REW Flashcards

Question

Wie ist der Aufbau der österreichischen EKR

Answer 1

Zehnersystem: * 10 Kontenklassen (2) * 10 Kontengruppen (7) * 10 Konten(untergruppen) (0) 270 Kassa

Answer 2

zur Abwicklung des Zahlungsverkehrs Girokonten oder Kontokorrentkonten

Answer 3

nur einmal in Anspruch genommen Rückzahlung meist in Raten

Answer 4

Teil des Umlaufvermögens zum baldigen Verkauf bestimmt

Answer 5

Teil des Anlagevermögens bleibt längere Zeit im Betrieb

Answer 6

* Beim überschreiten des Schwellenwerts von 700.000 €, zwei Jahre hintereinander, ab dem zweiten Folgejahr. Entfällt auch wieder wenn er zweimal nicht überschritten wird. * Beim einmaligen überschreiten von 1,000.000 ab dem Folgejahr. * Für Kapitalgesellschaften (AG, GmbH)

Answer 7

* **Stichtagsinventur:** Bestandsaufnahme von Vermögensgütern am Stichtag (Originalaufnahmen +/- 10 Tage) * **Abweichende Stichtagsinventur:** vorgelagert: -3 Monate, nachgelagert: + 2 Monate * **Permanente:** laufenden Inventur * **Stichprobeninventur**

Answer 8

* **Im UGB:** planmäßige Abschreibung, außerplanmäßige Abschreibung * **Im Steuerrecht:** AfA – Absetzung für Abnutzung, Abschreibung auf den niedrigeren Teilwert

Answer 9

* Anschaffungswert * Abschreibungsbasis * Restwert * Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer * Abschreibungssatz * Abschreibungsbetrag * Kumulierte Abschreibung * Buchwert (Restbuchwert)

Answer 10

* lineare Abschreibung * progressive Abschreibung * degressive Abschreibung * Leistungsabschreibung * Substanzwertabschreibung (z.B. Schotter)

Answer 11

* Lieferungen und sonstige Leistungen, die ein Unternehmen im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt, sind mit dem Entgelt (=Nettobetrag) USt-pflichtig. **Umsatzsteuer** * Eigenverbrauch des Unternehmers **Umsatzsteuer** * Einfuhr aus dem Drittlandsgebiet (=kein EU-Mitgliedsstaat) mit dem Zollwert EUSt = **Einfuhrumsatzsteuer** * Ein österreichischer Unternehmer erwirbt Waren oder DL aus dem übrigen Gemeinschaftsgebiet (ig Erwerb) **Erwerbssteuer** * Anzahlungen sind USt-pflichtig mit dem Zeitpunkt ihrer Zahlung! **Umsatzsteuer**

Answer 12

* **Echte Befreiung:** VSt-Abzug voll möglich, Umsatz ist befreit von der USt. Z.B Exportumsätze, Lohnveredelung für ausländische Auftraggeber, grenzüberschreitende Beförderung in Drittländer * **Unechte Befreiung:** kein VSt-Abzug möglich, Umsatz ist befreit von der USt. Z.B. Kreditinstitute, Versicherungen, Ärzte, Privatschulen, Post Verzicht auf unechte Befreiung ist möglich: Bindung 5 Jahre * **Kleinunternehmerregelung:** bis 30.000,- Nettoumsatz pro Jahr unecht USt-befreit, Überschreitung 1x in 5 Jahren um max. 15% möglich

Answer 13

* **Normalsatz 20%:** Kleidung, Getränke, Friseur, Kosmetik,… * **Ermäßigter Satz 13%:** (ab 1.1.2016) Kino, Sportevents, Zoo, Jugendbetreuung, Museum, Flugzeug, (ab 1.4.2016) Beherbergungsleistungen * **Ermäßigter Satz 10%:** Nahrungsmittel, Bücher, Zeitungen, Zeitschriften, Fahrten im Inland (Zug, Straßenbahn, Taxi)

