Caso Aplicación 8 - IVA (Perfeccionamiento) Flashcards
CASO 1: Nicolás Torrepe - empresa unipersonal - se dedica a la producción y comercialización de muebles de oficina.
a) El 29-07-19 entrega tres escritorios, facturándolos el 05-08-19.
b) Factura el 05-08-19 diez sillas de oficina, que todavía no han sido retiradas por el cliente del depósito.
c) La empresa recibe de José Fresco los materiales necesarios para construir un escritorio, el cual es terminado de construir el 05-6-19, es entregado el 05-07-19 y se factura el 10-08-19.
d) Nicolás Torrepe retiro de su depósito un escritorio el día 15-06-19 para llevar a su casa. La factura fue realizada el 03-07-19.
a) Sí está gravada porque es habitualista (condición sujeto) vendiendo una cosa mueble situada en el país (condición objetivo). Como se entregaron en julio, se perfecciona el hecho en julio.
b) Está gravada por lo mismo que antes. El perfeccionamiento es en agosto porque ya están puestos a disposición y se facturó en ese mes.
c) Está gravada la operación del servicio de construirle el escritorio. El gravamen es en julio porque es cuando se entrega y eso ocurre antes de la facturación.
En este caso tenemos una prestación de servicios sobre bienes. El perfeccionamiento del hecho imponible se trata igual que la venta de bienes muebles y no como con los servicios.
d) Se presume venta por retiro de un bien afectado a la actividad del titular para uso o consumo personal. Lo declara en junio porque fue cuando lo retiró. Es así porque se está presumiendo venta, el perfeccionamiento es igual.
CASO 2: Adrián Arreglattuti se dedica a reparar electrodomésticos:
a) El 28-07-19 repara y entrega una heladera en un Estudio Contable, motivo por el cual había recibido un anticipo que no congelaba el precio total del servicio el 28-06-19 y el resto del pago lo recibió el 15-08-19.
b) Repara en su domicilio tres máquinas de calcular de la firma Cálculos S.A. concluyendo dichas tareas el 29-06-19, la firma retira las máquinas el 01-07-19 y la factura fue realizada el 30-06-19.
¿Qué pasa si hubiese recibido el 29-06-19 un anticipo que congelaba el precio total?
a) Prestación de servicios sobre bienes pero es distinto al caso anterior porque en este caso la está arreglando, no armando y vendiendo. El perfeccionamiento se realiza de la misma manera sin embargo, entonces como la entregó en julio, declara el IVA en julio.
Si un sujeto recibe un anticipo, hay que ver si ese monto fija o no el precio. Si fija el precio, eso genera débito fiscal por el monto establecido; sino, no.
b) Está gravado porque es una prestación de servicio a título oneroso sin que haya relación de dependencia. Se perfecciona en la entrega o factura del bien, siempre que exista y esté a disposición del comprador. Es decir, sería junio.
Si hubiese recibido un anticipo que congelaba el precio total, no cambia nada porque es el mismo mes.
CASO 3: El Dr. Fabio Beltramino, Contador Público, responsable inscripto asesora a la firma Tecnología S.A. desde hace tres años, a la cual le facturó el 20-06-19 los honorarios correspondientes al mes de Mayo. La factura fue cancelada el 01-07-19.
3) Como esto es asesoramiento de tipo continuo, no podés usar como referencia la fecha de finalización del servicio. Entonces, usás el cobro. Sin embargo, el decreto reglamentario establece que ante estas situaciones de asesoramiento continuo, dice que mes a mes se tiene que declarar IVA, como si hubiera un corte mensual.
CASO 4: Coca Loca le vende a Kiosquitin dos cajones de coca, entregando los envases en comodato. La entrega de los cajones de gaseosas la realiza el 25-07-19 y el 05-08-19 le factura la gaseosa y los envases, porque Kiosquitin decide no devolverlos.
La entrega de los envases no es venta porque es comodato (uso gratuito) pero la entrega de las gaseosas sí es venta. Por la venta de gaseosas se genera IVA en julio y en agosto se transforma en venta el comodato, por lo que genera IVA en ese mes.
CASO 6: Delicias S.R.L. compra 115 tijeras de podar a pagar con 50 cajones de manzanas, que los entrega el 30-07-19 mientras que las tijeras fueron retiradas por Delicias el 15-06-19.
Es una operación de canje. Cuando un productor agropecuario compra un bien/servicio y lo paga en un momento posterior con su propio producto primario, el nacimiento del hecho imponible en el IVA para las dos partes se difiere al momento de la entrega del producto primario.
