Categorías - IGG Flashcards
¿Cuántas categorías tiene el IGG y cómo se diferencian?
Tiene 4 categorías. La 1, 2 y 4 son de rentas que generan las personas humanas y se aplica la teoría de la fuente. La 3 es por actividades de empresas, que son todas las incluidas en el artículo 53 (excepto que una persona realice una actividad comercial) y se utiliza la teoría del balance.
Explicar la categoría 1, sus alcances y lo que grava.
La categoría 1 es por rentas del suelo (art. 44), o sea estarán gravadas las ganancias que se perciban por algún tipo de renta que se genere en una propiedad.
(a) La ganancia por alquilar.
(b) Cualquier contraprestación que se reciba por el uso de un tercero de tu propiedad. Estarían incluidas:
– Locación
– Sublocación
– Usufructo: solo puedo explotar la propiedad.
– Derecho de uso: solo puedo hacer lo que dice el contrato.
– Derecho de Habitación: hoteles.
– Derecho Anticresis: cancelar una deuda con el derecho a uso de una propiedad.
– Derecho de Superficie: alguna superficie de tu propiedad.
(c) Cuando alguien modifica una propiedad agregándole valor y el dueño no indemniza a la persona por eso, debe pagar IGG por esa ganancia extra que percibió su propiedad.
(d) La ganancia extra que se percibe por no pagar expensas de una propiedad, por ejemplo si alguien se muda y las paga por el dueño.
(e) La ganancia extra que le entra al dueño de la propiedad (que la paga el que alquila) por que venga amueblado.
(f) ¿Casa de recreación?
Explicar la categoría 2, sus alcances y lo que grava.
La categoría 2 es por rentas del capital (art. 48). Son todas las ganancias generadas por la explotación de un capital.
(a) Habla de la renta de cualquier título financiero. No por venderlo sino por tenerlo.
(b) Locación de cosas muebles: la ganancia generada por dar algo en alquiler está gravada.
(c) Rentas vitalicias: ganancias que recibo, sobre un capital, toda la vida; y seguro de vida: es una renta que recibo si llego a cierta edad, si me muero antes, la pierdo.
(d) Las jubilaciones privadas que no tengan origen en trabajo personal.
(e) El rescate neto de aportes es el dinero extra que vos ganás por un capital pero descontándole lo que pusiste inicialmente.
(f) Obligaciones de no hacer. Muchas veces se paga un extra para que la persona firme obligaciones de no hacer, ese pago es una ganancia que está gravada.
(g) Intereses accionarios de las cooperativas excepto las de consumo (como la de los vecinos que se juntan para comprar algo).
(h) La ganancia que se genera por la venta de invenciones, patentes, llaves de negocio, marcas, etc..
(i) Dividendos de una SA.
(j) Instrumentos derivados: contratos financieros que sirven para el financiamiento de las empresas (opciones, futuros y swaps) con resultados desconocidos en el presente.
(k) Resultados por la venta de acciones de cualquier título financiero.
Explicar la categoría 3, los sujetos que incluye y lo que grava.
En la categoría 3 (art. 53 y 73) se incluyen todas las empresas y sociedades. No se grava por tipo de renta sino por tipo de sujeto (o sea si estás incluido como sujeto en esta categoría, pagás por todas tus ganancias).
(a) Los sujetos incluidos son:
- Sociedad Anónima (SA).
- Sociedad Anónima Unipersonal (SAU) o Empresa Unipersonal.
- Sociedad en Comandita por Acciones y Simple.
- Sociedad por Acciones Simplificada.
- Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL).
- Las asociaciones (se puede formar sin la necesidad de capital), fundaciones (se necesita capital para formarse), cooperativas (nadie puede ser mayoritario aunque cambien las categorías de socio de cada persona) y entidades civiles y mutualistas (la mutual es igual a la cooperativa pero no pueden dar servicio a terceros, para que te den el servicio sí o sí tenés que ser socio).
- Sociedades de economía mixta (cuando el Estado es parte de una empresa).
- Fideicomiso (es un contrato comercial a través del cual una persona le entrega a otra todo un patrimonio para que lo administre con un mandato exclusivo).
- Fondo común de inversión.
- Todas las ganancias de una persona humana si se dedica a la actividad comercial (incluso aunque dedique solo una parte a la act. comercial).
(e) Comisionista, rematador, consignatario y otros auxiliares del comercio.
(f) Lo que surja por lotear con fines de urbanización.
(g) Todas las demás ganancias no comprendidas por las otras categorías.
Explicar la categoría 4, su alcance y lo que grava.
La categoría 4 es por las ganancias que surjan por el trabajo personal en relación de dependencia y otras rentas. Es todo lo que provenga de trabajo profesional u oficio y que no esté complementada con comercio.
(b). Del trabajo personal en relación de dependencia.
(c). Jubilaciones por trabajo personal.
