Chap XIX - Opérations En Devises Flashcards
Principe des opérations en devises
Les opérations d’achats// ventes ou de prêts// emprunts en devises étrangères réalisées par une entreprise au cours d’une période génèrent différentes écritures de régularisation en fonction de la hausse ou de la baisse des cours des devises
Que traduisent les variations des cours ?
Les variations de cours favorables ou défavorables se traduisent par des gains de change ou des pertes de change à comptabiliser
Etapes des opérations en devises réalisées sur un exercice comptable
- date de facturation ou du contrat = comptabilisation des opérations
- date de règlement
- gains de changes ou pertes de change
- constatation d’un gain de change ou perte de change
Date de facturation ou du contrat
Les achats // ventes à crédit (dettes//créances) et les emprunts// prêts à terme (dettes//créances) sont comptabilisés au cours de change constaté à la date de facturation ou du contrat
Date de règlement
les flux financiers (encaissements ou décaissements) sont comptabilisés à la date de règlement => échéance finale des opérations
Gains de change ou perte de change
les gains ou pertes de change liés aux variations des cours entre date de facturation et date de règlement sont comptabilisés en produits (gains de change) ou en charges (pertes de change)
Constatation d’un gain de change
Evolution favorable du cours de l’euro sur une créance ou une dette une devise
Constatation d’une perte de change
Evolution défavorable du cours de l’euro sur une créance ou une dette en devise.
Opérations en devises à la clôture d’un exercice
- Evaluation des créances et des dettes à la clôture de l’exercice
- Comptabilisation des différences de conversion à la clôture (DCA et DCP)
=> DCA (Différence de Conversion Actif) : perte de change latentes
=> DCP (Différence de Conversion Passif) : gains de change latents - Comptabilisation des provisions pour pertes de change (si pertes de changes latentes)
- Dotations aux provisions (augmentation du risque) = débit 6865//crédit 1515
- Reprises de provisions (diminution du risque) = débit 1515//crédit 7865