CASO 7: Las mosqueteras S.R.L. se dedica a la construcción y mantenimiento de inmuebles:
a) El Doctor Ciocoleto decide ampliar su oficina para lo cual contrata a dicha compañía. Iniciándose las tareas de construcción el 28-05-19, el 17-06-19 le firma la aceptación parcial del certificado de obra.
b) El Sr. Rene Lolo le da un anticipo que congela precio de $ 1.150.- el 29-07-19 a las Mosqueteras por las tareas realizadas de construcción que comenzarán a desarrollarse el 01-08-19 en su taller.
a) Es un trabajo sobre inmueble de tercero porque es una prestación de servicio realizada en el país, a título oneroso, y sin relación de dependencia, está gravado por IVA. Lo declara en junio xq la ley en el art. 5 (c) dice que el IVA para trabajos sobre inmuebles de tercero se declara cuando se de lo primero de estos tres momentos: cobro, factura o aceptación del certificado de obra.
7) b) Es en julio porque hay cobro (en este caso no hay necesidad de que haya congelamiento de precio).
CASO 10: La Pintura Loca S.A. se dedica a pintar inmuebles, el día 17/07/19 pinto el edificio sito en Paraná 853 Capital Federal. El servicio fue cobrado el 06/08/19.
10) Operación gravada y declara en agosto porque fue el cobro lo que ocurrió primero.
CASO 8: El Dr.Melchor (responsable inscripto) decide vender el inmueble donde funciona su estudio, donde había efectuado una obra de ampliación el 25-01-86. El boleto de compraventa se firma el 01-09-19, la posesión se otorga el 15-09-19 y el 05-10-19 se firma la escritura traslativa de dominio.
El hecho imponible es obra sobre inmueble propio. Este servicio está gravado si el que hace la obra es un sujeto empresa constructora. Si quien hace la obra sobre inmueble propio no es una empresa constructora, el servicio de obra sobre inmueble propio no está gravada por IVA. art. 4(d): una empresa constructora es un sujeto que directamente, o a través de terceros, realicen las obras sobre inmueble propio con el objetivo de lucrar por su enajenación. En este caso, el Dr. Melchor no parece cumplir con el sujeto de empresa constructora porque no hizo las reformas y demás con el objetivo de venderla y sacar plata, simplemente era su estudio. Además, Melchor en el año 86 le pagó a un sujeto para que haga una obra sobre un bien afectado a su actividad gravada por IVA, entonces se computó el crédito fiscal pero al día de hoy no tiene que devolverlo porque ya pasaron 10 años.
CASO 12: Darío Grande construyo en el terreno de su propiedad cuatro departamentos, bajo el régimen de propiedad horizontal con el propósito de lucrar con su posterior venta. Fecha de finalización de la construcción 07/09/18.
1) Venta de la Unidad 1:
Boleto sin posesión: 25/03/19.
Escrituración: 29/04/19.
2) Venta de la Unidad 2:
Boleto: 18/05/19.
Posesión: 15/06/19.
Escrituración: 15/07/19.
3) La unidad 4 por el momento la tiene destinada a locación con destino de vivienda permanente. La unidad 3 la cede en locación para fiestas infantiles. Ambas locaciones se cobran por mes adelantado.
12) Darío Grande es una empresa constructora, entonces la venta del inmueble no está gravada pero sí la venta de las obras en esos inmuebles. Las unidades 1 y 2, que son las que efectivamente vendió, perfeccionan el IVA con la escritura o posesión, lo que ocurra primero (unidad 1: abril; unidad 2: junio). Las unidades 3 y 4 las alquila, por lo que están exentas.
CASO 9: El 26-06-19 Edesur facturó a un consumidor por el cuarto bimestre de 2019 $ 18,17 por haber consumido 432 KW/H del 21-04 al 23-06. El vto. de la factura es el 07-07-19 y es abonada por el consumidor el 01-07-19.
9) Prestación de Servicios Públicos. En estos casos, hay que declarar el IVA cuando venza la factura o se cobre, lo que ocurra primero (art. 5(a.1)). En este caso, el 1/7 es el día que se perfecciona el IVA porque es cuando fue abonado.
CASO 11: El Banco de la Plaza - entidad financiera- otorga un préstamo a Tecnología S.A. para la adquisición de computadoras. El préstamo es entregado el 01/08/19 y se abonara en 20 cuotas mensuales, iguales y consecutivas que comenzaran a vencer a partir del mes de septiembre de 2019, los días 10 de cada mes.
a) La primera cuota es abonada el 05/09/19.
b) La segunda cuota es abonada el 15/10/19.
11) Prestaciones Financieras. Vencimiento del interés de una prestación financiera genera IVA cuando se cobra el interés o cuando se venza el interés, lo que ocurra primero. En el primer caso, es cuando lo cobra porque es antes (julio), en el segundo caso es lo contrario.
