Udskudt skat IAS 12 Flashcards
Udskudt skat IAS 12
Tankeregel: Udskudt skat er når der kommer en skattemæssig betaling af at sælge aktivet til bogført værdi. Udløser det mere skat (bogført > skattemæssig værdi) eller mindre (bogført < skattemæssig værdi)
Mere = skatteforpligtelse, mindre = skatteaktiv
Udgangspunkt er at virksomheder i balancen skal indregne udskudt skat af alle midlertidige forskelle mellem den regnskabsmæssige værdi den skattemæssige værdi af aktiver og forpligtelser.
Skattegrundlaget: aktiver
Skattegrundlaget = bogført værdi - fremtidige skattepligtige beløb + fremtidige fradragsberettigede beløb
SKattegrundlaget: forpligtelser
Skattegrundlaget = Bogført værdi + fremtidige skattepligtige beløb - fremtidige fradragsberettigede beløb
Redegør for reglerne i IAS 12 vedrørende aktuel skat
IAS indeholder definitionen af aktuel skat:
- Årets aktuelle skat er skatten (22%) af årets skattepligtige indkomst, samt regulering af tidligere års skatter (regulering af årets ændringer i udskudt skat)
- Aktuel skat skal ALTID indregnes og driftsføres i resultatopgørelsen
Vedr. balancen:
- Årets og tidligere års aktuelle skat skal indregnes som en forpligtelse i årsregnskabet i det omfang der ikke er foretaget betaling heraf
Vedr. resultatopgørelsen:
- Den skat af årets skat, som skal indregnes i resultatopgørelsen omfatter:
1. Skat af årets skattepligtige resultat
2. Årets regulering af udskudt skat
3. Regulering af skat tidligere år
Redegør for hvilke grundlæggende principper der er for beregning af udskudt skat
Udskudt skat: Midlertidig forskel mellem regnskabsmæssig værdi og skattemæssig værdi
- Regnskabsmæssig værdi: ses i resultatopgørelsen
- Skattemæssig værdi: den værdi der er opgjort ud fra skattereglerne
Hvis skattemæssig værdi 30.000, og regnskabsmæssig værdi 20.000 = forskel 10.000 –> gang med skatteprocent 22% i DK, D: udskudt skattefordel 2.200, K: forpligtelse udskudt skat
Afskrivninger:
Regnskabsmæssig hensyn: I finansregnskabet er målet at præsentere et retvisende billede af virksomhedens økonomiske situation, afskrivningsmetoden vælges derfor for at afspejle den reelle værdiforringelse
Skattemæssig hensyn: I skatteregnskabet er afskrivningsreglerne ofte mere standardiserede og kan være mere favorable for virksomhederne.
Redegør for undtagelserne til indregning af udskudt skat
Der skal indregnes udskudt skat af alle midlertidige forskelle med undtagelse af følgende:
- a) Ikke-skattemæssigt afskrivningsberettiget goodwill. Ved skattefri virksomhedsomdannelse er det dog efter årsregnskabsloven og denne vejledning tilladt at indregne udskudt skat af den goodwill, der konstateres ved omdannelsen, når dette er forudsat i skattelovgivningen som en betingelse for en skattefri virksomhedsomdannelse.
- b) Ikke-skattemæssigt afskrivningsberettigede aktiver, hvorpå der foretages regnskabsmæssige afskrivninger, fx ikke-skattemæssigt afskrivningsberettigede kontorbygninger eller boligudlejningsejendom.
- c) Aktiver og forpligtelser, hvor den midlertidige forskel ikke vedrører en virksomhedsoverdragelse, og hvor forskellen på indregningstidspunktet ikke har effekt på hverken det regnskabsmæssige resultat eller den skattepligtige indkomst, fx offentlige skattefrie tilskud ydet til anskaffelse af aktiver.
Redegør for hvordan udskudt skat påvirker resultatopgørelsen og balancen
Indregning:
H: Udskudt skat skal altid indregnes samme sted som den underliggende transaktion, som skatten relaterer sig til
- så forekommer posten der er udskudt skat på i resultatopgørelsen, skal udskudt skat også med her.
Der må aldrig beregnes udskudt skat af GW (det er ikke fradragsberettiget).
Redegør for de overvejelser man skal igennem når det skal afgøres om et skatteaktiv kan aktiveres/skattemæssig underskud
NB: Man må maks kigge på en periode på 5 år (typisk 3-5 år), det vil sige en overskuelig fremtid.
- Et skatteaktiv bliver forælder hvis det ikke er brugt indenfor 5 år
– Fordelen kan som udgangspunkt kun bruges indenfor 5 år
—Det kan dog fremføres i al evighed, så vil det først indregnes senere når det er ssh skatteaktivet bruges indenfor 3-5 år
Indregning:
Indregn i det omfang, at fremtidig skattepligtig indkomst vil være tilgængelig til at fradragsberettigede midlertidige forskelle kan blive modregnet/brugt.
– Er det ssh, at man kan udnytte skatteaktivet, eller hvor meget man forventer
Skattemæssig underskud
Indregning afhænger af en vurdering af:
- Modregning i udskudte skatteforpligtelser
- Modregning i fremtidig indtjening
- Særlige årsager til opståen af underskud
- Anvendelse af skatteplanlægning
Udskudt skat kan blive fjernet igen, hvis det ikke opfylder kravene længere
Forklar hvilke forskelle der er mellem årsregnskabsloven og reglerne i IAS 12
Ingen væsentlige, da ÅRL indregning og måling er baseret på IAS.
IFRS/IAS 12 - væsentlige oplysningskrav (skat af anden totalindkomst, skatteafstemning mm.)
ÅRL - meget få oplysningskrav
