8장 내부통제 / 기업 및 기업환경의 이해를 통한 위험평가 Flashcards
위험평가절차 정의
- FS및 경영진 주장수준의 RMM의 식별과 평가에 대한 근거를 제공하기 위하여 실시
- 그러나 위험평가 절차 그 자체만으로는 감사의견의 근거가 되는 충적감을 제공하지는 않는다.
위험평가절차의 과정
- 기업과 기업환경 그리고 내부통제에 대한 이해
- RMM의 식별과 평가
- 유의적 위험에 해당되는 요인들 고려 및 식별
- 위험평가에 대한 대응(추감성범시 결정)
- 문서화
STEP 1. 기업과 기업환경 그리고 내부통제에 대한 이해
- 기업과 기업환경에 대한 이해
- 해당 FS체계등 관련 산업적요인, 규제적요인 및 기타외부적 요인
- FS에 예상되는 거계공등의 이해를 위한 기업의 성격
- 회계정책의 선택과 적용
- RMM을 초래 할 수 있는 관련 사업위험
- 재무성과의 측정과 검토
STEP 1. 기업과 기업환경 그리고 내부통제에 대한 이해
- 내부통제에 대한 이해
CRIME팩터
- 통제활동
- 기업의 위험평가절차
- 정보시스템 및 커뮤니케이션
- 모니터링
- 통제환경
1-3 회계정책의 선택과 적용
- 기업이 유의적이고 비경상적인 거래에 대한 회계처리를 위해 적용되는 방법론
- 논란이 있거나 새로 대두된 분야의 경우 / 권위있는 지침이나 합의가 없을 때 / 중요한 회계정책의 영향
- 기업의 회계정책 변경
- 당해 기업에 새로 적용되는 FS기준 및 법규 / 그리고 기업이 동 요구사항을 어떻게 채택 할 것인지에 관한 사항
사업위험의 정의
기업의 목적을 달성하고 경영전략을 집행하는 능력에 부정적인 영향을 줄 수 있는
유의적 사항, 사건, 환경, 작위 또는 부작위의 행위로 인하여 발생하는 위험
또는 기업이 부적합한 목적과 전략을 수립하여 발생하는 위험
사업위험의 예시
- 실패 가능성 있는 신제품이나 새로운 서비스의 개발
- 성공적인 개발에도 불구하고 제품과 서비스를 지탱하기에 부적절한 시장
- 배상책임 또는 평판위험을 초래 할 수 있는 제품 및 서비스상의 결함
사업위험은 FS에 영향을 미치는가?
사업위험을 이해하는 것은 RMM평가에 어떤 영향을 주는가?
모든 사업위험을 식별하고 평가하여야 하는가?
대부분의 사업위험은 종국적으로 재무적 피해로 귀결되어 FS에 영향을 미칠 것이므로 당면 사업위험을 이해하는 것은 RMM의 식별가능성을 증가시킨다. 그러나 모든 사업위허밍 RMM을 초래하는 것은 아니기 때문에 모든 사업위험을 식별하고 평가할 책임은 없다.
재무성과의 측정과 검토
경영진 등은 자신들이 중요하다고 여기는 것들을 측정하고 검토할 것이다. 내부이든지 외부이든지 성과측정은 기업에 압박을 가한다. 이에 따라 이러한 압박은 경영진에게 사업성과를 개선시키거나 FS를 왜곡시키는 행동을 취할 동기를 제공 할 수 있다.
[참고] 기업 및 산업에 대한 이해를 통한 분석표 (한공회자료)
외부적 요인
- 낮은 진입장벽 마케팅/광고 많은 노력 -> 승인되지 않는 리베이트
- 원자재를 수입에 의존 -> 화폐성 외화부채, 자산에 대한 평가손실이 적정하게 이루어지지 않을 개연성, 원가율에 대한 왜곡
기업의 성격
- 이윤을 추구하는 상장회사 -> 세전이익을 기준으로 중요성금액을 산정
- 특수목적기업의 설립 및 자산양도 -> 자산이 매각거래가 아닌 차입거래로 간주되어 부외부채의 개연성 및 연결에 포함되어야 할 개연성
기업의 회계정책과 성격
IFRS의 최초적용 -> 기존과 상이한 IFRS에 적용되는 새로운 회계처리가 영향을 미치는 계정과목에 대한 왜곡표시 개입 개연성
관련 사업위험
- 디자인 트랜드가 자주 바뀜 -> 진부화 재고에 대한 저가법 평가의 필요성
- 실패 할 수 있는 제품에 대한 개발 -> 개발비에 대한 자산성 여부 판단 필요성
기업의 재무실적
판매와 마케팅 부서등이 적절한 매출 할인을 해야하는 부분 -> 거래처와 합의된 할인액을 적게 계상하거나 추가 거래처의 할인액을 인식하지 못할 수 있는 위험
만족스러운 통제 환경의 존재가 RMM((특히 부정에 대해) 끼치는 영향
- RMM평가시 긍정적인 요인으로 평가
- 부정에 대한 완벽한 제지 수단은 아니다.
- 통제환경의 미비점은 특히 부정과 관련된 통제효과성을 약화 시킬 수 있다.
