 2 ➡︎ apropriação dos rendimentos
Há o reconhecimento da aplicação financeira pelo rendimento obtido, ou seja, houve um aumento de PL em virtude de uma receita financeira (+A, +PL).
Momento 3 ➡︎ resgate
É o inverso da aplicação, ou seja, a empresa resgata o valor da aplicação e retorna para a conta no banco (+A,-A). Nesse caso, somam-se os rendimentos apropriados, se houver.
A empresa comercial “Tchê Bagual” realizou a seguinte operação durante determinado ano:
Obtenção de empréstimo bancário no valor de R$3.000.
Obs: Saldo da conta Banco R$ 30.000
Identifique os efeitos do fato contábil e classifique-o e efetue os lançamentos em razonete e em diário;
Efeitos do fato contábil ➡︎ aumento de valor da conta Bancos (+A) e aumento de valor da conta Empréstimos Bancários (+P).
Classificação ➡︎ trata-se de um fato permutativo (+A; +P)
Na obtenção de empréstimos temos a mesma linha de raciocínio das aplicações financeiras, ou seja, temos três momentos diferentes:
Momento 1 ➡︎ obtenção do empréstimo
Ocorre somente uma troca de valores entre componentes patrimoniais (+A, +P).
Momento 2 ➡︎ apropriação dos juros (provisão dos encargos financeiros)
Há o reconhecimento da apropriação dos encargos financeiros incidentes sobre a operação, ou seja, houve uma diminuição do PL em virtude de uma despesa financeira e o aumento do passivo (+P, -PL).
Momento 3 ➡︎ pagamento (quitação da dívida)
Corresponde à saída de valor da conta bancos para quitar a obrigação assumida (-A, -P).
A empresa comercial “Tchê Bagual” realizou a seguinte operação durante determinado ano:
Venda de mercadorias à vista por R$10.000, com lucro de 20% sobre o preço de venda.
Obs: Saldo da conta Caixa de R$ 60.000 e saldo da conta Estoque de R$ 20.000.
Identifique os efeitos do fato contábil e classifique-o e efetue os lançamentos em razonete e em diário;
Efeitos do fato contábil ➡︎ entrada de valor na conta Caixa (+A); saída de valor do estoque (-A); e aumento no PL, decorrente da receita com vendas (+PL).
Classificação ➡︎ trata-se de um fato misto aumentativo (+A; -A; +PL)
Para efetuarmos os registros, vamos calcular o valor do lucro e o valor do custo.
Preço de venda: 10.000
Lucro: 20% de 10.000 = 2.000
Custo: 10.000 - 2.000 = 8.000
Em qualquer operação de venda sempre haverá, no mínimo, dois momentos. No mínimo porque pode haver o reconhecimento dos impostos incidentes sobre as vendas e o reconhecimento de devoluções, abatimentos, descontos e cancelamentos, o que poderá ultrapassar os dois lançamentos.
Momento 1 ➡︎ Reconhecimento da venda
Corresponde ao valor de entrada, vale dizer, o preço pelo qual a mercadoria foi vendida. Momento 2➡︎ Reconhecimento do custo
Corresponde ao valor de saída, ou seja, ao custo da mercadoria que foi baixada do estoque da entidade.
A empresa comercial “Tchê Bagual” realizou a seguinte operação durante determinado ano:
Apropriação da folha de pagamento no valor de R$2.000.
Identifique os efeitos do fato contábil e classifique-o e efetue os lançamentos em razonete e em diário;
Efeitos do fato contábil ➡︎ reconhecimento de uma despesa, diminuindo o PL (-PL) e surgimento de uma obrigação (+P).
Classificação ➡︎ trata-se de um fato modificativo diminutivo (+P; -PL)
Nesse fato, temos o reconhecimento de uma despesa já incorrida, vale dizer, cujo fato gerador já ocorreu, mas que ainda não foi paga. Tal fato decorre do regime da competência, previsto na Estrutura Conceitual (CPC 00) segundo o qual as receitas e as despesas devem ser reconhecidas no momento da ocorrência do seu fato gerador, independentemente de recebimento ou de pagamento.
