Omregning af poster og regnskaber i udenlandsk valuta IAS 21 Flashcards
Generelt IAS 21
Valutaomregning er reguleret i IAS 21
IAS omfatter:
- Omregning af transaktioner fra fremmed valuta til virksomhedens valuta
- Omregning af regnskaber fra udenlandske enheder
- Omregning af virksomhedens valuta til anden præsentationsvaluta
Valutaomregning omhandler omregningsprocessen fra én valuta til en anden.
En virksomhed kan udøve sine aktiviteter i udlandet på 2 måneder:
- Udenlandske transaktioner i fremmed valuta, eller udenlandske virksomheder.
3 typer valuta:
Fremmed valuta: Anden valutaenhed end virksomhedens funktionelle valuta
Funktionel valuta: valutaenhed der bedst afspejler den økonomiske realitet, det er bogføringsvalutaen.
Præsentationsvaluta: den enhed som årsrapporten er præsenteret i (vælges selv)
Redegør for reglerne for fastlæggelse af funktionel valuta samt give eksempler på faktorer, der påvirker fastlæggelsen af funktionel valuta.
Funktionel valuta: Der er primære og sekundære indikatorer: IAS 21
Hver enhed i en koncern skal fastlægge sin funktionelle valuta, altså både moder, datter og asso.
Primære indikator:
- Den valuta som hovedsageligt påvirker salgspriser, den som først og fremmest påvirker virksomhedens omkostninger.
Sekundære indikator:
- Som virksomheden primært finansieres i, og hvori pengestrømme fra driften akkumuleres.
Redegøre for, hvad ikke-monetære og monetære poster er
Monetære poster modtages med et kontant beløb, der enten er fast eller kan opgøres:
Aktiver: Likvide beholdninger, obligationer, gældsbreve.
Forpligtelser: Leverandørgæld, leasingaftaler, pensioner
Ikke monetære poster kan IKKE modtages med et kontant beløb:
- Aktiver: Varebeholdninger, aktier, forudbetalinger
- Passiver: Udskudt omsætning, periodeafgræsningsposter
Redegør for reglerne for omregning fra funktionel valuta til præsentationsvaluta
Omregningsprocessen:
- Step1. omregning til funktionel valuta fra fremmed
- Step2. Omregning til præsentationsvaluta
Den valuta kan så præsenteres i årsregnskabet.
Step 1 uddybning:
1. Indregning transaktionen til valutakursen på transaktionstidspunktet (spotkurs), alternativt anvendes en standardkurs.
-Monetære poster omregning til balancedagens kurs
- Ikke monetære der er målt til historisk kostpris omregnes til transaktionsdagens kurs.
Valutakurs differencer indregnes i resultatet, under finansielle poster.
Step 2 uddybning:
Aktiver og forpligtelser -> slutkurs på balancetidspunktet
Indtægter og omkostninger -> transaktionsdagens kurs
Alle omregningsdifferencer indregnes i anden total indkomst.
Redegør for reglerne om omregning i forbindelse med hyperinflation
Hyperinflation er inflation med prisstigninger på flere 100% årligt. IAS 29 skal anvendes i sådanne et tilfælde. Skal tages udgangspunkt i at alle transaktioner foregik på balancedagen.
Forskelle mellem ÅRL og IAS 21
ÅRL valgfrihed af funktionel valuta, oftest DKK eller EUR.
IFRS skal man ind og argumentere for valg af valuta. Nogen tilfælde skal moders funktionelle anvendes som funktionel for udenlandske enheder.
ÅRL: moders funktionelle valuta er præsentationsvalutaen for koncernregnskabet
IFRS: valfgri præsentationsvaluta
