Sanciones - LPT Flashcards
¿Qué son los intereses resarcitorios?
Son los intereses que nacen automáticamente al momento en que vence un impuesto y el contribuyente no lo paga.
Se pueden actualizar y eso se suma a lo que ya debés.
¿Qué es el anatocismo?
Es el concepto de que los intereses generen intereses porque se vuelven capital. En materia tributaria, el deudor puede elegir qué cancelar primero de su deuda. Cuando se cancela el capital primero, entonces los intereses se vuelven capital (anatocismo) y comienzan a generar sus propios intereses.
¿Cuáles son los 3 tipos de sanciones que hay?
¿Se pueden acumular sanciones?
→ Formales: se presentan cuando no presentas (bien) los papeles o en los plazos requeridos.
→ Materiales: es cuando pagás mal el impuesto. Ahora, no solamente debés el impuesto que te falta pagar sino que una multa también, que es como mínimo lo que debés y como máximo 10 veces lo que debés. Pueden ser:
→ → Omisivas: solo por un error, no tuviste intención de no pagar el impuesto.
→ → Dolosas: hubo intención de pagar mal el impuesto.
→ Especiales: tiene 3 adentro:
→ → Clausura.
→ → Inhibición.
→ → Prohibición.
En materia tributaria se considera que cada sanción es un hecho independiente (aunque no lo sean), entonces se pueden acumular varias sanciones sobre el mismo individuo.
¿Qué es la multa automática y a qué categoría pertenece?
Pertenece a la categoría de sanciones formales porque es una multa que nace al no presentar DJ (si tenías que hacerlo). Es automática porque nace instantáneamente y no podés usar recursos ni apelarla ni nada, simplemente la tenés que pagar. Si la presento dentro de los 15 días que me intiman, la reduzco a la mitad (igualmente es muy baja).
¿Qué es la multa a los deberes formales?
Es otro tipo de sanción formal. Cuando tenías que presentar algo en una determinada forma, el hecho de que no lo presentes de esa forma genera una multa por cada incumplimiento porque cada incumplimiento da lugar a una sanción.
Pueden aparecer por:
1) Infracciones al domicilio fiscal.
2) Resistencia a la fiscalización.
3) No dar los datos requeridos.
4) No conservar comprobantes.
Explicar qué acciones dan lugar a la multa por omisión del pago de impuestos (multa omisiva).
Serán sancionados con un 100% del gravamen, siempre que no exista error excusable (cuando la ley es difícil de interpretar y la persona presenta una duda frente al fisco), por:
a) El mal pago de impuestos por la falta de presentación de declaraciones juradas o por ser inexactas. No se trata de no pagar el impuesto, sino de que tenías que pagar más pero en tu declaración ponés menos.
b) Por omitir actuar como agente de retención o percepción.
c) Omitir pagar ingresos a cuenta o anticipos.
Si la omisión es entre empresas vinculadas, el 100% se transforma en un 200%.
Explicar qué acciones dan lugar a la defraudación (multa dolosa) de manera general.
El que mediante declaraciones engañosas u ocultación maliciosa, sea por acción u omisión, defraudare al fisco, será reprimido con una multa de dos hasta seis veces el importe tributario evadido (es cuando incumplís con intención).
La utilización indebida de quebrantos (art. 46.1) también porque lo que el fisco te haya reintegrado, recuperado, devuelto o subsidiado de manera incorrecta por tu mala intención, genera una multa por el reintegro indebido y otra que es de 2 a 6 veces ese monto.
Un comprobante de cancelación falso también.
Defraudación: Declaraciones Engañosas o Maliciosas. Explicar cuáles son.
