Imputación - IGG Flashcards
¿Qué criterios se utilizan para las categorías?
→ 1°: devengado. Es decir, tendré que pagar IGG independientemente de que haya recibido o no la ganancia.
→ 2°: percibido. El impuesto cedular, que sale de esta categoría, también es por este criterio.
→ 3°: devengado.
→ 4°: percibido.
¿Cuáles son las rentas con criterios específicos?
→ Los dividendos (2° - impuesto cedular): puesta a disposición, que es el momento que la sociedad deja la plata para que la reciba el accionista
→ Honorarios de directores (4°): tiene el criterio de la aprobación en forma individual, que es cuando la junta de accionistas aprueba el monto por el que desean pagarle al director individual o cuando la junta de directores reparta lo aprobado de manera general por la asamblea. El IGG grava por el monto que la sociedad desea pagarle, tanto si el director tiene que devolver como si no.
** Este honorario es distinto de uno normal (que es lo que se recibe por la prestación de un servicio de forma independiente) y está formulado en base a cómo le fue a la sociedad.
→ Salarios y jubilaciones por retroactivo (4°): se imputan las ganancias a los años de origen, es decir, la persona puede elegir pagar el IGG sobre todo el monto que le “devuelven” en forma de retroactivo o que el impuesto grave lo que tendría que haber pagado si se lo daban mes a mes.
→ Devengado Exigible (3°): los sujetos que pertenezcan a esta categoría y permitan a sus clientes pagar en más de 10 cuotas, pueden usar la opción del criterio del devengado exigible para su declaración.
Explicar la imputación de gasto que permite el fisco para empresas vinculadas (una en Argentina y la otra en el exterior).
Imaginemos esta situación: una empresa argentina, que está vinculada con una holandesa, genera $100M de ganancias este año. La sede matriz (Holanda) le factura un servicio a la de Argentina por $100M pero nunca le reclama el pago (xq son parte de lo mismo), lo que hace que la sede local presente un resultado “sin ganancias” pero dejando la plata acá para que el fisco no la grave cuando salga. Para evitar esta situación, el fisco lo que dice es que la empresa se va a poder computar como gasto lo que efectivamente se haya transferido a la otra compañía, xq lo que se transfiere sí termina siendo gravado.
¿Cómo son los períodos fiscales para los sujetos? ¿Qué sucede cuando una persona humana tiene que pagar las ganancias de una empresa?
Para las personas humanas y sucesiones indivisas coincide con el año calendario. Para los sujetos empresa va de acuerdo a su balance contable (si no presenta balance, se usa el año calendario).
En los casos donde la persona humana se tiene que hacer cargo del impuesto generado por el sujeto empresa (ex.: cuando la sociedad es simple -no tiene acciones-), el balance fiscal de la persona va a incluir las ganancias del balance contable de la empresa que cierre en el año calendario en cuestión. Ex.: dos socios tienen que pagar impuestos en 2021 por las ganancias que generó su sociedad simple; van a pagar por las que surjan del balance contable que cierre en el 2021, sin importar el día ni mes.
Explicar el criterio especial de lo devengado exigible.
La empresa puede tomar esta opción como no, dependiendo lo que le convenga hacer. El criterio de lo devengado exigible es así: la empresa declara la ganancia a medida que se hacen exigibles las cuotas y no antes. Es decir, agarro la ganancia neta que tiene en ese año y las divido por la cantidad de cuotas que ofrece. A ese resultado lo multiplico por las exigibles del período fiscal en cuestión. Entonces, si tengo un quebranto a usar puedo no elegir devengado exigible; sino, por inflación siempre te conviene patear el pago del impuesto al próximo año, entonces elijo esta opción.
