Caso Aplicación 9 - IVA (Exenciones) Flashcards
1) La Sra. Martha García realizó ante el Registro Nacional de Personas el trámite para gestionar un duplicado de su DNI y tuvo que abonar $1.500.
Prestaciones de servicios realizadas por el Estado. Estas prestaciones están exentas. art. 7(h.1).
2) El colegio “San Patricio” presta los siguientes servicios:
a) Educación primaria, secundaria y terciaria.
b) Transporta a los alumnos desde el establecimiento a sus domicilios con micros propios y contratados.
c) Alojamiento a los alumnos de nivel terciario.
d) Venta de uniformes escolares de uso obligatorio por los alumnos.
Los posgrados, grados universitarios, colegios privados, jardines, maternales y clases privadas (todas incorporadas al programa oficial y reconocidos como tales por el ministerio de educación de la jurisdicción en la que estén) están exentos pero con cierto alcance. El alcance es el servicio de educación, el alojamiento y el traslado de los alumnos. art. 7(h.3)
3) “Autoescuela TONY” presta servicios de clases de manejo para la obtención del registro de conducir en la localidad de General Pacheco. A dicho efecto, brinda clases prácticas y teóricas.
Autoescuela Tony sí paga, no está exenta porque no es un programa oficial.
4) La Iglesia “Nuestra Señora de Luján” ofrece a niños y adultos el curso de catequesis para la preparación de la primera comunión, cuya duración es de 2 años. El abono mensual es de $2.500.- ¿Cuál es el tratamiento de la venta de llaveros con la foto de la Iglesia?
Los servicios de culto, relacionados a instituciones religiosas, están exentos. No habla de la venta de cosas muebles, por lo que la venta de llaveros sí está gravada pero los $2.500 mensuales están exentos.
5) Una fundación médica, exenta del Impuesto a las Ganancias conforme el art. 26 inciso (f) de la Ley, realiza las siguientes prestaciones:
a) Servicios de salud relacionados con sus fines específicos.
b) Locación de un inmueble destinado a playa de estacionamiento. Valor mensual $60.000.-
Los servicios prestados por obras sociales, sujetos del artículo f, g y m del artículo 26 de la ley de ganancias, están exentos siempre que esa actividad esté relacionada a su motivo de conformación. Como esta fundación cumple con su fin específico (prestar servicios de salud), está exento este servicio y no estaría exenta la locación.
6) Locaciones XXI S.A., RI, es la propietaria de un edificio que posee 9 departamentos destinados a vivienda y dos locales en la planta baja. Todas las unidades se encuentran alquiladas de acuerdo con lo que se detalla a continuación:
a) 9 departamentos se alquilan a particulares para ser utilizados como vivienda por un valor de $ 50.000 mensuales cada uno. Dicho valor no incluye las expensas –valor promedio $ 15.550 mensuales– que están a cargo del locatario.
b) Los dos locales se alquilan por un valor de $ 20.000.- mensuales cada uno. Uno de ellos se alquila a un particular quien explota un comercio. El otro se le alquila al Gobierno de la Ciudad Autónoma de Bs. As. en donde ha instalado una dependencia para la atención al público.
El alquiler de un inmueble está exento cuando: se destina exclusivamente a la vivienda del inquilino, destinado a la actividad agropecuaria, cuyo locatario sea el Estado en cualquier nivel, son comerciales cuando el monto del alquiler está por debajo de un valor fijado por el Poder Ejecutivo Nacional (si está por arriba, está gravado) que es igual a $1.500.
a) El alquiler está exento porque está destinado exclusivamente a casa habitación.
b) Uno queda gravado porque es para destino comercial y por un monto mayor a $1.500; y el otro no porque es el Estado.
7) Alquileres y Arrendamientos S.A. se dedica a la locación de inmuebles propios. Posee un campo que se encuentra arrendado por un valor fijado en $ 1.900.200.- anuales, pagaderos en forma semestral. El arrendatario sembrará soja en ese establecimiento.
El inmueble está destinado a la actividad agropecuaria así que está exento.
8) El teatro “OPERETA” tiene en cartel los siguientes espectáculos:
a) La obra de teatro llamada “Los inmigrantes”, protagonizada por Leonardo Di Santo y Moria Casal.