Son los hechos que se consideran dolosos desde el inicio pero admiten prueba de lo contrario. El fisco también tiene que probarlos:
a) Si el fisco se da cuenta en una inspección que mi contabilidad no coincide con mi realidad, directamente interpreta que esa contabilidad está hecha para evadir impuestos, cada hecho es un incumplimiento.
b) Documentación con datos inexactos e importantes a efectos fiscales.
c) Si declarás mal y decís que es por interpretar otra cosa pero esa interpretación no tiene sentido, se considera dolosa.
d) Si tenías obligación de tener contabilidad y no la hiciste, se considera doloso.
e) Si el fisco encuentra que, por realidad económica, quisiste plantear un hecho como otro hecho, eso se considera doloso. Ex.: vender una entrada a recital a través de un NFT para no pagar IVA; si lo encuentran, vas a tener que pagar el IVA que debés y una multa de 2 a 6 veces ese IVA que debés.
f) Cuando no se utilicen instrumentos de medición, control, rastreo o localización para pagar el monto correcto del impuesto, eso se considera doloso.
Defraudación: Multas para Agentes de Recepción o Percepción. Explicar las multas.
Si no retuviste y tenías que retener, la multa sería omisiva, por lo que aparte de deber el monto, debés una multa del 100% de ese monto; pero si retuviste y esa plata te la quedaste, aparte de tener que devolverla, tenés una multa de 2 a 6 veces el monto porque se considera dolosa.
Sanción Especial: Clausura. Explicar qué es y qué hechos dan lugar a esta sanción.
Esta sanción se suma a todas las demás sanciones. Para que haya clausura, tienen que encontrar el hecho in fraganti, es decir, el fisco tiene que encontrar el incumplimiento en el momento. Tiene cierto procedimiento y cierra el local de 2 a 6 días.
a) No emitir facturas o las que se emiten no son las correctas de acuerdo al fisco.
b) Si en tu inventario encuentran mercadería sin factura, suponen que compraste en negro, clausura.
c) Encargar o transportar mercadería sin remito. Si la encuentran sin remito, el fisco puede clausurar esa mercadería. Si se la puede quedar, te la secuestra; si no se la puede quedar, le pide a alguien que la retenga para que no se pueda hacer nada con esa mercadería, esto se llama interdicción.
d) No inscribirse como responsable en la AFIP a quien debería. Si esa inscripción que tenías que hacer y no hiciste fue hace más de 10 años, ya prescribió el hecho.
e) No conservar o poseer la factura asociada a los bienes y/o servicios comprados necesarios para el desarrollo de la actividad.
f) Si el fisco me obliga a tener una máquina y yo la tengo pero no la estoy usando, clausura.
g) Si en una empresa con más de 10 empleados encuentra el fisco que hay al menos 1 en negro, te pueden clausurar.
Si tuve una clausura y dentro de los 2 años tengo otra clausura, las sanciones que eran de 2 a 6 pasarán de 4 a 12.
La clausura puede dar lugar a quitarte una matrícula o licencia.
¿Cómo se llama y cómo es el procedimiento por el que se clausura un local?
¿Qué se puede y qué no se puede dejar de hacer durante la clausura?
No va por la determinación de oficio porque es muy larga, se usa un Acta de Comprobación.
El acta es un documento que el inspector hace y firma en ese mismo momento y que debe estar firmado por el individuo. En ese documento se pueden plasmar los argumentos de la persona contra el fisco y conviene hacerlo porque sino el juez puede considerar esos argumentos no válidos en la audiencia. La audiencia debe fijarse entre los 5 y 15 días posteriores al acta. 2 días después de que sucede, ya está la resolución.
No podés seguir con la actividad (excepto aquellas necesarias para la conservación de los bienes ya producidos) y no podés dejar de pagar sueldos u obligaciones. Además, está prohibido dar vacaciones durante este período.
¿Qué es la prevista?
¿Qué es la orden de intervención?
¿Por qué el fisco se toma mucho tiempo para hacerte una inspección?
Es un documento exactamente igual a la Vista que te anticipa lo que va a decir la Vista y que se documenta 15 días antes de la entrega de la Vista. Si no me entregan prevista, la vista puede ser anulada porque no tuve el derecho de rectificar. La prevista no inicia la documentación de oficio, no tengo obligación de contestarla, me sirve únicamente para poder rectificar si hacés tal cual lo que quiere el fisco.
