Objeto - IVA Flashcards
¿Qué está dentro del objeto del IVA? art. 1.
De manera general, si se vende (se presta) un objeto (servicio) dentro del territorio nacional, eso está gravado por IVA.
a) Venta de cosas muebles ubicadas dentro del territorio.
b) Servicios prestados dentro del país a título oneroso y sin que haya relación de dependencia.
→ Las exportaciones no entran en el objeto porque no se está consumiendo el bien/servicio dentro del territorio
c) Importaciones definitivas de cosas muebles.
→ Importación en tránsito (cuando pasa por Argentina solo por transporte) no está gravado.
d) La exportación de bienes/servicios que tengan explotación económica dentro del territorio.
e) Servicios digitales que se presten en el exterior y que se consuman en el país. Ex.: Netflix (el banco que paga en nombre del cliente, debe retener por IVA).
Todo lo que no sea bienes muebles (intangibles, derechos, capital, acciones, etc.) no está dentro del objeto del IVA.
¿Cuál es el concepto de venta que tiene el IVA? art. 2.
Este artículo básicamente habla de lo que se considera como venta para el IVA.
a) Toda transferencia a título oneroso que importe la transmisión del dominio de cosas muebles.
→ Tiene que haber intención de acto de comercio para que se aplique IVA. En el concepto de acto de comercio, un primer acto ya puede implicar el acto de comercio, no necesita habitualidad (como en el IGG). De todas formas, no es tan blanco y negro, si una persona vende algo usado por mercado libre una única vez, no sería acto de comercio.
El artículo 3 amplía los servicios gravados por IVA (inmuebles). Explicar. ¿Qué es el inmueble por accesión?
a) La venta de un inmueble no está gravada porque no es una cosa bien mueble. Lo que sí está gravado es la construcción sobre ese inmueble (es decir, la tierra no, la casa sí).
→ Si esa casa se fabricó (constructora), el pago de los materiales o el servicio a la constructora estaría gravado. Entonces, separa la tierra (inmueble) de la casa (cosa mueble).
→ Si vos construiste tu casa y la vendés, no está gravada porque no hubo intención de lucro, no importan los tiempos. Si hubo intención de lucro (xq sos empresa constructora) y la vendés luego de 10 años, no nace el débito fiscal por la venta pero sí tendrías que devolver el crédito que te computaste al momento de construirla; si la vendés antes, nace el débito fiscal por la venta (no por el porcentaje del valor del terreno, sino solo por el porcentaje del valor de la construcción casa).
→ Inmueble por Accesión: cuando comprás una cosa mueble que no se puede separar del valor de la tierra (que no tiene individualidad porque su valor está completamente atado a la tierra), tenés que pagar IVA por todo el monto pagado (ex.: grúa en el puerto, antena en la tierra, represa hidroeléctrica, etc.).
¿Se puede computar el IVA de actividades exentas contra gravadas?
No, si una persona realiza operaciones gravadas, no gravadas y/o exentas, cada operación tiene un IVA correspondiente. No se puede computar el IVA generado por operaciones no gravadas y/o exentas contra operaciones gravadas.
Ex.: una oficina, que realiza una actividad exenta del IVA y que compra productos para la infraestructura (donde está generando crédito fiscal porque compra pagando IVA), no puede computar todo ese IVA contra sus actividades porque sus actividades están exentas. Entonces, estar exento de IVA puede no ser un beneficio y se ve en este caso, donde la empresa asume el IVA como un costo y no como un crédito.
¿Qué sucede cuando un titular de un negocio o sociedad retira un bien afectado a la actividad gravada?
En este caso, la ley trata este retiro de un bien como si hubiera una venta a título oneroso de un bien afectado a la actividad gravada. Entonces, se debe pagar IVA por esa operación. El hecho imponible se perfecciona cuando se retira el bien.
