Fuente Territorial - IGG Flashcards
¿Cómo funciona la distinción por fuentes? ¿Qué determina la disposición general?
Sin perjuicio de los artículos que mencionen disposiciones especiales, de manera general rige el art. 5 que habla de fuente territorial del IGG. Esta dice que se considera de fuente argentina cualquier ganancia que surja de una actividad o bien situados dentro de los límites del país.
Criterio de Fuente: Derechos Reales (art. 6). Explicar
Un derecho real es básicamente una operación que se garantiza con un bien situado en la Argentina. El fisco considera que las ganancias que surjan de esta operación estarán gravadas. Ex.: sacar un préstamo de un banco europeo y poner de garantía un terreno ubicado en Argentina. Las ganancias del préstamos estarán gravadas. En este caso, la persona residente (o dueña del terreno) tiene que retenerle en concepto de IGG al banco antes de pagarle lo que corresponda en intereses.
Criterio de Fuente: Ganancias de Acciones (art. 7). Explicar
Si la acción es de una empresa radicada en el país, no importa dónde se comercialice, la ganancia se considera de fuente argentina.
- Los CEDEAR se consideran de fuente argentina porque ocurren dentro de los límites del país.
- Las acciones de empresas radicadas en la Argentina que se comercialicen en el exterior, también se consideran de fuente argentina.
- Un residente argentino que comercialice acciones en el exterior de una empresa extranjera, deberá pagar IGG por el concepto de Renta Mundial.
Criterio de Fuente: Instrumentos Derivados (art. 8). Explicar
Hay ganancia de fuente argentina de un instrumento derivado siempre que el riesgo esté en territorio argentino, y el riesgo se considera argentino si quien lo asume es residente argentino.
Criterio de Fuente: Importación y Exportación (art. 9). Explicar
Si importás, es ganancia de fuente extranjera y si exportás, es de fuente argentina. La exportación de servicios son de fuente argentina, entonces si yo trabajo para el exterior desde acá, será considerado ganancia argentina.
Criterio de Fuente: Transporte (art. 10). Explicar
Transporte Internacional: actividades de fuente múltiple. Se utiliza un acuerdo internacional, donde se acuerda que gravan los países de origen y de destino.
→ Será de fuente totalmente argentina si la empresa de transporte está constituida en el país, más allá de que la empresa no trabaje desde ni hacia el país (ex.: una aerolínea argentina que viaje desde Perú hacia Miami, pagaría ganancias). Como se considera de fuente argentina, una empresa de transporte no puede computar el impuesto análogo al IGG de otros países.
→ ¿Qué pasa con las que no se consolidan dentro del país? Se consideran solo de fuente argentina los viajes que tengan como origen Argentina (no destino, solo origen). En este caso, la empresa tributa como beneficiario del exterior (no residente), por lo que el responsable nacional que le pague de acá tiene que retenerle (es el 35% del 10% del tramo que corresponde).
→ En conclusión, el primer caso es ganancia de fuente argentina por un residente; el segundo, fuente argentina por beneficiario del exterior; y si no fuera ninguno, no estaría gravada.
Criterio de Fuente: Agencia de Noticias (art. 11). Explicar
Técnicamente, es una importación de servicio pero la Argentina hace una atracción de la fuente y la considera gravada por el IGG.
Criterio de Fuente: Operaciones de Seguro y Reaseguro (art. 12). Explicar
Si yo tengo un bien argentino y le pago a la aseguradora (extranjera), la ganancia es de fuente argentina entonces cuando le pague tengo que retenerle las ganancias.
Criterio de Fuente: Honorarios Directores y Asesoramiento Técnico (art. 13). Explicar
Se consideran de fuente argentina si la empresa o sociedad está radicada en el país. Importar un bien, es ganancia de fuente extranjera y no pagás nada, pero si importás un servicio de asesoramiento técnico, tenés que pagar como ganancia de fuente argentina.
¿Qué asesoramiento técnico no se considera de fuente argentina? Un servicio completamente genérico y que tampoco es una importación porque se lo obtuvo de una fuente totalmente pública (como internet).
Criterio de Fuente: Material de Proyección y Reproducción (art. 14). Explicar
Todo lo que sea retransmisión de imagen generada en el exterior acá en la Argentina (ex.: una película), el 50% se considera que es de fuente Argentina y de eso se retiene el 35% (el IGG).