La orden de intervención es el documento con el que me dicen que me van a inspeccionar. Si me están inspeccionando pero no recibí la orden todavía y el inspector encuentra algo pero lo rectifico en el momento, no puede haber una sanción.
El fisco se toma todo el tiempo que quiere en la inspección antes de la vista, porque una vez que la mandó, no puede volver a pedirte información sobre ese impuesto en ese período.
¿Cómo puede un contribuyente reducir una multa material o directamente evitar tener que pagarla?
→ Si el fisco estuvo viniendo a mi local pero todavía no me llegó la orden de intervención y yo rectifico un error, eso no generaría ninguna multa porque no inició formalmente la inspección.
→ Si entre la orden de intervención y la prevista se encuentran errores y yo voluntariamente los rectifico, la multa se reduce a un cuarto del mínimo legal. Esta rectificación es medio a ciegas porque no sabés bien cómo lo quiere el fisco pero es algo charlado con el inspector, que te puede anticipar un poco lo que saldría en la prevista (no está obligado a hacerlo).
→ Si yo rectifico entre la prevista y la vista, reduzco la sanción a la mitad del mínimo legal.
→ Si antes de que venza la vista rectifico, me reducen la multa a tres cuartos del mínimo legal.
→ Si antes de los 15 días de la resolución, yo presento la declaración jurada rectificada como la quiere el fisco, la multa se reduce al mínimo legal. Esto me sirve únicamente si la multa es dolosa, porque si es omisiva ya tengo el mínimo legal.
En resumen, si mi intención es reducir lo más posible el pago de una multa por un error, me conviene rectificar todo previo a la orden de intervención. Si ya me iniciaron la inspección y encuentran algo, lo mejor es rectificar todo antes de la prevista. Excepto, obvio, que yo considere que tengo razón y el fisco no, en cuyo caso tengo que esperar al inicio de la determinación de oficio (la vista) para comenzar a usar los recursos. Es decir, si yo sé que hice algo mal, puedo intentar rectificarlo por mi cuenta antes de la orden para evitar la multa o jugármela a que no lo vean, pero si lo ven, ya sabés que al menos vas a tener que pagar un cuarto de la multa.
¿Cómo pueden las empresas especular con los tiempos del fisco para aprovechar el dinero del impuesto?
Las empresas saben que el fisco puede tardar 3 meses en revisar lo que presentás, entonces podés aprovechar a pagar mal y rectificarlo antes de los 3 meses para financiarte el pago del impuesto y evitar la multa (pero es todo especulación xq podrían verlo antes). Es decir, las empresas comparan el costo de oportunidad de pagar el impuesto hoy contra no pagarlo y utilizar ese dinero en otra cosa o no pagarlo y pagarlo más tarde para evitar pedir un crédito, en cuyo caso la tasa de interés y la multa por omisión pueden llegar a ser más bajas que el crédito que la empresa tiene que pedir para pagar el impuesto.
¿Cómo son los plazos en los que prescribe el derecho del fisco a reclamar un impuesto?
¿Cómo se cuentan los años?
a) Por el transcurso de 5 años en el caso de contribuyentes inscriptos o para los no inscriptos que debían estarlo.
b) 10 años para los no inscriptos.
c) Para crédito fiscales indebidamente acreditados serían 5 años.
No se cuentan desde el hecho, sino desde el 1 de enero del año siguiente en que se produce el vencimiento. Muchas veces, el fisco puede interrumpir la prescripción (se deja de correr y después se vuelve a contar) o puede suspenderla.
→ Ex.: si yo en junio del 2023 tenía que pagar ganancias del año 2022, recién comienzan a contar los años a partir del 1 de enero del 2024; en este caso, prescribe la deuda el 1 de enero del 2029, antes de eso te pueden reclamar cualquier cosa.
→ Ex.: el IVA de noviembre 2022, que vence en diciembre 2022, comienza a contar el 1 de enero 2023. En cambio, el IVA de diciembre 2022, que vence en enero 2023, comienza a contar desde enero 2024.
