14-2 서면진술과 왜곡표시평가 Flashcards
1
Q
서면진술의 성격
A
- 필요적 감사증거 : 감사보고서일을 서면진술일 이전으로 할 수 없다.
- 특정 주장과 관련된 경영진의 판단이나 의도 또는 완전성을 뒷받침해줌 but 다른 감사증거의 성격이나 범위에 영향을 미치지 않는다.
- 서면진술을 그 자체만으로는 충분하고 적합한 감사증거를 제공하지 않는다.
2
Q
서면진술의 수령 목적
A
- 경영진책임에 대한 내용을 / 감사계약서와 같이 / 서면으로 확인 받기 위함이다.
- 경영진의 구두진술에 대한 질을 향상 시킬 수 있다.
3
Q
경영진 책임에 대한 서면진술
A
- 감사인은 / 감사업무의 조건에 규정된 바와 같이 / 관련사항이 있는 경우 공정표시를 포함하여 / 재무제표를 해당 재무보고체계에 따라 작성할 책임을 / 완수하였다는 서면진술을 제공하도록 경영진에게 요구하여야 한다.
- 제공된 정보 및 거래의 완전성
가. 경영진은 감사업무조건에서 동의한 바에 따라 / 관련 정보를 감사인에게 모두제공하고 접근하게 하였음
나. 경영진은 모든 거래를 _기록하고 재무제표에 반영_하였음
4
Q
서면진술일
A
5
Q
서면진술 대상기간
A
- 경영자의 서면진술이 과거 재무제표와 변경되었을 경우
무엇이 변경되었는지를 다룸으로써 / 이전 보고기간에 관련된 서면진술을 갱신하는 / 특정형태의 서면진술에 상호동의 할 수 있을 것이다.
- 현재의 경영진이 감사보고서에 언급된 모든기간에 있지 않았을 수 있다. / 이 경우에도 감사인은 현재의 경영진에게 전 기간을 포괄하는 서면진술을 요구하여야 한다.
6
Q
서면진술 미제공시 감사절차
A
- 해당사항을 경영진과 토의함
- 경영진의 성실성을 다시평가하고, 경영진의 구두진술이나 서면진술 그리고 전반적인 감사증거의 신뢰성에 미칠 수 있는 영향을 평가함
- 감사의견에 미칠 수 있는 영향을 평가함
7
Q
서면진술과 관련하여 의견표명을 거절하는 경우
A
- 감사인이 경영진의 성실성에 대한 충분한 의문이있어 / 서면진술을 신뢰 할 수 없다고 / 결론을 내린 경우
- 경영진이 필요하다고 판단되는 내용을 포함한 / 서면진술을 제공하지 않는 경우
8
Q
왜곡표시의 유형
A
- 사실의 왜곡표시
이에 대하여 의심의 여지가 없는 왜곡표시 - 판단적 왜곡표시
회계추정치와 관련하여 감사인이 비합리적이라고 고려하는 경영진의 판단 또는 감사인이 회계정책의 선택과 적용이 적합하지 않다고 고려하는 경우에 발생하는 차이 - 투영된 왜곡표시
모집단의 왜곡표시에 대한 최선의 추정치이며, 감사표본에서 식별된 왜곡표시를 전체 모집단으로 투영하는 것
9
Q
왜곡표시 집계 후 후속절차
A
집계한 모든 왜곡표시에 대하여 (명백히 경미 제외) 적합한 수준의 경영진(왜곡표시 평가, 필요한 조취를 취 할 수 있는 책임과 권한을 가진자)에게 적시에 커뮤니케이션 해야한다.
- 왜곡표시를 수정할 것을 요구
- 수정을 거절하는 경우 수정하지 않는 이유를 이해하여야 하며 / 재무제표 전체에 왜곡표시가 없는지 여부를 평가 할 때 그 사유를 고려해야한다.
10
Q
미수정 왜곡표시의 영향 평가시 중요성 금액 재평가
A
- 감사계획단계에서 중요성금액을 결정 할 때에는 기업의 재무결과에 대한 추정치를 근거로 하기 때문에 / 중요성금액을 실제 재무결과를 기초로 수정 할 필요가 있다.
- 중요성금액이 낮아진 경우 충분한 감사증거가 입수되었는지 평가하고, 수행중요성과 추가감감사절차의 성범시의 적합성을 고려하여야 한다.
11
Q
미수정왜곡표시가 중요한지 여부를 판단할 때의 고려사항
A
- 특정 거계공 그리고 FS전체와 관련된 왜곡표시의 / 규모, 성격, 왜곡표시가 발생한 상황
- 과거 보고기간에 관련된 미수정왜곡표시가 / 관련 거계공 또는 FS전체에 미치는 영향 - 과거 보고기간과 관련된 중요하지 않은 왜곡표시도 그 누적효과는 당기재무제표에 중요한 영향을 미칠 수 있다.
12
Q
수익에 대한 왜곡표시의 중요성 판단
A
예를 들어 수익이 과대 계상된 경우 동액의 과대계상된 비용으로 상계한다고 하여도 재무제표 전체의 관점에서 여전히 재무제표를 중요하게 왜곡표시시킬 것이다.
동일한 계정잔액이나 거래유형에서의 왜곡표시의 경우 상계하는 것이 적절 할 수는 있으나
이 경우 내부통제의 효과성과 추가적인 왜곡표시가 존재할 위험에 대해 고려하여야 한다.
13
Q
계정분류의 왜곡표시의 중요성에 대해 고려할 요인
A
- 부채 또는 기타 계약상의 이행조건들에 미치는 영향
- 개별 항목이나 소계에 미치는 영향
- 주요비율에 미치는 영향과 같은 질적인 면에 대한 평가
14
Q
미수정 왜곡표시가 FS전체 중요성에 미달되는 경우라도 중요하다고 평가 될 수 있는 사례
A
- 규제요구사항 준수에 영향을 미침
- 부채약정 또는 기타 계약상의 이행조건을 준수하는 데 영향을 미침
- 기업의 재무상태나 영업성과 또는 현금흐름을 평가 할 때 이용되는 비율에 영향을 미침
- 보너스 지급이나 기타의 인센티브에 대한 요건을 충족시키게 됨으로써 경영진에 대한 보상을 증가시키는 효과를 발생시킴
- 당기 재무제표에는 중요한 영향이 없지만 / 부적함한 회계정책의 선택이나 적용에 관련되어 / 향후 재무제표에는 중요한 영향을 미칠 가능성이 높음
15
Q
전반감사전략 및 감사계획을 수정할 필요가 있는 경우
A
- 식별된 왜곡표시의 성격과 그 발생 상황에 따르면 / 다른 왜곡표시가 존재할 가능성을 나타내고 있으며 / 이것이 감사중 집계한 왜곡표시들과 합쳤을 때 / 중요 할 수 있는 경우
- 감사 중 집계한 왜곡표시의 합계가 중요성에 근접하는 경우
