Fiche 24 - La gestion de la masse salariale Flashcards
Le contrôle de gestion sociale
Il a pour ambition de permettre à l’organisation d’améliorer la gestion de ses ressources humaines via la maîtrise de ses coûts financiers.
💡 Martory : Système dʼaide au pilotage social de lʼorganisation ayant pour objectif de contribuer à la gestion des ressources humaines dans leurs performances et leurs coûts
Le contrôle de gestion sociale - les missions du cdg
Le contrôleur de gestion sociale a pour principales missions de :
Prévoir, collecter et analyser les données sociales
Conseiller les ressources humaines et la DG en matière de performance des RH
Réaliser des études et enquêtes
Réaliser une veille réglementaire
Les outils du contrôle de gestion sociale - Le suivi de la masse salariale
Au niveau du contrôle de gestion, la masse salariale inclut :
La masse salariale sociale (cumul des rémunérations brutes des salariés)
Les cotisations patronales
Les indemnités de licenciement
❌ Elle nʼinclut pas les provisions pour congés payés.
Les outils du contrôle de gestion sociale - Le suivi de la masse salariale - Les 3 effets - L’effet de masse
Lʼeffet de masse : Coût des augmentations générales de lʼannée N+1 par rapport à la masse salariale de lʼannée N.
Exemple :
Une augmentation générale accordée à lʼensemble des salariés de 3% au 1er mars aura un impact global de 2,5% (3 x 10/12) sur la masse salariale totale.
Si cette augmentation est suivie dʼune nouvelle augmentation de 1% au 1er octobre, elle aura un impact de 2,76% [(3 x 10/12 + (1 x 1,03 x 3/12)] sur la masse salariale totale.
Les outils du contrôle de gestion sociale - Le suivi de la masse salariale - Les 3 effets - L’effet report
Lʼeffet report : Incidence des augmentations de lʼannée N sur lʼévolution en masse de lʼannée N+1 ( à effectif constant)
Exemple :
Pour une masse salariale de 100 en N, une augmentation de 3% au 1er mars aura une incidence de [(103 x 12) / [(100 x 2) + 103 x 10)] = 1,0048, soit 0,48% en N+1 sur la masse salariale totale.
Les outils du contrôle de gestion sociale - Le suivi de la masse salariale - Les 3 effets - L’effet niveau
Lʼeffet niveau : Évolution de la masse salariale entre deux dates données.
Effet de niveau = Effet de masse x Effet de report
Exemple : Soit pour une augmentation de 3% au 1er mars, un effet niveau de 3% (1,025 x 1,0048)
Les outils du contrôle de gestion sociale - Le suivi de la masse salariale - Mouvements du personnel
Lʼévolution de la masse salariale peut sʼexpliquer par lʼimpact des mouvements de personnel lié à la politique de lʼemploi choisie par lʼorganisation. Trois effets permettent de la mesurer :
LʼEffet dʼeffectif : évolution de la masse salariale causée par la variation des effectifs au cours de la période étudiée
LʼEffet de structure : évolution de la masse salariale causée par le changement dans la répartition de la population entre les différentes catégories au cours de la période étudiée
L’Effet de noria désigne l’impact sur la masse salariale résultant des mouvements de personnel, particulièrement le remplacement de salariés expérimentés par d’autres moins rémunérés.
Les outils du contrôle de gestion sociale - Les tableaux de bords sociaux
Ils permettent de piloter les données sociales
Les outils du contrôle de gestion sociale - Les indicateurs de gestion sociale
Le choix des indicateurs va donc dépendre des questions spécifiques auxquelles les décideurs opérationnels auront besoin de répondre
G.Naro : Il distingue 7 catégories d’indicateurs :
** Indicateurs économiques et financiers :**
Frais de personnel / Effectif Masse salariale / CA
VA / Effectif
** Indicateurs structurels :**
Ratios relatifs à lʼâge, au sexe, à lʼancienneté, etc. Ratios relatifs au type de contrat (CDI / Effectif total, etc.)
** Indicateurs de recrutement :**
Candidats sélectionnés / Candidats auditionnés Coûts de recrutement / Nombre de recrutements
** Indicateurs de formation :**
Dépenses de formation / Masse salariale (ou Effectif total) Nombre dʼapprentis / Effectif total
** Indicateurs de rémunération :**
Indice des salaires / Indice des prix
% de satisfaction des salariés
** Indicateurs de sécurité :**
Accident du travail / An (ou sur lʼeffectif) Nombre de journées perdues / Accident
** Indicateurs de climat social :**
Turnover
Jours dʼabsence / Jours travaillés Démissions / Départs
Les outils du contrôle de gestion sociale - le bilan social
Le bilan social est requis pour les entreprises de plus de 300 salariés.
Il évalue la situation sociale par des indicateurs quantitatifs sur l’année en cours et les 3 précédentes.
Il offre une base de données sociale. Le délai de mise à disposition des informations est important pour un pilotage réactif.
Il est complété par des tableaux de bord sociaux pour une gestion proactive.
Le bilan social comporte 6 chapitres :
Chapitre 1 : Emploi
Chapitre 2 : Rémunération et charges accessoires
Chapitre 3 : Santé et sécurité au travail
Chapitre h4 : Autres conditions de travail Chapitre 5 : Formation
Chapitre 6 : Relations professionnelles
Chapitre 7 : Autres conditions de vie relevant de lʼentreprise