Answer 14

**Entgelt = BMG (Bemessunsggrundlage) = 100%** * **ohne Umsatzsteuer:** exklusiv, netto, +MWSt, zuzüglich * **mit Umsatzsteuer:** inklusive, brutto * **Mehrwert = Verkaufspreis – Einkaufspreis** * **Zahllast = Umsatzsteuer – Vorsteuer:** keine VSt. bei PKW, Kombis, Krafträder * **Differenz- (Margen-) Besteuerung =** Erlös – Vorleistung (Unternehmen kauft von Privaten)

Answer 15

**Gesetzliche Bestandteile:** **Bis 400,-€ (Kleinbetragsnota, Paragon)** 1. Name, Anschrift Lieferant 2. Menge, Bezeichnung 3. Liefer-/Leistungsdatum 4. Rechnungsdatum 5. Rechnungsbetrag brutto 6. Steuersatz in % **Über 400,-€ (Für UN)** 1. Name, Anschrift, Lieferant 2. Name, Anschrift Kunde 3. Menge, Bezeichnung 4. Liefer-/Leistungsdatum 5. Entgelt – Nettowert 6. UStbetrag in € 7. Steuersatz in % 8. Ausstellungsdatum 9. Fortlaufende Re. Nr. 10. UID-Nr. Lieferant 11. UID-Nr. Kunde üer 10.000,- brutto Rechnungsbetrag brutto ist kein gesetzlicher Bestandteil.

Answer 16

* **Vorsteuer-Abzug:** UN können verrechnete USt als VSt geltend machen, wenn: - Rechnungsleger ein UN * Alle gestezlichen Bestandteile der Rechnung * Empfänger der Lieferung/Leistung ist Unternehmer * Lieferung/Leistung für das Unternehmen erbracht * **Vorsteuer-Pauschalierung:** max 220.000,- Vorjahresumsatz, ev. Branchenpauschalierung

Answer 17

= Besteuerung nach vereinbartem Entgelt * Steuerschuld entsteht mit Ablauf des Kalendermonats, in dem die Lieferung/Leistung ausgeführt wurde * Max. Verschiebung um 1 Monat möglich, wenn Verrechnung später erfolgt * Fälligkeit der USt. Am 15. des Übernächsten Monats * **Außerdem ist maßgeblich:** bei Anzahlung der Zahlungszeitpunkt, beim Eigenverbrauch der Entnahmezeitpunkt, bei der Einfuhr der Zeitpunkt der Verzollung

Answer 18

= Besteuerung nach vereinnahmtem Entgelt * Steuerschuld entsteht mit Ablauf des Kalendermonats, in dem die Entgelte (Zahlungen) vereinnahmt worden sind * Fälligkeit der USt. Am 15. Des übernächsten Monats * **Anwendung bei:** An-, Voraus-, Teilzahlungen; Versorgungs-, Entsorgungsunternehmen; Freiberufler; UN aller anderen Einkunftsarten mit Umsatz kleiner als 110.000,- (außer Land- und Forstwirtschaft)

Answer 19

* **Abgabe der UVA:** monatlich wenn der Umsatz großer als 100.000,- jährlich, darunter quartalsweise (wenn USt-Pflicht) * **Entrichtung der Steuer:** 15. des übernächsten Monats * **Übermittlung:** über FINANZOnline * **Jahresumsatzsteuererklärung:** „Jahresabrechnung“ bis spätestens 30. Juni des Folgejahres elektronisch oder bis spätestens 30. April des Folgejahres in Papierform

Answer 20

**= Übergang der Steuerschuld (2530 VSt Bauleistungen RC, 3530 USt Bauleistungen RC)** * Nur zwischen Unternehmern * Leistungen ausländischer Unternehmer * Bauleistungen * Handel mit Schrott und sonstigen Abfällen

Answer 21

* Klasse 4: Betriebliche Erträge (z.B. HW-Erlöse), Skontoaufwand (Verkäufer) * Klasse 8: Mieterträge, Zinserträge, Provisionserträge

