Betalingsregnskab / Pengestrømsopgørelse Flashcards
Pengestrømsopgørelse:
Lovgrundlag:
Alle virksomheder skal udarbejde og præsentere en pengestrømsopgørelse for hver regnskabsperiode både koncern og moderselskab ifølge IFRS, reguleret efter IAS 7.
Formålet er:
Viser til og afgange i likvider eller andre likvide aktiver.
Giver regnskabsbrugeren et grundlag for at vurdere virksomedens evne til at frembringe likvider, og deres behov for at udnytte disse pengestrømme
Redegør for definitionen af likvider
Likvider kan være kontanter, indskud til fri disposition i pengeinstitutter, kassekredit og visse kortfristede værdipapirer - eller andet der opfylder følgende kriterier.
- De er til fri disposition
- De kan omsætte til likvide beholdninger uden hindring
- De har ubetydelig risiko for værdistigninger
- De har funktion som likviditet ved at indgå i virksomhedens løbende likviditetsstyring
Note: Aktier har betydelig risiko for værdiændring, derfor kan ikke medregnes.
Forklar forskellene mellem, hvad du kan aflæse af en pengestrømsopgørelse og en resultatopgørelse/totalindkomstopgørelsen og en balance
Pengestrømopgørelse viser ind og udbetalinger på betalingstidspunktet uden hensyn til indregningen i resultatopgørelse og balance
Pengestrømsopgørelsen viser pengestrømme fra drift, investering og finansieringsaktivitet. Ændringer i likvider + likvider primo = likvider ultimo
Resultatopgørelsen = viser et statisk billede af indgået indtægter og omkostninger det forgange regnskabsår, som ikke nødvendigvis er realiseret og derfor ikke viser noget om selskabets betalingsevne
Balance viser et nutidsbillede af aktiver og passiver. Denne viser hvilke værdier virksomheden har, og hvordan de er finansieret.
Redegøre for klassifikation af pengestrømme mellem drift, investering og finansiering
Driftsaktivitet: Alle aktiviteter, der angives som virksomhedens hovedaktivitet og andre aktiviteter, der ikke er henført til investerings- eller finansieringsaktivitet. (afhænger meget af virksomhedstype)
Direkte og indirekte metode: Direkte vurdere hver enkelt transaktion, meget ressourcefuld, bruges ikke i praktisk meget.
- Indirekte tager udgangspunkt i resultat og korrigere for alle poster under primær drift, som ikke har kasse-effekt.
Investering:
- Alle aktiver der indebærer køb og salg af anlægsaktiver samt andre investering, der ikke indgår som likvider. (køb og salg af virksomheder vises særskilt)
Finansieringsaktivitet:
- Alle aktiviteter der omfatter ændringer i størrelse og sammensætning af virksomhedens egenkapital og lån
Redegør for hvordan valutakurser påvirker pengestrømsopgørelsen
Pengestrømme der opstår i forbindelse med transaktioner i fremmed valuta, skal omregnes til kursen på transaktionstidspunktet.
Også tilladt at bruge gennemsnitkurs ved udenlandsk enhed.
Tab/gevinst vil påvirke det aktivitetsområde det vedrører
Redegør for virksomhedssammenslutning i pengestrømsopgørelse
Vederlag for køb og salg af kapitalandele indregnes på en linje under investeringsaktivitet
et køb for 500, hvor der er 300 i likvide - vil betyde -200 på investeringsaktivitet i pengestrømsopgørelse
Forskelle ÅRL og IFRS
Ikke store forskelle, men kravet til udarbejdelsen af pengestrømsopgørelsen til både koncern og moderselskab er anderledes fra ÅRL’s bestemmelser. IFRS er meget restriktiv
Hvem skal lave dem:
ÅRL: klasse C + D, frivillig B (moder ikke hvis det fremgår i koncernen)
IFRS: Alle virksomheder (både koncern og måder skal)
Hvad er likvider?
ÅRL: Ingen restriktive bestemmelser
IFRS/IAS7: Restriktive bestemmelser, værdipapirer med maks 3 mdr. løbetid
Formkrav:
ÅRL: baseret på IAS7
IFRS/IAS7: en række krav
