Balancens struktur og indhold Flashcards
Generelt indhold i balancen
Balancen er en specifikation af virksomhedens ressourcer og krav på disse ressourcer. Ifølge IAS 1, indregnes aktiver, forpligtelser, EK, indtægter og omkostninger, når de opfylder definitionen og indregningskriterierne I IASB
Balancen består af:
Aktivsiden:
- Langfristede aktiver, kortfristede aktiver
Passivsiden:
- EK
- Forpligtelser (langfristede og kortfristede)
Hvilke indregningskriterier gælder i begrebsrammen
Indregningskriterier i gammel CF (stadig gælder i ÅRL)
- Opfylde definition på aktiver eller forpligtelser
- Opfylde indregningskriterierne
– Skal være sandsynligt fremtidige økonomiske fordele forekommer, og skal have en kostpris eller værdi der kan opgøres pålideligt
Nye CF:
- Relevans (som påvirkes af lav ssh for økonomiske fordele og usikkerhed omkring eksistens
- Troværdig præsentation:
Målingsusikkerhed, inkonsistens, præsentation og oplysning af det resulterede
Tærskelværdi: Nytte af indregningen skal være højere end omkostningerne ved at skaffe oplysningerne til indregningen
Der nu om dage mere vægt på at det skal give nytte
Hvordan defineres aktiver
Aktiv: En aktuel økonomisk ressource, som er kontrolleret af virksomheden som et resultat af tidligere begivenheder. Og en økonomisk ressource er en rettighed, som har potentialet til at producere økonomiske fordele.
Kontrolleret hvis virksomheden:
- Kan bestemme over brugen af den økonomiske ressource,
- Opnå de økonomiske fordele der er tilknyttet ressourcen,
- og kan hindre andres adgang til dette
Tidligere begivenhed:
- Begivenheden som giver virksomheden kontrol over den økonomiske ressource, skal være fundet sted på balance tidspunktet
Rettighed:
- Ret til brug, salg og pantsætning. Baseret på kontrakter eller lovgivning. Rettighed modsvares ofte af en andens forpligtelse
Potentiale til at producere økonomiske fordele:
- Det behøver ikke være sikker eller ssh, men der skal blot være potentiale til at producere økonomiske fordele.
Hvordan skelner man mellem kortfristede/langfristede aktiver og hvad siger ÅRL
IAS 1.69: Kortfristede aktiver er IKKE kun aktiver, som forventes realiseret indenfor 1 år. En af følgende skal være opfyldt:
- Aktivet forventes realiseret eller det besiddes med salg eller forbrug for øje som led i virksomhedens normale driftscyklus (udgangspunkt 12 måneder, medmindre andet defineret)
- Aktivet besiddes primært med handel for øje (trading)
- Aktivet forventes realiseret indenfor 12 mdr. fra balancedagen
- Aktivet er kontanter eller kontantækvivalente aktiver (korte værdipapirer med lille kursrisiko)
Er det ikke kortfristet = langfristet
ÅRL § 26:
Kortfristede: Forfald indenfor 1 år fra balancedagen
Langfristede: Andre forpligtelser
Forklar hvad langfristede aktiver bestemt for salg er, og hvilke regnskabsmæssige konsekvenser det har (IFRS 5)
Langfristede aktiver bestem for salg er de enkeltaktiver eller samlinger af aktiver, som virksomheden har tænkt sig at sælge og som med stor ssh vil blive solgt i nær fremtid.
Flyttes fra langfristede til kortfristet, når man ved at man indenfor 1 år vil sælge den (langfristede aktiver bestemt or salg)
IFRS 5.6: En virksomhed skal klassificere et anlægsaktiv som “langfristet aktiv bestemt for salg” hvis dets bogførte værdi primært vil blive genindvundet ved en salgstransaktion fremfor fortsat brug.
En forpligtelse dertil skal udskilles.
IFRS 5.7 krav:
- Aktivet skal være umiddelbart salgbart i dets nuværende tilstand på almindelig salgsvilkår for sådanne aktiver
- Det skal være meget ssh at salget finder sted
Disposal groups: Er en gruppe aktiver og tilhørende forpligtelser, som planlægges solgt samlet i en enkelt transaktion. En disposal group kan være en eller flere CGU’er eller en del af en CGU (cash generating unit)
Skal måles efter to-trins-raket
1. Umiddelbart inden klassifikation som langfristede aktiver bestem for salg anvendes de standarder, som normalt omhandler aktiverne.
