Chap III - Actifs//passifs//charges//produits//états financiers Flashcards
def actif
Bien identifiable du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l’entité et permettant de générer des ressources que l’entité juridique contrôle du fait d’évènements passés et dont elle attend des avantages économiques futures
def de bien identifiable
bien séparable des activités de l’entité // bien qui peut être contractuellement vendu, transféré, loué ou échangé// bien résultant d’un droit légal ou contractuel
def avantages économiques
Augmentation du potentiel de production // augmentation de la trésorerie// réduction des coûts // gains de productivité // notoriété
comment évaluer les actifs ?
Actifs acquis à titres onéreux => coûts d’acquisition
Actifs produits par l’entité => coût de production ou coût de développement
Actifs acquis à titres gratuit ou par échange => valeur vénale (prix du marché)
Identification des actifs
Immobilisations (c2) // stock et en cours (c3) // créances clients et créances diverses (c4) // trésorerie (c5)
def passifs
Bien identifiable du patrimoine ayant une valeur économique négative pour l’entité // obligation de l’entité à l’égard d’un tiers dont il est probable ou certain qu’elle entrainera une sortie de ressources au bénéfice de ce tiers sans contrepartie équivalente (passif = dette)
sortie de ressources def
paiement entrainant directement l’extinction de l’obligation
def absence de contrepartie
contrepartie obligatoirement et préalablement obtenue
comment évalue t on les passifs ?
évaluation en valeur nette (valeur actuelle = valeur réelle)
Identification des passifs
Capitaux propres (C1) // provisions pour risques et charges (C1) // Emprunts et dettes bancaires (C1) // Dettes fournisseurs et dettes diverses (C4) // dettes fiscales et sociales (C4)
def de charges
sommes versées ou à verser en contrepartie de marchandises, approvisionnements, travaux et services consommés par l’entité // dépenses courantes engendrées par l’activité économique // compte classe 6
Charges d’exploitation def
charges imputables à l’activité normale et courante
- achats de matières premières
- achats de marchandises
- charges externes et services extérieurs
- impôts et taxes diverses
- charges de personnel
- dotations aux amortissement et dépréciations
def charges financières
charges imputables à la gestion de trésorerie
- charges d’intérêts sur emprunts
- autres charges financières
def de charges exceptionnelles
charges imputables aux activités anormales et/ou aléatoires
- charges exceptionnelles de gestion
def participation des salariés
quote part des bénéfices attribués aux salariés (sous conditions)
def impôt sur les bénéfices
Impôt lié au résultat fiscal de l’entité => impôt sur les sociétés
def de produits
sommes encaissées ou à encaisser en contrepartie de marchandises, prestation, travaux et services vendus par l’entité // ressources courantes engendrées par l’activité économique // comptes classe 7
Def de produits d’exploitation
produits imputables à l’activité normale et courante
- ventes de produits finis
- prestations de services
- ventes de marchandises
- autres produits d’exploitation
- reprises sur amortissements et provisions
def produits financiers
produits imputables à la gestion de trésorerie (intérêts sur prêts)
- intérêts perçus sur placements
- autres produits financiers
def produits exceptionnels
produits imputables aux activités anormales et/ou aléatoires
- produits exceptionnels de gestion
Compte de résultat def
détermination de la rentabilité finale (bénéfice ou perte) de l’entreprise sur un exercice comptable
=> évalue les charges et les produits ( à partir de la balance définitive) conduisant à la formation ou à la destruction de richesses de l’entreprise.
Modélisation du compte de résultat
système abrégé// système de base // système développé
Résultat de l’exercice
produits > charges = bénéfices = création de richesses
produits < charges = pertes = destruction de richesses
bilan def
déterminer de la structure patrimoniale de l’entreprise à une date donnée // bilan = évaluation des actifs et passifs (à partir de la balance définitive) déterminant la structure financière de l’entreprise à la clôture de l’exercice //Classes 1 à 5
Actifs et passifs du bilan
- Actifs : actif immobilisé (à moyen et long terme) // actif circulant (CT)
- Passifs : capitaux propres//provisions//autres dettes
Annexe def
Toutes informations significatives complétant, commentant et apportant certaines précisions (juridiques, financières, économiques) sur l’activité de l’entreprise (durant un exercice comptable)
exemples : répartition du capital social// changement de statut juridique // procédures juridiques en cours
Si pas d’info : mention Néant (annexe minimale)
Objectifs de l’annexe
apporter une meilleure compréhension sur certains postes du bilan et du compte de résultat et information significatives