Bem, no caso da folha de pagamento, os salários dos colaboradores são pagos no início do mês subsequente ao trabalhado. Entretanto, os trabalhadores fizeram jus a esse salário ao final do mês trabalhado (mês anterior). Sendo assim, o fato gerador da despesa com salários ocorreu ao final do mês anterior. Portanto, em obediência ao regime da competência (CPC 00), a empresa deve reconhecer a despesa com salários ao final do mês trabalhado, para pagamento posterior.
A empresa comercial “Tchê Bagual” realizou a seguinte operação durante determinado ano:
Apropriação de rendimentos financeiros no valor de R$1.000.
Obs: Saldo da conta Aplicações Financeiras de R$ 10.000
Identifique os efeitos do fato contábil e classifique-o e efetue os lançamentos em razonete e em diário;
Efeitos do fato contábil ➡︎ aumento no saldo da aplicação financeira (+A) e reconhecimento de uma receita, aumentando o PL da empresa (+PL).
Classificação ➡︎ trata-se de um fato modificativo aumentativo (+A; +PL)
A empresa comercial “Tchê Bagual” realizou a seguinte operação durante determinado ano:
Pagamento de duplicata no valor de R$4.000, em dinheiro, com juros de 10%.
Obs: Saldo da conta Caixa de R$ 70.000 e saldo da conta Duplicatas a Receber de R$ 4.000.
Identifique os efeitos do fato contábil e classifique-o e efetue os lançamentos em razonete e em diário;
Antes de efetuarmos os registros vejamos os valores envolvidos.
Valor da duplicata: 4.000,00
Despesa de juros (10%): 400,00
Valor desembolsado: 4.400,00
Efeitos do fato contábil ➡︎ baixa na obrigação (duplicatas a pagar) (-P), diminuição da conta caixa (-A) e reconhecimento de uma despesa (juros passivos), diminuindo o PL (-PL).
Classificação ➡︎ trata-se de um fato misto diminutivo (-A; -P; -PL)
A empresa comercial “Tchê Bagual” realizou a seguinte operação durante determinado ano:
Pagamento, em dinheiro, de despesas administrativas no valor de R$500.
Obs: Saldo da conta Caixa de R$ 65.600.
Identifique os efeitos do fato contábil e classifique-o e efetue os lançamentos em razonete e em diário;
Efeitos do fato contábil ➡︎ saída de valor da conta caixa (-A) e reconhecimento de uma despesa, diminuindo o PL (-PL).
Classificação ➡︎ trata-se de um fato modificativo diminutivo (-A; -PL)
A empresa comercial “Tchê Bagual” realizou a seguinte operação durante determinado ano:
Pagamento dos salários provisionados em dinheiro (da folha de pagamento no valor de R$2.000)
Obs: Saldo da conta Caixa de R$ 65.100 e saldo da conta Salários a Pagar R$ 2.000.
Identifique os efeitos do fato contábil e classifique-o e efetue os lançamentos em razonete e em diário;
Efeitos do fato contábil ➡︎ saída de valor da conta caixa (-A) e a baixa de uma obrigação (-P). Classificação ➡︎ trata-se de um fato permutativo (-A; -P)
A empresa comercial “Tchê Bagual” realizou a seguinte operação durante determinado ano:
Compra de veículo para uso por R$20.000, sendo 10% à vista, em dinheiro, e o restante a prazo.
Obs: Saldo da conta Caixa de R$ 63.100.
Identifique os efeitos do fato contábil e classifique-o e efetue os lançamentos em razonete e em diário;
Efeitos do fato contábil ➡︎ entrada de valor na conta Veículos (+A); saída de valor da conta Caixa (-A); e entrada de valor na conta Financiamentos a Pagar (+P).
