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회계감사 > 14-1 계속기업가정과 후속사건 > Flashcards

14-1 계속기업가정과 후속사건 Flashcards

1
Q

계속기업에 대한 감사절차

A
  1. 위험평가절차 : 계존유사상고려
  2. 계속기업 존속능력에 대한 예비평가 수행여부 - 평가기간
  3. 계존유사상 식별 - 경영진의 향후 실행계획
  4. 중요한 불확실성 - 주석공시 여부(close call)
  5. 계속기업가정이 적절한지 여부
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2
Q

계속기업에 대한 경영진 및 감사인의 책임

A
  1. 경영진 책임 :

① FS일로부터 12개월 까지 / 계속기업으로서의 존속능력에 대한 평가책임
② 계존중불이 있는 경우 주석에 해당사안을 기재하는 것

  1. 감사인의 책임

FS작성과 표시에 있어서 경영진이 적용한 계속기업가정이 타당한지에 대한 / 충적감을 입수하여 → 계존중불이 존재하는지 여부에 대한 결론을 내릴 책임

* [계속기업으로서의 존속을 중단시킬 수 있는 미래 사건이나 상황]에 대하여 예측할 책임 X = 기업의 향후 존속가능성에 대한 책임X

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3
Q

RAP단계에서의 계속기업 가정에 대한 평가

왜곡표시에 대한 주의 유지의 일반론 (왜곡표시 -> 계존유사상)

A
  1. 감사의 전과정을 통하여 / 계존유사상에대한 감사증거에 / 주의를 유지하여야 한다.
  2. 만약 계존유사상이 식별된 경우 ->. RMM / SP성범시 수정고려
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4
Q

예비평가에 대하여 검토 할 내용

A
  1. 경영진이 평가를 위해 수행한 절차
  2. 평가의 기초가 된 가정
  3. 경영진의 향후 실행계획

4 경영진 계획의 실행가능성 여부

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5
Q

계속기업가정에 대한 경영진의 예비평가 대상기간

A

재무재표일로부터 12개월 까지

  1. 감사인은 경영진이 계속기업으로서의 존속능력에 대하여 평가를 수행한 동일한 기간에 대하여 경영지의 평가에 대하여 평가를 하여야 한다.
  2. 경영진의 평가기간이 FS일로부터 12개월에 미달 하는 경우 적어도 12개월 까지 평가하도록 요구하여야 한다.
  3. 감사인은 경영진이 평가 한 기간 후에 대하여 경영진이 계존유사사을 알고 있는지에 대하여 질문해야 한다. / 추가감사절차 X
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6
Q

경영진이 예비평가를 수행하지 않은 경우

A
  1. 계속기업가정 적용의도에 대하여 그 근거를 토의
  2. 개집 계존유사상을 존재 여부에 대하여 질문

* 경영진이 세부적인 분석을 하지 않아도 되는 경우

  1. 기업이 이익을 실현해왔고
  2. 용이하게 금융기관에 접근 할 수 있는 경우
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7
Q

계존유사상파악 시 추가적인 감사절차

A
  1. 경영진의 향후 실행계획이 실행가능성과 실효성에 대하여 평가함(자산처분, 자금차입, 부채조정, 증자, 지출의 축소 또는 지연 등)
  2. 현금흐름의 예측이 경영진의 향후 실행계획을 평가 할 때 유의적인 요소일 경우 - 예측의 근거가 되는 데이터의 신뢰성과 가정의 적절성에 대하여 검토
  3. 평가가 실시된 이후 추가적인 사실이나 정보가 이용가능하게 되었는지 여부를 고려
  4. 경적지에게 / 향후실행계획과 그 실행가능성에 대한 서면진술을 요청함
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8
Q
  1. 중요한 불확실성
A

감사사인이 / 잠재적 영향의 크기와 불확실성으로 인해 / 그 성격과 시사점을 / 공시할 필요가 있다고 판단되는 불확실성

  1. 중요한 불확실성이라고 판단하지 않은 경우 : 적정의견을 표명하고 주석에 적절한 공시가 이루어져야 하는지 여부를 평가
  2. 중요한 불확실성이라고 판단한 경우 : 계속기업가정 적용이 적절한지 여부를 판단, 적절한 경우 주석공시
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9
Q

주석공시에 포함시켜야 하는 내용

A
  1. 계존유사상 + 이러한 사건이나 상황에 대처하기 위한 경영진의 계획이 FS에 적절히 기술
  2. 계존유사상으로 인해 중불이 존재하고 / 따라서 정상적인 사업과정에서 자산을 회수하고 부채를 상환하지 못할 수도 있다는 사실을 명확히 공시
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10
Q

중요한 불확실성이 존재하는 경우 감사의견의 종류

A
  1. 계속기업가정 부적절 : 부적정의견표명 /
    ∵ 일반적으로 FS 작성의 가정이 계속기업의 가정이기 때문
    EXP ) 청산가치 등 대체적인 기반으로 작성된 FS
  2. 주석공시 : 적정의견 : 적정의견표명 + 별도단락기재
    EXP ) 여러가지 중요한 불확실성과 연루된 경우 의견거절을 고려
  3. 주석공시X : 한정 또는 부적정의견 표명
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11
Q

계속기업가정 관련 별도단락의 내용

A

제목 : 계속기업 관련 중요한 불확실성

  1. 계존유사상 관련 중불이 존재한다는점 명시 + 해당 사항과 관련 감사의견이 변형되지 않았음 명시
  2. 계속기업과 관련된 FS의 주석을 주의하여 참조하도록함
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12
Q

계속기업관련 지배기구와의 협의사항

A

* 지배기구의 모든 구성원이 기업의 경영에 참여하고 있지 않는 한, / 감사인은 계존유사사엥 대하여 지배기구와COM하여야 한다. (= 4,5단계의 요약)

  1. 사건이나 상황이 중불을 구성하는지 여부
  2. FS작성에 있어 계속기업의 가정이 적합한지 여부
  3. FS의관련 공시의 적절성
  4. 해당되는 경우 감사보고서에 대한 시사점
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13
Q

감사보고서일의 개념

후속사건의 종류

A
  1. 감사보고서일

감사인이 감사보고서에 기재한 일자 / 충적감을 입수한 날짜보다 더 빠른 일자가 될 수 없다. + 서면진술일자보다 더 빠른날짜가 될 수 없다.

