Débito y Crédito Fiscal - IVA Flashcards
De manera general, ¿qué son el débito y crédito fiscal? ¿por qué tener mucho crédito fiscal es una desventaja para un negocio?
El débito fiscal es el nacimiento de la obligación tributaria porque es el monto que debe pagarle el sujeto al fisco por realizar operaciones que estén gravadas.
Los sujetos suelen aumentar el precio del producto/servicio un 21% (o la alícuota que corresponda) en concepto del pago del impuesto. A su vez, cuando el sujeto compra o paga por algo, está incluido en ese precio el IVA que el vendedor tiene que pagar, por lo que nace el crédito fiscal para el comprador. Básicamente, si vendés tenés débito y si comprás tenés crédito.
Básicamente, si la empresa tiene mucho crédito fiscal significa que tiene mucha plata parada. Es una deuda que el fisco tiene con el sujeto y que se va licuando con la inflación porque el crédito fiscal no se indexa, entonces no te conviene acumular mucho crédito. Al día de hoy, el fisco en Argentina es mayoritariamente deudor, por eso no le conviene indexar el impuesto.
Por otro lado, en contextos de alta inflación, el crédito fiscal del mes anterior queda muy atrasado con respecto al débito fiscal de este mes, por lo que también es una desventaja en ese sentido.
¿Qué es el Saldo Técnico y el de Libre Disponibilidad?
El débito y crédito se computan al momento de pagar el impuesto. La diferencia que exista entre estos dos conceptos se llama Saldo Técnico. Si es a favor, es porque tenés más crédito que débito; sino, es en contra.
El de libre disponibilidad es el que surge luego de usar el Saldo Técnico para computarlo contra percepciones y/o retenciones que ya hayas sufrido. Si tenés saldo técnico a pagar, podés usar el de libre disponibilidad contra eso; si por otro lado, tenés a favor, no podés juntarlos. El saldo técnico a favor (crédito fiscal) es propio del IVA y el otro lo podés usar contra otros impuestos.
Si el saldo de libre disponibilidad es mayor al técnico, ese monto puedo usarlo eventualmente para transferirlo (ex.: vender crédito fiscal de IVA) o pagar otros impuestos. Es decir, por un lado tenés el saldo técnico y por el otro el de libre disponibilidad. El saldo técnico es propio del IVA pero el de libre lo podés usar para pagar otros impuestos porque es plata que ya le pagaste al fisco (el técnico quizás no lo pagaste todavía, por eso no podés juntarlos).
¿Qué son los certificados de retención y de percepción?
→ Cuando un sujeto agente de retención le compra a otro, tiene que retenerle el IVA en concepto de retención, darle un certificado y depositarle ese dinero al fisco en los próximos 15 días (es una manera de que el Estado adelante el impuesto). Es decir, si el precio final es de $100, tendría que pagarlo $79 xq los otros $21 debe retenerlos y dárselos al fisco.
Los certificados de retención pueden ser usados como crédito fiscal porque es impuesto que ya pagaste.
→ Cuando un sujeto agente de percepción le cobra a otro, le suma la alícuota al precio final en concepto de percepción de IVA. Se suele aplicar sobre mercados con demanda inelástica, como los servicios de telecomunicaciones.
La diferencia entre retención y percepción es que en la retención, cuando el sujeto paga, retiene (ex.: bancos cuando pagan a Netflix); en la percepción, la empresa le cobra al consumidor final un extra en concepto de percepción (ex.: Movistar al cobrarte el servicio).
¿Cómo funciona el débito y crédito con los descuentos en el precio de compra/venta?
Como el impuesto se calcula sobre el precio neto, no podés evitarte pagar débito o atribuirte más crédito por descuentos.
Si estás comprando y te hacen un descuento, el impuesto también se aplica sobre la nota de crédito. Si estás vendiendo y aplicás un descuento, cuando emitas la nota de crédito se aplicará IVA sobre eso.
Ejemplo numérico en p. 80 de los apuntes.
En resumen, el crédito fiscal simple lo generan las compras (por la factura), los descuentos que yo haga o las notas de débito que me hagan. El débito sería exactamente lo inverso.
OBS: en los negocios, la forma de hacer descuentos en el precio es a través de notas de crédito y si te doy más deuda, se emite una nota de débito. Sobre ambas notas se aplica la alícuota:
→ Si emitís una nota de débito o recibís una nota de crédito, estás generando débito fiscal. En ambos casos es porque te pagan menos, ya sea porque das un descuento como porque te deban, por lo que tenés que compensar el crédito excesivo de la factura original.
→ Si emitís nota de crédito o recibís nota de débito, generás crédito fiscal. Mismo concepto pero a la inversa.
¿Qué pasa si compro mercadería para el negocio y la uso para consumo personal?
En este caso, como se genera crédito en la compra, si se usa para consumo personal eso dejaría al negocio con más crédito del correspondiente porque no habría luego un débito fiscal. Entonces, tenés que escribir una nota de débito fiscal para que se genere un débito en el mismo monto.
¿Qué sucede con los stocks con respecto al IVA?
El aumento de stock genera más ganancia pero también más crédito fiscal. Entonces, la empresa tiene que comparar IVA contra IGG, o sea la situación de tener más crédito contra más ganancia al momento de decidir si aumentar existencias finales o no. Ex.: una empresa quiere aprovechar un quebranto a punto de vencer pero a la vez tiene mucho crédito fiscal generado en este período, ¿qué hace? ¿aumenta el stock para aprovechar el quebranto o se deshace de stock para generar débito?.
¿Cuál es la diferencia entre el débito y el crédito con respecto al perfeccionamiento?
El débito fiscal, a diferencia del crédito, nace en el momento que se perfecciona el impuesto. Por ejemplo, si una operación genera IVA por la entrega del bien y no por la factura, eso generaría débito fiscal por un lado pero no generaría crédito fiscal por el otro, porque el crédito nace cuando se hace la factura.
¿Cuáles son las situaciones en las que ciertas actividades, afectadas a la actividad gravada, no generan crédito fiscal?
→ Por la compra de un automóvil (no un utilitario, xq los utilitarios técnicamente no son automóviles -contra utilitarios podés computarte sin límite-) que vale más de $20.000, no voy a poder computarme más que $4.800 de IVA. Excepto que me dedique a la compra, importación definitiva, o locaciones de automóviles (como una remisería).
→ Por las compras vinculadas a restaurantes, cenas, almuerzos, hoteles y viajes, no podré computarme nada. Todo eso, en principio no está vinculada con la operación gravada.
→ No podré computarme el crédito fiscal que surja por importar indumentaria que no sea ropa de trabajo. Si es ropa de trabajo, sí voy a poder. Quedaría después en manos de la persona la demostración de si esa ropa es para el trabajo o no.
