Perfeccionamiento del Hecho Imponible - IVA Flashcards
¿Cuál es el concepto del IVA? ¿Qué significa el perfeccionamiento del hecho imponible?
El concepto es por lo devengado.
El perfeccionamiento implica la obligación de declarar el débito fiscal.
¿Cuándo se perfecciona el hecho imponible en la venta de bienes muebles?
¿En qué bienes hay excepciones?
La disposición general es que el hecho se perfecciona cuando se entrega el bien o se factura, lo que ocurra primero, siempre y cuando el bien exista y esté a disposición del comprador.
Por la dificultad de determinar esos dos aspectos temporales en algunos bienes, se hacen excepciones:
→ Provisión de agua, energía eléctrica y/o gas a través de medidor: se perfecciona con el vencimiento o pago de la factura, lo que ocurra primero.
→ Provisión de agua a casa habitación: se perfecciona al momento de la percepción parcial o total del precio.
→ Operación por canje con productos primarios: cuando un productor agropecuario paga un servicio con su materia prima de producción, se perfecciona, para ambas partes (prestadora de servicios y el productor), cuando se entrega el producto primario (xq se considera que en ese momento se está fijando el precio real).
¿Cuándo se perfecciona el hecho imponible en la entrega de servicios?
¿Cuáles son las excepciones?
La disposición general es que se perfecciona cuando se termina la prestación del servicio o cuando se perciba la totalidad o parcialidad del cobro, lo que ocurra primero.
Las excepciones son:
→ Si un servicio se presta con la entrega de un bien (ex.: llevo a arreglar mi compu), se perfecciona el hecho cuando se retira el bien.
→ En los servicios cloacales, de desagüe y servicios sanitarios, se perfecciona el hecho al pagar (porque no me pueden cortar esos servicios, no hay finalización).
→ Servicios de telecomunicaciones: se perfecciona con la percepción del impuesto (cuando el cliente paga, le percibe la empresa) o el vencimiento de la factura, lo que ocurra primero.
→ Servicios de asesoramiento continuo: en estos casos, como el servicio no tiene una fecha final, se perfecciona el hecho cuando el asesor cobra. Sin embargo, la ley establece por decreto que se debe declarar IVA todos los meses, como si el servicio tuviera cortes mensuales. OBS: esto es inconstitucional porque un decreto no puede establecer un aspecto temporal del impuesto, para eso está la ley, pero normalmente se paga de la manera que dice el decreto.
→ Compra/Venta de propiedades: se perfecciona en el momento de la posesión o de la escritura, lo que ocurra primero.
→ Para servicios de la justicia: se perfecciona el hecho imponible con la facturación o cobro, lo que ocurra primero.
¿Qué sucede con la prestación de servicios sobre bienes?
En el caso de prestación de servicio sobre bienes (ex.: un taller mecánico): la ley lo trata igual que una venta de bien mueble y no como con los servicios.
Si el sujeto recibe un anticipo que fija el precio, eso ya se considera cobro y nace la obligación en ese momento.
¿Qué sucede con el trabajo sobre inmueble de tercero?
Se considera una prestación de servicio en el país, a título oneroso y sin relación de dependencia, por lo que está gravada. En el caso de trabajo sobre inmueble de tercero, se perfecciona el hecho imponible cuando se de lo primero de estos tres momentos: cobro, factura o aceptación del certificado de obra.
¿Qué sucede con el trabajo sobre inmueble propio? ¿Quién es el sujeto empresa constructora?
Este servicio está gravado por IVA solo si quien realiza el trabajo es un sujeto “empresa constructora”, sino, no.
Una empresa constructora es quien directamente, o a través de terceros, realiza obras sobre inmueble propio con el objetivo de lucrar con su enajenación.
¿Qué sucede con la prestación de servicios públicos?
En este caso, hay que declarar el débito fiscal cuando se vence la factura o se cobra el servicio, lo que ocurra primero.
¿Qué sucede en el caso de los intereses de prestaciones financieras?
En este caso, el pago de intereses perfeccionan el IVA. Se perfecciona cuando se cobra el interés o cuando se venza el interés, lo que ocurra primero.