Answer 22

* Klasse 5: Materialaufwand, bezogene Leistungen, Skontoertrag (Käufer) * Klasse 6: Personalaufwand * Klasse 7: Abschreibungen, sonstige betriebliche Aufwände * Klasse 8: Finanz Aufwände, außerordentliche Aufwände

Answer 23

* Löhne * Bankzinsen * Postgebühren * Versicherungszahlungen (Prämien) * Abschreibungen

Answer 24

Zu den unternehmensrechtlichen Herstellungskosten zählen alle jene Aufwendungen, die durch die Herstellung des Vermögensgegenstandes, seine Erweiterung oder durch eine über seinen ursprünglichen Zustand hinausgehende wesentliche Verbesserung entstehen.

Answer 25

= Zahlungsverkehr durch Vermittlung der Kreditinstitute Gut-, Lastschrift (kein Bargeld!)

Answer 26

=Sparbuch Keine laufenden Zahlungen möglich!

Answer 27

* Zahlschein (Banken) * Erlagschein(Post)

Answer 28

* **Rabatt:** Preisnachlass ohne Rücksicht auf das Zahlungsziel * **Skonto:** Zinsvergütung, wenn der Kunde innerhalb der Kassa-(Respiro-)frist bezahlt

Answer 29

**Keine USt!** Mahnspesen = nicht steuerbarer Schadensersatz Verzugszinsen = sind nicht Teil des Entgelts

Answer 30

* Für Erträge aus Kapitalvermögen * Ausnahmen möglich: junge Aktien, Bausparprämien * Höhe: 25% bzw. 27,5% * Ev. Rückerstattung * Bei Einzelunternehmen, Personengesellschaften Endbesteuerung!, * Bei Kapitalgesellschaften Anrechnung auf die KSt

Answer 31

* **Bestandteil gesetzlicher Sozialversicherung:** Krankenversicherung, Arbeitslosenversicherung, Unfallversicherung, Pensionsversicherung, Arbeiterkammerumlagen, Wohnbauförderungsbeitrag * **ANA-SV:** Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung (vom Bruttolohn einbehalten, am 15. Des Folgemonats an die Krankenkasse) * **AGA-SV:** Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung (am 15. Des FM and die KK, 6500 od.6560) * **Lohnsteuer:** Einkommensteuer der unselbstständig Erwerbstätigen * Bruttobezug – ANA-SV, Dienstgeber berechnet und führt ab * **DB (Dienstgeberbeitrag zum Familienbeihilfenausgleichsfonds):** zur Deckung der Familienbeihilfe, abhängig von der Kinderzahl, 4,5% der Beitragsgrundlage, 6600DB * **DZ (Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag) = KU 2:** in jedem Bundesland unterschiedlich hoch, 6610 Zuschlag zum DB * **Kommunalsteuer (KommSt):** BMG = 3% der Brutto-Arbeitslöhne, sachliche und persönliche Befreiungen sind möglich, am 15. Des FM an Gemeinde/Stadtkasse, 6620 * **Betriebliche Mitarbeitervorsorge (lt. BMVG):** seit 2003 für Dienstverhältnisse mit einem privatwirtschaftl. Vertrag, 1. Monat normalerweise betragsfrei, ab dem 2. Monat 1,53% des monatl. Entgelts an die KK zur Weiterleitung an die ausgewählte Mitarbeitervorsorgekasse, 6410 * **Wiener Dienstgeberabgabe (U-Bahn-Steuer)**

Answer 32

* **Dienstreise lt. EStG:** Auftrag des Arbeitgebers, tgl. Rückkehr nicht möglich, gilt auch für Dienstgeber **Steuerliche Beschränkungen:** * **Fahrtkosten:** immer Betriebsausgaben, keine Einschränkungen * **Reiseabrechnung-Angaben:** Daten Reisender, Reise (Ziel, Zweck, Zeit), Auflistung der Beträge, Beilagen * **Kostenersatz:** lt. Beleg oder pauschal * **Umsatzsteuer:** bei inländischen Belegen VSt in voller Höhe, bei Pauschalsätzen 10% VSt für Verpflegung und 13% VSt für Nächtigung, bei Geschäftsessen gesamte VSt und Aufwand teilweise, bei PKW und Kombis kein VStabzug, **0,42€/km**