¿Cuál es el tratamiento en el IVA de las prestaciones de servicio de los actores?
b) Un Recital “acústico” de Lucho Parissi.
Los espectáculos de aspecto teatral están exentos. ¿Cuál es el tratamiento con respecto a los actores? También porque están exentas las prestaciones personales de trabajadores del teatro.
9) Joaquín Soler decide invitar a su primo que llegó de visita desde Pergamino a ver un partido de Futbol RIVER-BOCA. Por el precio de las entradas, abonó $8.000, en la platea General Belgrano Baja.
Los espectáculos deportivos que sean amateurs están exentos. En este caso, el partido RIVER-BOCA no está exento.
10) En sus momentos libres, el Sr. Alberto Zaracho utiliza su automóvil como Remis. Durante el mes de abril realizó los siguientes viajes:
a) Desde CABA hacia La Plata: Aproximadamente, 60 kilómetros.
b) Desde CABA hacia Mar del Plata: Aproximadamente, 400 Kilómetros.
Los servicios de taxis o remises con chofer, realizados en el país, están exentos hasta un tope de 100 kilómetros. Si se supera, se grava.
11) La empresa “VIAJES SA” ofrece los siguientes vuelos semanales:
a) Desde Aeroparque (CABA) hacia Mendoza.
b) Desde Aeroparque (CABA) hacia Punta del Este (Uruguay)
El transporte internacional de pasajeros y cargas está exento. El transporte nacional, no. Además, el transporte internacional se considera como una exportación, por lo que tiene el beneficio que la ley le da con respecto al crédito y débito fiscal para exportadores.
12) Leopoldo Garcia, Contador Público, realizó la siguiente actividad:
a) Percibió en junio honorarios por su actividad como director de una sociedad anónima, acreditándose la efectiva prestación del servicio, y existiendo una razonable relación entre el honorario percibido y la tarea desempeñada, respondiendo a los objetivos de la sociedad y siendo compatible con las prácticas y usos del mercado.
b) Asimismo, también realiza mensualmente tareas de asesoramiento contable en forma autónoma.
a) Las prestaciones inherentes al cargo de director de una sociedad están exentas. Otra prestación que haga que no están vinculadas a la tarea como director, están gravadas.
b) La prestación de servicios realizada en el país a título oneroso está gravada. Es el caso de las tareas de asesoramiento.
13) El contribuyente José Libritus desarrolla las siguientes actividades:
a) Impresión y venta de libros en el mercado externo e interno.
b) Elaboración de folletos por encargo de un tercero.
c) Venta de carpetas y cuadernos en el mercado interno
La venta, importación o elaboración de libros, folletos e impresos similares están exentos. La condición es que constituyan una obra o parte de una obra.
a) Está exenta en el mercado interno. Con respecto al mercado externo, puede recuperar el crédito fiscal por ser una exportación.
b) Está exento.
c) No son libros que constituyan una obra o parte de ella, así que están gravadas.
14) La Odontóloga Griselda Molar, desarrolla las siguientes actividades en su consultorio del partido de Avellaneda:
a) Atención de pacientes cubiertos por Obras Sociales (se trata tanto de afiliados obligatorios como voluntarios a dichas entidades).
b) Atención de pacientes particulares.
Asimismo, en algunos casos, utiliza para la prestación de sus servicios prótesis dentales que las adquiere a terceros y, en ciertas situaciones, las fabrica ella misma
c) Atención a pacientes afiliados a empresas de medicina prepaga.
Los servicios médicos están exentos y odontología entra acá (hospitalización, accesorios a la hospitalización, kinesiólogos, psicólogos, odontólogos, transporte de heridos y enfermos en ambulancias, etc.). En el caso de obra social, debe ser un afiliado obligatorio.
a) Exime de pagar IVA solo a quienes son afiliados obligatorios.
b) La atención a pacientes particulares está gravada.
c) Como las prótesis (bienes de propia producción) son de propia elaboración están gravadas, más allá de para quiénes sean. Las prótesis que compra y se utilizan para una actividad exenta están exentas también.
d) Gravadas.
