Final Viejo Flashcards
1) La firma Ullrich SA se dedica a brindar servicios de asesoramiento financiero desde Argentina a empresas en México. ¿Qué características y qué tratamiento impositivo en el IVA le corresponde? ¿Resulta computable los créditos de IVA vinculados a dicha operación?
Le corresponde el tratamiento impositivo de exportadores, por lo que se dice que su actividad estará gravada a tasa cero.
Los créditos resultan computables con un tratamiento especial que considera la ley, dependiendo si el exportador es puro o impuro.
→ Si es puro, no resultan computables los créditos. Solo puede pedir la devolución o reintegro del débito que generarían sus ventas en el mercado local (algo así, revisar clase de consulta).
→ Si es impuro, puede pedir lo mismo o puede computarse ese crédito fiscal contra el débito fiscal generado por las ventas en el mercado local.
PREGUNTAR EN CLASE DE CONSULTA.
2) La empresa Stall SRL dedicada a la venta de genes de ranas y servicios veterinarios.
a. Prestó en octubre 2021 un servicio de asistencia, cobrado en noviembre 2021.Cuando se genera el débito fiscal?
b. Cuando se debe generar el débito fiscal si se compra una máquina que se paga en mayo 2021, se retira en junio 2021, y se pone en funcionamiento en septiembre 2021.
a) Depende. Si el servicio finalizó en octubre, el débito se generó en ese mismo mes. Si el servicio continua o finalizó en noviembre y la fecha de cobro fue en noviembre, se perfecciona en noviembre.
b) El hecho imponible se perfecciona cuando se cobra o cuando se entrega, lo que ocurra primero, siempre que el bien exista y esté puesto a disposición del comprador. En este caso, si la máquina existía y estaba a disposición en mayo, se perfecciona en mayo cuando se emite la factura por el pago. Sino, sería en junio cuando se retira.
3) Si una persona habitualmente compra muebles usados a personas físicas que luego revende por internet, ¿puede computarse el crédito fiscal? ¿Qué se entiende por compra - venta a habitualistas de productos usados? ¿Cómo se deben liquidar el crédito fiscal y cómo deben documentar sus compras?
Los anticuarios tienen un tratamiento especial en la ley para el cómputo del crédito fiscal. Sí puede computarse el crédito pero es uno ficticio (creado por el fisco) que se perfecciona con la factura especial que debe armar al momento de comprar (se arma con el DNI del vendedor). El crédito que genera la operación es igual a: (Precio/1.21)*21%. Sin embargo, no puede computarse todo lo que quiera contra el débito fiscal de otra operación. El fisco establece que solo puede computarse hasta el 90% del débito fiscal que se genere por la venta de un bien. Es decir, siempre tendrá que pagar al menos el 10% del débito fiscal generado por la venta.
4) IIBB - Una sociedad vende en CABA jugos naturales que produce en Entre Ríos, y la fruta la trae de Salta. ¿Cómo debe tributar el impuesto sobre los ingresos brutos y a qué jurisdicciones?
Al realizarse distintas actividades en distintas jurisdicciones, entramos en el régimen del Convenio Multilateral para evitar la doble imposición.
Al ser una cadena integrada y vender en CABA y producir en Entre Ríos, tributará según corresponda el coeficiente vigente establecido en el Convenio Multilateral actual.
5) La firma Tirco SRL recibe una orden de intervención el 16 de mayo de 2019, y posteriormente recibe distintas notificaciones que nunca contesta. El 20 de septiembre de 2021 recibe una vista. ¿Qué implica haber recibido dicha vista? ¿Qué implicancias genera no contestar las vistas o resoluciones de la AFIP?
El recibimiento de la Vista implica que se inició una Determinación de Oficio.
No contestar las vistas o resoluciones significan aceptación por parte del contribuyente a todo lo determinado por el fisco.
6) Qué mecanismos debe adoptar la AFIP para ajustar una DJ presentada por el contribuyente en la que detectó:
a. Un monto de retenciones incorrectas que han sido descontadas con el fin de arribar al impuesto a ingresar.
b. Una factura válida pero con gastos improcedentes (por ser personales).
c. Pagos y bienes que no poseen facturas respaldatorias.
a) Cuando se trata de retenciones mal computadas, no hace falta iniciar la Determinación de Oficio, el fisco puede intimar el pago directamente.
b) Computarse gastos de más implica pagar menos impuesto, por lo que el fisco debe iniciar una Determinación de Oficio para exigir el pago correcto.
c) El fisco considera que tuviste operaciones en negro. Debe realizar una Determinación de Oficio.
