Régimen Penal Tributario Flashcards
¿Cuál es la sanción si entrás en el Régimen Penal Tributario? ¿Cuáles son los hechos que pueden hacerte entrar?
En materia de ley penal tributaria, la sanción es la cárcel, más allá del pago.
Hay distintos tipos de evasión y como son penales, son de resolución simple: está el hecho o no está el hecho.
¿Qué es la evasión simple? ¿Cómo podés cubrir la pena?
Entrás al RPT por evasión simple si el monto evadido supera $1.500.000 por período por impuesto. Ex.: si en un año debés $900.000 de IVA y $900.000 de IGG, no entrarías en este marco porque el análisis es por período e impuesto. Análogamente, si en ambos impuestos superás el monto, te denuncian por ambos por separado. La deuda tiene que estar firme, no existe deuda mientras se estén usando recursos, repetición, etc..
En la evasión simple podés cubrir tu pena con servicios comunitarios.
En materia penal tributaria, si antes de la primera instancia reconocés la deuda y la pagás, no entrás en este marco. Si pasó la primera instancia y pagás, vas en libertad condicional.
La pena es de 2 a 6 años. Si la pena supera los 4 años, no hay probation.
¿Cuándo aparece la evasión agravada? ¿De cuánto son las penas?
a) El monto supera los o es de $15.000.000 (por período y por impuesto). Lo que podés hacer es antes de la primera instancia (antes de que la deuda quede firme), pagar lo que haga falta para que tu deuda quede por debajo de los $15M, para no entrar en evasión agravada y quedarte en la simple.
b) Si encuentran una estructura ficticia para evadir impuestos y ese monto supera los $2.000.000.
c) Si decís que estás exento o no gravado y no lo estabas, y el monto supera los $2M.
d) Usar facturas truchas y que el monto supere el $1.500.000.
La pena es de 3 años y 6 meses a 9 años. El cumplimiento de esto no es con probation, es de cumplimiento efectivo.
¿Qué es el aprovechamiento indebido de beneficios fiscales? ¿Cuál es la pena?
Aparece si a mi me devuelven algo en lo que yo mentí que me correspondía, entro en este marco. Ex.: si exporto y pido devolución por el débito generado por mis exportaciones pero miento en el monto, estoy en este caso.
El monto tiene que superar el $1.5M.
La pena es la misma prisión que para evasión agravada (de 3 años y 6 meses a 9 años).
¿Qué es la apropiación indebida de tributos? ¿Cuál es la pena?
Cuando retuve o percibí y me quedé con la plata en vez de depositársela al fisco dentro de los 30 días y en un monto mayor a $100.000.
La pena es prisión de 2 a 6 años.
¿Cuáles son los delitos y las penas relacionadas a los recursos de seguridad social?
→ Ev. Simple: si no le depositás al fisco el pago de aportes o contribuciones por tus empleados y por un monto mayor a $200.000 por mes.
→ Ev. Agravada: lo mismo que antes pero si evadís más de $1M o si llegas a $400k y existe una persona ficticia.
→ Apropiación Indebida de Recursos de Seg. Soc.: por lo mismo que la evasión simple pero solo si superás los $100.000.
¿Cuáles son los Delitos Fiscales Comunes?
→ Obtención Fraudulenta de Beneficios Fiscales: este es el caso donde te atribuís exenciones, recuperos, devoluciones, reintegro, reducción, liberación, diferimiento o desgravación y no te correspondían.
→ Insolvencia Fiscal Fraudulenta: demostrás que estás insolvente (concursar o quebrar) para no pagar impuestos pero es mentira.
Simulación Dolosa de Cancelación de Obligaciones. Explicar.
Alteración Dolosa de Registros. Explicar.
Participación de un Funcionario Público. Explicar qué sucede.
Cuando decís que pagaste algo y traés un comprobante de cancelación que se comprueba que es falso, siempre que el monto supere los $500.000.
Por modificar o alterar los registros o documentos informáticos del fisco y/o sistemas informáticos o equipos electrónicos que sirven para llevar un registro de las ventas.
Si en la infracción participó un funcionario público, las penas se agravan.
¿Cómo son las atribuciones de la responsabilidad penal cuando el infractor es una persona jurídica?
→ Los directores siempre xq tienen responsabilidad plena de todos los actos.
→ Los gerentes de la SRL (que son como directores de una SA). En una S.A., el gerente es empleado por eso no es responsable.
→ Los síndicos (un contador ajeno a la sociedad y ajena al director) siempre son responsables.
→ Miembros del consejo de vigilancia (un grupo de síndicos) también siempre.
→ Administradores, mandatarios, representantes y autorizados, también pero solo si se puede demostrar que tienen independencia e intervención en el caso. Si son empleados en relación de dependencia de la persona jurídica o no tuvieron intervención, no son responsables.
Todos los mencionados arriba, son responsables penalmente por lo que haga la persona jurídica.
¿Cuáles son las penas accesorias relacionadas a las exenciones mal atribuidas?
¿Por cuánto tiempo es la inhabilitación accesoria para contadores?
Aparte de las sanciones que correspondan por exenciones mal atribuídas, no podés tener beneficios fiscales por 10 años.
Inhabilitación Accesoria - Asociación Ilícita: los contadores no pueden ejercer por 15 años.
Las empresas asociadas que se envuelvan en transacciones ilícitas, la acción penal se hace conjuntamente a las dos.
¿Cómo se puede extinguir la acción penal?
En los casos de evasión simple y agravada, se extingue la acción penal si se aceptan y cancelan en forma incondicional y total las obligaciones evadidas (antes de que me hagan la denuncia, que sería antes de la resolución).
Lo que corta el beneficio de este artículo es que me hagan la denuncia, ya sea la formal o la preventiva (que es un aviso de que me van a denunciar que aparece cuando la evasión supera los $100M; el caso no está resuelto pero te denuncian preventivamente por el alto monto para evitar que tengas los beneficios de este artículo).
Básicamente, con la resolución (si no usás recursos) hay denuncia o cuando la justicia falla en contra tuyo luego de que uses los recursos.
¿Cuándo nace una denuncia penal?
Cuando se formula la denuncia con la determinación de oficio o la preventiva por el monto. Siempre que no se apliquen recursos, la denuncia está en pie.
Si la discusión es técnica o error excusable, nunca corresponde denuncia penal.
Si la determinación me la hacen exclusivamente sobre montos presuntos, tampoco corresponde la denuncia penal.