  1. FS일과 감사보고서일 사이에 발생한 사건 및 / 감사보고서일이 후 감사인이 알게된 사실

A. FS일 현재 존재하였던 / 상황에 대한 증거를 제공하는 사건
= 감사보고서일에 알았더라면 보고서를 수정할 원인이 될 수도 있었던 사실

B. FS일 후 발생한 / 상황에 대한 증거를 제공하는 사건

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14
Q

FS일과 감사보고서일 사이에 발생한 사건

A
  1. 경영진 책임 : 재감사사에 대하여 FS에 적절하게 표시하거나 공시할 책임
  2. 감사인책임 : 재감사사로서 / FS의 수정이나 공시를 요구하는 사건들이 모두 식별/ 되었다는 충적감을 입수할 / 적극적책임
  3. 감사보고서 :
    FS에 적절히 반영하였는가에 따라 적정의견 / 한정 또는 부적정의견
    원래의 감사보고서일자
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15
Q

적극적책임 (후속사건에 대한 감사절차)
후속사건 : FS의 수정 또는 공시가 필요한 사건

A
  1. 경영진이 / 후속사건을 식별하기 위해 수립한 절차를 / 이해
  2. FS에 영향을 미칠 수 있는 후속사건이 발생했는지 여부에 대하여 경영진 그리고 적절한 경우 지배기구에 질문
  3. FS일 이후의 / 주주,경영진,지배기구의 회의록을 열람
  4. 기업의 최근 후속 중간재무제표를 열람
  5. 기업의 법률고문에게 / 소송과 배상청구에 관하여 질문하거나 / 기존의 구두 및 서면진술을 확대함
  6. _경적지_에게 / FS일 후에 발생한 사건으로서 / 해당_체계_에 따라 수정이나 공시가 필요한 사건이 / 모두 수정 또는 공시되었다는 / 서면진술을 요청
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16
Q

[경영진의 책임]

  1. 감사보고서일 이후 FS발행전에 감사인이 알게된 사실
  2. FS 발행 후에 감사인이 알게된 사실
A
  1. 경영진의 책임 :
    해당사실을 감사인에게 통지할 책임 (감사업무조건에 포함시켜야 함)

해당사건을 FS에 적절하게 표시하거나 공시 할 책임

17
Q

감사인의 소극적책임 (감사보고서일 이후 발생한 사건에 대하여)

A
  1. _경적지_와 이 사항을 토의
  2. FS의 수정이 필요한지 여부를 결정
  3. FS의 수정이 필요하다고 결정한 경우, FS에 이 사항을 어떻게 반영할 것인지 질문
18
Q

2,3경우 / 경영진이 FS를 적절하게 수정하는 경우

A

방법 1. 새로운 감사보고서 제출

감사보고서 일자를 수정된 FS승인일보다 빠르지 않은 날짜로 하여 새로운 감사보고서 제출 / 후속사건에 대한 감사절차를 새 보고서일자까지 연장

방법2. 새 감사보고서 및 수정된 감사보고서를 제출

A. 이중감사보고서일자 기재
B. 강조 또는 기타사항기재*

  1. 후속사건에 대한 감사절차를 기존의 보고서일자까지만 수행하고
  2. FS관련주석에서 기술된 수정사항에 한정해서 / 후속사건 감사절차를 확대 수행

* 수정된 FS에 대하여 후속사전에 대한 감사절차를 / FS의 관련 주석에서 기술된 수정사항에만 한정하여 연장하였다는 설명을 포함

19
Q

3의 경우 FS를 수정하는 경우 강조사항 및 기타사항문단에 추가되는 내용

A
  1. 이전에 발행한 FS를 수정한 이유
  2. 이를 자세히 기술하고 잇는 FS의 주석을 참조하라는 문구
  3. 감사인이 이전에 제출한 보고서를 참조하라는 문구
20
Q

2,3에서 경영진이 FS를 적절하게 수정하지 않는 경우

  1. 기업에 제출X
  2. 기업에 제출 후
  3. FS발행 이후
A
  1. 한정 또는 부적정의견 표명 (새로운 감사보고서일이 적절)

2.

a. 경지에게 FS의 필요한 수정이 반영되기 전에는 FS를 제3자에게 발행하지 않도록 통보
b. 감사보고서의 이용을 방지하기 위한 적합한 조치 + 감사인의 법적인 권리와 의무를 수반하며 때에 따라서 법적 조언을 구하는 것이 적절한지 고려한다.

3.

a. 경지에게 감사보고서에 대한 차후의 의존을 방지할 조치를 취할 것을 통보
b. 감사보고서의 이용을 방지하기 위한 적합한 조치 + 감사인의 법적인 권리와 의무를 수반하며 때에 따라서 법적 조언을 구하는 것이 적절한지 고려한다.

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