Answer 33

* **nach Art der Einhebung bzw. Belastung:** Steuerträger ≠Steuerschuldner, direkte – indirekte Steuern * **aus Sicht des Buchhalters:** Betriebs-, Privat-, Durchlauf-, aktivierungspflichtige Steuern * **nach der Berechnung:** Selbstbemessungsabgaben, veranlagte Steuern (Einkommenssteuer) * **nach dem Gegenstand der Besteuerung:** Besitz-, Verkehrs-, Verbrauchssteuer * **nach dem Tarif:** Progressive Steuern (Einkommensteuer), proportionale Steuern (USt) * **nach dem Empfänger:** Gemeinde-, Landes-, Bundesabgaben

Answer 34

= Aufwand, mindert Gewinn * Kommunalsteuer * KFZ-Steuer * Grundsteuer * Mineralölsteuer * Straßenbenützungsabgaben

Answer 35

* ESt der juristischen Personen * KSt-pflichtiges Einkommen * KSt-Befreiung * Höhe 25%, ev. Mindeststeuer * Endbesteuerung

Answer 36

* Erhöhen den Anschaffungswert * Buchung in der Klasse 0 * z. B. Grunderwerbssteuer

Answer 37

* sind kein Aufwand * werden an das Finanzamt abgeführt * z.B. USt, LSt

Answer 38

* **Kammerumlage 1 (KU1):** Basis steuerbarer Umsatz, Höhe 0,30% der BMG, Freigrenze, Entrichtung vierteljährlich an das FA * **Verbuchung:** Erhalt des Abgabenbescheides, 7780/3560 Zahlung, 3560/ZM

Answer 39

* **zweifache Erfolgsermittlung:** Vermögensvergleich, Erfolgsrechnung * **zweifache Erfassung jedes Geschäftsfalles:** chronologisch im Journal, systematisch im Hauptbuch * **zweifache Erfassung jedes Betrags:** Soll, Haben

Answer 40

Hauptbuchkonto * Kassa * HW-Vorrat, HW-Einsatz, HW-Erlöse * Anlagenkonten * Lieferforderungen * Lieferverbindlichkeiten Nebenbuch * Kassabuch * Lagerbuchführung * Anlageverzeichnis bzw.-kartei oder EDV-Anlagenbuchführung (Anlagendatei) * Kundenkonten (Debitoren) * Lieferantenkonten (Kreditoren) In der EDV-Buchführung werden die Kunden- und Lieferantenkonten im Hauptbuch geführt

Answer 41

* **lt. BAO:** Aufzeichnung der Barbewegungen mind. Täglich, rechtzeitig bis zum 15. des übernächsten Monats * **Verbuchung der Zahlung:** Grundgeschäft wurde bereits mit ER oder AR verbucht, Korrektur der USt/VSt bei Skonto und Rabatt * **Verbuchung der Zahlung und des Grundgeschäfts:** Grundgeschäft noch nicht verbucht, Buchung des Grundgeschäftes (ev. mit USt/VSt) und Zahlung

Answer 42

**Indirekte Ermittlung:** Endbestand lt. Kassasturz + Auszahlungen lt. Belegen _-Einzahlungen lt. Belegen_ = Tageslosung inkl. USt **Direkte Ermittlung:** Anfangsbestand +Einzahlungen lt. Belegen +Tageslosung lt. Belegen _-Auszahlungen lt. Belegen_ = Sollendbestand _-Istendbestand lt. Kassasturz_ = Manko oder Überschuss Durch die Registrierkassenpflicht und Belegerteilungspflicht für die meisten Unternehmer nicht mehr möglich.