Blok 9: Ejendomsavancebeskatning -spotspørgsmål

Question 1

Hvorfor blev der gennemført overgangsregler i forbindelse med ændringen af ejendomsavancebeskatningsloven i 1993, og hvordan virker disse regler?

+ Er overgangsreglerne efter jeres opfattelse hensigtsmæssige?

Answer 1

…

Fordi det ellers ville være beskatning med tilbagevirkende kraft - grundlovsstridigt!

Derfor også forsigtigt sige hensigtsmæssigt, da alternativet er ulovligt.

Question 2

Giv eksempler på, at reglerne i ejendomsavancebeskatningsloven er “koblet” sammen med reglerne i afskrivningsloven.

+ Hvilken betydning har det, at reglerne er koblet sammen?

Answer 2

…

Fabrik

2005: 6.000.000 -2.000.000
2019: 8.000.000 -1.800.000

Afskrivningslovens kapitel 3

• Hvornår
• Anvendelse

Lineært 4 %
Altid anskaffelsesåret med, aldrig afståelsesåret med
80.000 kr. om året - i alt 1.120.000 kr. afskrivninger

IKKE § 14, stk. 2. Antages det ikke gør.

Afskrivningsloven § 21
- Købt for 2.000.000 kr.
- Afskrevet 1.120.000 kr.
- Nedskrevne værdi: 1.800.000 (afståelsessum)
- Genvundne afskrivningssum: 920.000 kr. (genbeskattes)
Derfor reelt fradrag kun omkring 200.000 - men passer også med “værditab”

Ejendomsavancen på pågældende handel

Afståelsessummen: 8.000.000 kr.
Anskaffelsessummen: 6.000.000 kr.
- Minus 200.000 kr.
- Plus 140.000 kr.
- I alt 5.960.000 kr.
Avance: 2.040.000

Question 3

Er en person, der er fuldt skattepligtig til Danmark, skattepligtig af en ejendomsavance opnået ved køb af en fransk ejendom, der sælges til en engelsk statsborger?

+ Begrund/forklar jeres svar.

Answer 3

Ja, grundet globalindkomstprincippet i statsskatteloven (SL) § 4.

Question 4

Skal der ske såkaldt “havelågebeskatning” af ejendomsavancer i forbindelse med skattepligtsophør, og hvad er baggrunden herfor?

Answer 4

Fraflytte DK - alle aktiver anses som realiserede - beskattes.
Dog kun hvis de ikke fortsat er beskattet i DK.

I og med ejendom beliggende i DK fortsat er begrænset skattepligtig - IKKE havelågebeskatning.

Uden for DK - uden for DKs skattekompetence ved fraflytning - derfor havelågebeskatning.

?? KSL § 4, stk. 1, nr. 5 ??

Question 5

Hvordan behandles købs- og salgsomkostninger i forbindelse med handel med fast ejendom skattemæssigt, og hvad er hjemlen hertil?

+ Hvad er baggrunden/begrundelsen for retstilstanden?

Answer 5

Tillægge anskaffelsessum. Mindske avance.

Omkostning ved afståelse - trækkes fra i afståelsessum. Mindske avance.

Opfølgende spg.:
Hvilket princip?
Nettoindkomstprincippet.

Question 6

I hvilket omfang er udgifter til vedligeholdelse og forbedring af fast ejendom fradragsberettigede efter reglerne i ejendomsavancebeskatningsloven, og hvad er baggrunden herfor?

Answer 6

Grænse: 10.000 kr.

• Over: Tillægge anskaffelsessum.
• Ejendomsavancebeskatningsloven § 5

Hvorfor 10.000 kr.? Fri for diskussion af småforbedringer.

Ovenstående: Variabelt tillæg.

Derudover OGSÅ fast tillæg på 10.000 kr. pr. år.

“Fradrag” lyder måske forkert - grunden til “fejlen” er, at det giver et nedslag i avancen.

Question 7

Redegør med dine egne ord for hovedtrækkene i reglerne om genanbringelse af ejendomsavance.

+ Hvad er baggrunden for disse regler?

Answer 7

Formålet: § 6 a. Sikre, at hvis man ønsker at flytte, men gerne vil fortsætte drift et andet sted, - undgå stavnsbånd.

Hvis man køber ny fabrik og fortsætter sin virksomhed –> udskyder beskatningen ved at genanbringe den, så den først beskattes ved salget af den nye fabrik.

Slipper ikke beskatningen - udskyder den bare for at sikre at folk kan drive deres virksomhed videre.

Question 8

Diskutér - med udgangspunkt i praksis - begrebet “tjent til bolig” i ejendomsavancebeskatningslovens § 8, stk. 1. Hvad tillægges der i praksis særlig vægt?

Answer 8

“Tjent til bolig” - parcelhus-reglen: Kan sagtens se det normalt, men hvad med grænsetilfældene. Hvad taler for og imod:

• Folkeregisteradresse
• Postadresse
• Tilmeldt forsyningsvirksomhed
• Bibevaret oprindelig bolig - forældre der “flytter fra hinanden” for at den har tjent som bolig, for så at flytte sammen igen, for at få skattefri avance - domstolene ser bort fra det - i praksis går den finte ikke mere.

Question 9

Redegør for indholdet af SKM 2010.166 - hvad kan udledes?

Answer 9

Helårsbolig.
IKKE tjent til bolig - mere ferielignende karakter.
Sommerhus-reglen - IKKE et sommerhus.
MEN helårsejendom, med henblik på privat benyttelse og ALENE anvendt til det: stadig SKATTEFRI.

Altså

• Helårsbolig
• Sommerhus til privat brug
• • noget derimellem

Men udlånt til niece, der manglede bolig. Dermed ikke UDELUKKENDE anvendt til det.

Derfor ikke skattefri.

Udledes: Mellemstation - helårsbolig købt i sommerhusøjemed og brugt UDELUKKENDE privat er også skattefri.