10-2 내부회계관리제도 감사 Flashcards
1
Q
내부회계관리제도의 법적근거
내부회계관리제도의 목적
A
감사인은 재무제표 감사를 제공함에 있어서 / 일정한 요건이 만족되는 회사의 경우 /내부회계관리제도를 감사하고 / 그 설계와 운영이 효과적인지 여부를 포함하여 / 결과에 대한 보고서를 감사보고서에 첨부하도록 규정하고 있다.
- 내부회계관리제도에 대하여 / 회사 자체적인 책임자에 의한 검증을 법으로 강화하고 / 제3자인 감사인에 의해서 그 과정과 결과에 대해 감사를 받도록 함으로써 / 정보이용자에게 제공되는 정보의 신뢰성과 회계의 투명성을 강화하도록 하기 위함
2
Q
내부회계 관리제도 감사절차 + 대표자와 감사의 절차
A
- 대표자에 의한 운영실태보고서 발행
a. 내부회계관리제도를 관리하고 책임지는 상근이사 1인을 / 내부회계관리자로 지정
b. 매 사업연도마다 / 주주총회, 이사회, 감사에게 운영실태를 보고
- 운영실태보고서에 대한 감사의 평가보고서 발행
a. 매 사업연도 마다 운영실태를 평가하여 이사회에 보고
b. 그 평가보고서를 본점에 5년간 비치
- 감사인의 내부회계관리제도 감사수행 및 결과 보고
3
Q
관련 용어
- 관련 경영진 주장
- 내부회계관리제도
- 중요한 취약점
A
- 관련 경영진 주장 : 왜곡표시를 포함할 가능성이 낮지 않은 경영진주장 (
- 내부회계관리제도 : 지배기구와 경영진 그 밖의 다른 직원에 의해 시행되며 / 해당 재무보고체계에 따른 신뢰성있는 재무제표의 작성에 / 합리적인 확신을 제공하기 위해 고안된 프로세스
- 중요한 취약점 : 특정 통제의 미비점에 의하여 왜곡표시가 발생할 가능성이 낮지 않고 그 왜곡표시의 잠재적 크기가 중요한 경우 그 통제미비점
4
Q
내부회계관리제도감사의 정의
A
- 하나 이상의 중요한 취약점이 존재하는 경우 기업의 내부통제는 효과적이라고 간주 될 수 없기 때문에
- 평가기준일 현재 중요한 취약점이 존재하는지 여부에 대한 합리적인 확신을 얻기에 충분하고 적합한 증거를 얻기 위해 감사를 계획하고 수행
- 내부회계관리제도의 중요한 취약점은 재무제표가 중요하게 왜곡표시되지 않더라도 존재 할 수 있다.
5
Q
내부회계관리제도감사의 목적
A
- 평가기준일 현재 / 중요한 취약점이 존재하는지 여부에 대한 / 합리적인 확신
- 내부회계관리제도에 대한 의견을 표명하고 / 경영진 및 지배기구와 커뮤니케이션 함
6
Q
내부회계관리제도감사의 전제조건 2가지
- 경영진에게 동의를 받아야 할 사항
- 평가기준일
A
- 효과적인 내부회계관리제도를 설계,실행,유지 할 책임
- 정보의 제공 및 접근 책임
- 적합한 준거기준을 사용하여 / 내부회계관리제도의 효과성을 평가할 책임
- 운영실태보고서를 제공할 책임
- 충분한 평가와 문서화를 통해 내부회계관리제도의 효과성에 대한 평가를 뒷받침 할 책임
7
Q
감사인의 통제테스트 수행 - 목적
A
- 평가기준일 현재 내부회계관리제도에 대한 감사의견을 뒷받침할 충적감을 수집
- 재무제표감사목적상 내부통제의 운영효과성에 대한 충적감을 입수
8
Q
내부회계관리제도 감사 FLOW (암기)
A
- 내부회계관리제도감사 계획수립
- 유의적인 / 거계공에 대한 / 관련경영진주장 식별
- 왜곡표시의 가능한 원천이해
- 테스트 대상 통제의 선정 / 및 TOC
- 내부회계관리제도 미비점의 식별과 평가
- 후속사건에 대한 고려
- 의견 형성 및 경영진서면진술 입수
- 내부회계관련사항의 COM
- 내부회계관리제도에 대한 보고
9
Q
부정위험에 대한 대처
A
- 보고기간 말 분개 및 조정사항에 대한 통제
- 유의적인 경영진 추정치에 대한 통제
- 유의적인 비경상거래에 대한 통제 + 4 특수관계자 거래
10
Q
전사적 수준의 통제
A
1.
- 통제환경과 관련된 통제
- 경영진 무력화에 대한 통제
- 보고기간말 재무보고 프로세스에 대한 통제
2.
- 기업의 위험평가 프로세스
- 유의적인 사업위험에 대처하는 프로그램과 통제
3.
- 운영결과에 대한 모니터링
- 내부감사기능 또는 지배기구 등 다른 통제에 대한 모니터링
11
Q
STEP 2 유의적인 거계공과 관련경영진주장을 식별
A
감사인은 재무제표 항목과 공시의 질적 및 양적 위험요소를 평가하여야 한다.
- 계정의 규모와 구성
- 오류 또는 부정으로 인한 왜곡표시에 대한 민감성
- 거계공의 성격
- 거계공과 관련된 회계처리 및 보고의 복잡성
- 특수관계자 거래의 존재
12
Q
STEP 3 왜곡표시의 가능한 원천에 대한 이해 - 절차
A
- 관련경영진주장과 관련된 거래의 흐름을 이해한다.
- 중요한 왜곡표시가 발생 할 수 있는 기업 프로세스 내의 지점을 식별한다.
- 잠재적 왜곡표시에 대처하기 위하여 / 경영진이 실행한 통제를 식별한다.
- FS에 중요한 영향을 미칠 수 있는 / 승인되지 않은 자산의 취득, 사용, 처분을 / 예방하거나 적시에 발견, 수정하기 위해 / 경영진이 실행한 통제를 식별한다.
- 추적조사 사용될 수 있는 감사절차 : 질문, 관찰, 문서검사, 재수행
13
Q
STEP 4 테스트 대상 통제의 선정 및 통제테스트
- 설계효과성 테스트
- 운영효과성 테스트
A
- 설계의 운영효과성 테스트 : 통제가 필요한 권한과 적격성을 보유한 사람에 의해 / 설계된대로 운영되는 경우 왜곡표시를 효과적으로 예발수 할 수있는지 여부
- 통제의 운영효과성 테스트 : A. 통제가 설계된대로 운영되는지 B. 필요한 권한과 적격성을 갖춘 인원에 이해 수행되는지 여부
14
Q
기중에 통제의 운영효과성을 테스트한 경우 고려사항
A
- 평가기준일 전에 테스트한 특정 통제
- 기중 일자 후에 내부회계관리제도에 유의적인 변경이 존재했을 가능성
- 기중일자에 획득한 운영효과성에 대한 증거의 충분성
- 잔여기간 정도
15
Q
STEP5 내부회계관리제도 미비점의 식별과 평가 - 절차
A
- 통제미비점파악
- 보완통제의 파악
- 재무제표 왜곡표시의 발생가능성 평가
- 재무제표 왜곡표시의 잠재적 크기 평가
- 통제미비점 분류에 대한 판단
- 기타의 통제미비점과의 결합효과 평가