Classificação ➡︎ trata-se de um fato permutativo (+A; -A; +P)
A empresa comercial “Tchê Bagual” realizou a seguinte operação durante determinado ano:
Pagamento, em cheque, de duplicata no valor de R$6.000, com desconto de 10%.
Obs: Saldo conta Banco de R$ 33.000 e saldo conta Duplicatas a Pagar R$ 16.000.
Identifique os efeitos do fato contábil e classifique-o e efetue os lançamentos em razonete e em diário;
Efeitos do fato contábil ➡︎ baixa de obrigação (duplicata a pagar) (-P); saída de valor da conta Bancos (-A); e reconhecimento de uma receita (descontos obtidos), aumentando o PL (+PL).
Classificação ➡︎ trata-se de um fato misto aumentativo (-A; -P; +PL)
Antes de efetuarmos os registros vejamos os valores envolvidos.
Valor da duplicata: 6.000,00
Desconto obtido (10%): 600,00
Valor desembolsado: 5.400,00
A empresa comercial “Tchê Bagual” realizou a seguinte operação durante determinado ano:
Desconto de R$ 5.000 em duplicatas a vencer no prazo de 30 dias, sob a taxa de juros de 10% ao mês.
Obs: Saldo conta Banco R$ 27.600.
Identifique os efeitos do fato contábil e classifique-o e efetue os lançamentos em razonete e em diário;
Efeitos do fato contábil ➡︎ aumento do saldo da conta Bancos (+A); aumento do saldo da conta Encargos Financeiros a Transcorrer (a vencer) (-P); e aumento do saldo da conta Duplicatas Descontadas (+P).
Classificação ➡︎ trata-se de um fato permutativo (+A; -P; +P)
Antes de efetuarmos os registros vejamos os valores envolvidos.
Valor da duplicata: 5.000,00
Encargos Financeiros (10%): 500,00
Valor Ativado na conta Bancos: 4.500,00
Nesse tipo de operação, a entidade entrega as duplicatas de sua emissão ao Banco. Este promoverá a cobrança dessas duplicatas e antecipará à entidade o valor respectivo, obviamente que para tanto cobrará juros e despesas bancárias, por ocasião da operação financeira. Perceba que na essência essa operação corresponde a um empréstimo. Por isso a conta Duplicatas Descontadas atualmente é classificada no Passivo, pois representa uma obrigação da empresa perante o banco.
Destaca-se que a empresa nessa operação assume responsabilidade solidária, pois caso o cliente não realize o pagamento na data prevista, o banco debita o valor da duplicata na conta corrente da empresa.
A estrutura do balancete de verificação de 2 colunas (o mais comum) é composta por uma coluna para os ______ _________ e outra para os ______ _________.
A estrutura do balancete de verificação de 2 colunas (o mais comum) é composta por uma coluna para os saldos devedores e outra para os saldos credores.
a coluna com o nome das contas não é considerada no número de colunas. Cada linha do balancete indica uma conta contábil. As colunas, por sua vez, os débitos e créditos, conforme o caso.
O balancete de 4 colunas possui uma coluna de _____ _______ e outra de _____ ______ e mais duas colunas indicando os ___________.
O balancete de 4 colunas possui uma coluna de saldo devedor e outra de saldo credor e mais duas colunas indicando os movimentos.
a coluna com o nome das contas não é considerada no número de colunas. Cada linha do balancete indica uma conta contábil. As colunas, por sua vez, os débitos e créditos, conforme o caso.
O balancete de 6 colunas possui uma coluna de _____ _______ e outra de _____ ______, duas colunas indicando os ___________ e duas colunas de _____ _____.
O balancete de 6 colunas possui uma coluna de saldo devedor e saldo credor, mais duas colunas indicando os movimentos e duas colunas de saldo atual.
a coluna com o nome das contas não é considerada no número de colunas. Cada linha do balancete indica uma conta contábil. As colunas, por sua vez, os débitos e créditos, conforme o caso.
