Elimineringer i koncernbalancen, hvorfor, hvilke og hvordan

Question 1

Købsomvurdering og efterfølgende justering

Answer 1

ved køb af datter, kan det risikeres at der skal laves en købsomvurdering. Denne skal indgå i koncernregnskabets balance til omvurderet værdi minus akk. afskrivninger på aktivet.

Hvis der købes en datter, som ejer aktiver for 200 - men man så indser de er 300, så skal aktiverne omvurderes for 100 og det tilføres EK

Question 2

7. eliminering af intern handel med omsætningsvarer og avance herpa

Answer 2

Varebeholdninger skal indregnes til koncernens kostpris i balancen

Eftersom det i en koncern skal anses som én virksomhed, skal alle varebeholdninger flyttes rundt således at de korrekt klassificeres som råvarer, færdigvarer mm. i forhold til resten.

Korrektion på balancen for urealiseret koncernintern avance:
- Købende virksomhed:
– avance på koncerninternt købt lager trækkes ud af ultimolageret
– Råvarer flyttes til halvfabrikata
Sælgende virksomhed:
– Avancen flyttes ud af EK

Question 3

8. Eliminering af intern handel med anlægsaktiver og avance herpå

Answer 3

Hvis D køber en vare i M, hvor værdien stod til 75 og der afskrives lineær, vil den efter 1 år have en bogført værdi i M på 60. (givet den aldrig var blevet solgt, som er måden det gøres på i koncern)

Den bogførte værdi for varen er dog 125 i D, med afskrivninger = 100.

Forskellen (40) skal krediteres i datterens dritsmidler og debiteres i M overført resultat.

Question 4

9. Følgekorrektioner af udskudt skat i balance og beregnet skat i resultatopgørelsen

Answer 4

• Den samlede ændring i skatten, bestemmes ved at gange skattesatsen med den samlede ændring i koncernegenkapitalen
• Hvis egenkapitalændringen er positv, skal den udskudte skat forøges
• Modposten til ændring i udskudt skat foretages på den enkelte koncernvirksomheds EK. Er egenkapitalbidraget positivt, skal der ske en skattemæssig reduktion i EK og omvendt.

Question 5

Udskillelse af minoritetsandel af datter

Answer 5

Minoritetsinteresse opgøres på baggrund af den valgte metode, enten:
- Fuld goodwill (enhedsmetoden)
- Partiel Goodwill (den modificerede moderselskabsopfattelse)

Fuld goodwill:
- Minoritetens goodwill indregnes ved koncernregnskab
– Fordel hvis man ved man vil købe de resterende aktier på senere tidspunkt, fordi EK er større ved fuld GW
–Ulempe hvis man ved der forekommer et nedskrivningsbehov, grundet resultateffekten bliver større

Minoritetsinteressens andel af EK skal præsenteres på en særskilt post i koncernbalancen

Partiel goodwill: Minoritetens goodwill indregnes ikke ved koncernregnskab

Question 6

Indarbejdelse af koncerngoodwill

Answer 6

Opstår ved konsolidering. Opgøres på opkøbstidspunktet.

Indgangsværdien = differencen mellem moderens anskaffelsespris for aktierne og moderens ejerandel af dattervirksomhedens købsomvurderede egenkapital på opkøbstidspunktet

IFRS goodwill afskrives ikke, der skal foretages årlig nedskrivningstest

ÅRL: foretager afskrivning over 10 år