7) La firma GUST SA luego de haber sido inspecciona durante 7 meses recibe una liquidación administrativa donde el fisco, propone cobrar $1.452.200 de ganancias del 2019. y una multa del doble, ¿Qué aconsejaría a la firma para evitar multas y postergar el pago?
Como ya inició la orden de intervención porque tuvo inspecciones del fisco, no podrá evitar el pago de multas por hacer pagos a tiempo. La única manera de evitar pagar multas y postergar el pago es utilizando al máximo todos los tiempos que la ley le otorga para la Determinación de Oficio y luego de la resolución utilizar recursos. Si el tema es técnico, convendrá ir con el Tribunal Fiscal. Si es constitucional, conviene ir directamente a la justicia para llegar hasta la Corte Suprema.
8) La empresa GG SA recibió una resolución del fisco, donde el mismo pretende gravar en ganancias 2020 $8.000.000, y en IVA de Junio a Octubre 2020 $17.000.000 y Multas por $14.000.000, producto del ajuste. El mismo la firma lo considera deducible por ser gastos de mantenimiento de un puerto satelital del exterior, ¿Qué plazos y en qué tiempo debe presentar un recurso? ¿Qué recurso aconsejaría tomar?
Luego de la resolución tiene hasta 15 días hábiles administrativos para contestarla con un recurso. Yo aconsejaría utilizar una apelación para ir al Tribunal Fiscal ya que se trata de un tema técnico, en lo que son expertos y resuelven rápido.
9) ¿Una deuda del impuesto a las ganancias del año 2014, que venció su DJ en el año 2015, cuando prescribe la acción del fisco para reclamarla? ¿Cuándo prescribiría si en mayo de 2019 lo intiman al pago? ¿Cuándo sería su prescripción si en julio de 2019 se incorpora a un plan de facilidades?
Como el contribuyente tuvo que presentar DJ, sabemos que estamos frente a un sujeto responsable inscripto. Para esta figura, la prescripción del fisco a reclamar la deuda es un plazo de 5 años que comienzan a contarse desde el 1 de enero del año siguiente al que se venció. En este caso, como la DJ venció en el año 2015, el 1 de enero de 2016 inicia la cuenta, por lo que prescribiría el 1 de enero de 2021.
Si el fisco intima el pago, se suspende la prescripición por 1 año, por lo que prescribirá el 1 de enero del 2022.
Si entra en un Plan de Facilidades está reconociendo expresamente la multa, por lo que la prescripción se interrumpe y comienza a contar desde cero el 1 de enero del año siguiente que sucede el reconocimiento. Comienza a contar 5 años desde 1 enero de 2020, por lo que prescribiría el 2025.
10) Pueden las sanciones materiales omisivas y dolosas acumularse. Explique. Mencione 5 ejemplos.
Un mismo hecho no puede ser omisivo y doloso al mismo tiempo pero podría suceder que en una misma inspeccionen encuentre infracciones de distintos tipos. Las sanciones pueden acumularse mientras sean para distintos períodos y por distintos impuestos, más allá de si son omisivas o dolosas. Por ejemplo,
1) En una inspección de 2023 podría tener una multa omisiva por no pagar IVA en noviembre de 2022 y una multa dolosa por Ganancias de 2022.
2) etc..
11) La empresa TT SRL fue inspeccionada durante el 2017 y 2018, realizando un ajuste de 48 millones. De los cuales 4 son de capital y el resto de intereses, más 14 millones de multa. ¿Le corresponde denuncia penal tributaria, de qué tipo? ¿Cómo podría aminorarla?
Sí corresponde denuncia penal tributaria y sería del tipo Evasión Simple porque el monto evadido no supera los $15.000.000. Podría aminorarla pagando lo necesario para dejar el capital por debajo de los $1.5M y así evitar entrar en Régimen Penal Tributario.
12) La firma Tox SA recibe una resolución de 1.800.000 pesos, productos de una interpretación confusa de la norma. Corresponde a la denuncia penal.
No corresponde porque se trata de un error excusable.
13) Dar la definición de la base imponible con dos ejemplos de qué manera se pueden hacer deducciones del impuesto sobre ingresos brutos.
La base imponible del impuesto para este impuesto son todos los ingresos que perciba el contribuyente, por lo que los gastos no son deducibles. Sin embargo, hay conceptos que sí se pueden deducir. Ejemplos:
1) Si otorgué descuentos comerciales, bonificaciones o devoluciones, puedo descontar esos montos de mis ingresos brutos, siempre que sea costumbre otorgarlos.
2) Si en períodos anteriores me computé ingresos que finalmente nunca percibí, tuve deudores incobrables. Estos también puedo deducirlos de la base imponible en el período en que se vuelven incobrables.