2. Herefter skal aktiverne måles til lavest af efter IFRS 5.15
- Bogført værdi
- Dagsværdi minus omkostninger ved salg
Langfristede aktiver bestemt for salg, skal i balancen vises adskilt fra andre aktiver i balancen, og der foretages IKKE afskrivninger på denne type aktiver
Hvis kostprisen for en disposal group der er bestem for salg overstiger den vurderede dagsværdi, allokeres dagsværdien ud på de enkelte aktiver i aktivgruppen. Goodwill først
Hvad er en CGU
Cash generating unit - den mindst identificerbare gruppe af aktiver, som genererer positive pengestrømme, som stort set er uafhængige af positive pengestrømme fra andre aktiver eller grupper af aktiver.
Forklar hvad ophørende aktiviteter er, og hvilke regnskabsmæssige konsekvenser det har
Hvis en virksomhed afhænder eller dropper et forretningsområde eller et geografisk aktivitetsområde:
- Relevant at få udskilt den indtjening disse har bidraget med i året og tidligere år. (for at give brugeren bedre mulighed for prognose beregning)
Definition på ophørte aktiver
- En ophørende aktivitet er et komponent af en virksomhed som enten er afhændet eller er klassificeret som bestemt for salg og som (mindst en af følgende):
1) Udgør et adskilt, væsentligt forretningsområde eller et,
2) Er en del af en samlet plan om at afhænde det i a)
3) Er en dattervirksomhed, som kun er erhvervet med henhold på salg
Komponent: Noget som har kunne adskilles driftsmæssigt og pengemæssigt fra resten af virksomheden
Hvordan defineres forpligtelser
Forpligtelse: EN aktuel pligt for virksomheden til at overdrage en økonomiske ressource som et resultat af tidligere begivenheder
Pligt:
- Krav eller ansvar for at handle på en bestemt måde som virksomheden ikke har nogen praktisk mulighed for at undgå, modsvares ofte af en anden parts ret til at modtage ressourcen (CF 4.29)
Overdrage en økonomisk ressource:
- Pligten skal have potentialet til at virksomheden bliver afkrævet at overdrage en økonomiske ressource til en anden part. Ikke sikkert eller ssh. kun nødvendigt at pligten eksistere og at den i mindst ét tilfælde vil kunne føre til der skal overdrages en økonomisk ressource (CF 4.37)
Aktuel og resultat af tidligere beginvehed:
- En aktuel pligt eksisterer kun som følge af tidligere begivenheder hvis:
– VIrksomheden allerede har modtaget økonomiske fordele eller foretaget en handling
– Virksomheden som konsekvens heraf skal eller kan komme til at overdrage en økonomiske ressource, som den ellers ikke ville have.
Hvordan skelner man mellem kortfristede/langfristede forpligtelser og hvad siger ÅRL
IAS 1.69: Kortfristede
Er der skemakrav i IFRS - hvad siger ÅRL
ÅRL §23: resultatopgørelse og balance skal opstilles i skematisk form - posterne skal anføres særskilt i den givne rækkefølge efter skemaerne - arabertalsposterne kan sammendrages
IFRS: ingen skemakrav
ÅRL: følger IFRS 5 vedrørende ophørende aktiviteter, netop at de skal præsenteres separat. (forskel er dog sammenligningstal, hvor der kun er krav i IFRS)
ÅRL §24: Krav om sammenligningstal i balancen, resultatopgørelse, pengestrømsopgørelsen og udvalgte noter
IFRS: Stiller krav om sammenligningstal i obligatoriske regnskabsposter herunder ALLE noter.
Kan man i balancen efter ÅRL få vist særskilt de aktiver man vil afhænde:
Ja:
ÅRL §80: Virksomheden skal i en linje henholdsvis i resultatopgørelsen og balancen særskilt præsentere de aktiviteter, der i henhold til en samlet plan skal afhændes, lukkes eller opgives, medmindre de ikke kan udskylles fra de øvrige aktiviteter.
stk. disse skal specificeres i noterne
