6/15 암기보충

Question 1

업무환경내의 안전장치

Answer 1

1. 회계법인 전체수준

• 윤리강령준수의 중요성을 강조하는 회계법인의 경영방침
• 윤리강령의 준수를 요구하는 문서화 된 정책과 절차
• 인증업무에 대한 품질관리와 모니터링을 위한 정책과 절차

2. 개별업무수준

• 의뢰인의 내부감시기구와 윤리적문제에 대해 논의
• 수행된 업무를 재검토하거나 필요한 조언을 제공하는 역할을 수행할 공인회계사를 추가로 투입
• 인증업무팀의 상급자를 교체

3. 의뢰인 조직수준

• 경영의사결정을 할 수 있는 경험과 연륜을 갖춘 적격한 인력보유
• 회계법인 선임시 경영자 이외의 다른 사람이 추인하거나 승인하는 절차
• 비인증업무를 수행하는 회계법인을 위촉함에 있어 공정한 선정을 보장하는 내부절차의 수행

Question 2

경영진의 추정치에 대한 구체적인 대응

Answer 2

1. 경영진의 추정치와 비교하기 위한 / 독립적인 추정치를 도출하기 위하여 / 전문가를 이용함
2. 회계추정치의 도출과 관련된 / 경영진의 능력과 의도를 확인하기 위해 / 경영진과 회계부서이외의 자에게 질문을 확대함

Question 3

전사적 수준의 통제

Answer 3

1.

• 통제환경과 관련된 통제
• 경영진 무력화에 대한 통제
• 보고기간말 재무보고 프로세스에 대한 통제

2.

• 기업의 위험평가 프로세스
• 유의적인 사업위험에 대처하는 프로그램과 통제

3.

• 운영결과에 대한 모니터링
• 내부감사기능 또는 지배기구 등 다른 통제에 대한 모니터링

Question 4

유의적 위험에 대한 고려사항

Answer 4

1. 해당 위험이 부정위험인지 여부
2. 해당 위험이 최근의 중요한 경제, 회계 또는 기타의 변화와 관련되어 특별한 주의를 요하는지 여부
3. 거래의 복잡성
4. 해당 위험이 특수관계자들과의 유의적 거래와 관련된 것인지 여부
5. 해당 위험과 관련된 재무정보의 측정에 있어 주관성의 정도
6. 해당 위험이 정상적인 사업과정을 벗어나거나 비정상적으로보이는 유의적 거래와 관련되어있는지 여부

Question 5

왜곡표시를 식별하기 위한 절차

Answer 5

1. 기업과 기업환경을 이해하는 전 과정에서 거래유형과 계정잔액 및 재무제표 공시를 고려하여 위험을 식별함
2. 식별된 위험을 평가하며, 그러한 위험이 재무제표 전체에 전반적으로 관련되어 있어 잠재적으로 다수의 경영진 주장에 영향을 미치는지 여부도 평가함
3. 식별된 위험을 경영진 주장 수준의 오류가능성과 연결시키고 관련통제를 고려함
4. 왜곡표시의 발생가능성과 잠재적 왜곡표시가 중요한 왜곡표시를 초래할 만큼 규모가 큰 것인지 여부를 고려함

Question 6

기초잔액 감사절차의 성격과 범위에 영향을 주는 요인

Answer 6

1. 거계공의 성격과 당기재무제표에서의 중요왜곡표시위험
2. 당기재무제표에 대한 기초잔액의 유의성
3. 기업이 적용한 회계정책
4. 전기재무제표가 감사받았는지 여부, 그리고 감사받은 경우 전임감사인의 의견이 변형되었는지 여부