Blok 10: Aktieavancebeskatning

Question 1

Hvad er kapitalgevinst?

modsat kapitalafkast /kapitalindtægt

Answer 1

…

Question 2

Hvad er kapitalafkast /kapitalindtægt?

modsat kapitalgevinst

Answer 2

…

Question 3

Hvad er hovedreglen for kapitalgevinster?

Skattepligt eller skattefrihed

Answer 3

Skattefrihed, SL § 5.

Question 4

Hvilke(n) undtagelse(r) er der til hovedreglen om skattefrihed for kapitalgevinster?

Answer 4

• Næring
• Spekulation
• Kapitalgevinstbeskatningslovene
• – Ejendomsavancebeskatningsloven
• – Kursgevinstloven
• – Aktieavancebeskatningsloven
• – Afskrivningsloven
• – Genvundne afskrivninger
• – Immaterielle aktiver

Question 5

Hvad er aktieavancebeskatningslovens (ABL) anvendelsesområde?

Answer 5

Avance ved afståelse af aktier mv.

Question 6

Er udbytte også avance og dermed beskattet efter aktieavancebeskatningsloven (ABL)?

Answer 6

Nej.

Der skal sondres mellem avance og udbytte.

Question 7

Efter hvilke regler beskattes udbytte?

Answer 7

Ligningsloven (LL) § 16 A.

Question 8

Hvilken type indkomst er aktieavance og aktieudbytte som UP?

Answer 8

Aktieindkomst.

Question 9

Ligningsloven (LL) § 16 B?

Answer 9

…

Question 10

Hvilke værdipapirer mv. er omfattet af aktieavancebeskatningsloven (ABL)?

Answer 10

• Aktier
• Anparter
• Andelsbeviser
• Investeringsforeningsbeviser
• o.lign.
  ABL § 1, stk. 2
• Udlodning af likvidationsprovenu i opløsningsåret
  ABL § 2, stk. 1 og LL § 16 A, stk. 3
• Udlodning af likvidationsprovenu forud for opløsningsåret, hvis SKAT har givet tilladelse
  LL § 16 A, stk. 3, nr. 2, litra a
• Udlodning i forbindelse med kapitalnedsættelse (uden for likvidation)
  ABL § 2, stk. 2, jf. LL § 16, stk. 3, nr. 2, litra b
• Konvertible obligationer
  ABL § 1, stk. 3 og 4
• Tegningsretter, aktieretter mv.
  ABL § 1, stk. 4, bortset fra LL § 28

Question 11

Hvornår anses et værdipapir som afstået /realiseret efter aktieavancebeskatningsloven (ABL)?

Answer 11

• Salg
• Bytte
• Bortfald
• Andre former for afhændelse
  ABL § 30
• Gave
• Arv
• Erstatnings- og forsikringssummer
  ABL § 31
• Vedtægtsændringer, der forrykker formuen
  Tvivl om hjemmel
• Opløsning af I/S
  Dom
• Fraflytning –> Havelågebeskatning
  ABL §§ 38-40
• Konkurs / tvangsopløsning

Question 12

På hvilket tidspunkt anses værdipapiret som afstået ved konkurs / tvangsopløsning?

Answer 12

Selskabets endelige opløsning.

Praksis om endelig konstatering af aktiekapital var gået tabt, men før opløsning, var ulovlig.

Question 13

Tæller skattesalg som afståelse /realisation?

Answer 13

Nej, skattesalg anerkendes ikke i praksis.

Opfølgende spg.:
Hvad er formålet med skattesalg?
- At opnå tabsfradrag

Question 14

Efter hvilket princip medregnes avance (gevinst/tab) ved indkomstopgørelsen?

Answer 14

Realisationsprincippet.

ABL § 23, stk. 1.

Question 15

Kan fysiske personer vælge at anvende et andet princip fsva. næringsaktier?

Answer 15

Ja, lagerprincippet.

Question 16

Hvilket princip anvender selskaber for medregning af aktier ved indkomstopgørelsen?

Answer 16

Lagerprincippet.

Question 17

Kan selskaber i nogle tilfælde vælge realisationsprincippet?

Answer 17

Ja, for unoterede porteføljeaktier.

Question 18

Hvordan opgøres avancen (gevinst/tab) ved afståelse af aktier mv.?

Answer 18

Forskellen på afståelsessummen og anskaffelsessummen for de pågældende aktier.
ABL § 26, stk. 2.

IKKE det samme som FIFO-princippet i ABL § 5, stk. 1.

Question 19

Hvornår bruges gennemsnitsmetoden ved opgørelse af avance ved afståelse af aktier?

Answer 19

Når der kun afhændes EN DEL af en aktiepost.

ABL § 26, stk. 2.

Question 20

Hvad indebærer gennemsnitsmetoden for afståelsessummen?

Answer 20

Afståelsessummen er fortsat den reelle afståelsessum.

Question 21

Hvad indebærer gennemsnitsmetoden for anskaffelsessummen?

Answer 21

Anskaffelsessummen opgøres som den forholdsmæssige del af den samlede anskaffelsessum, der kan henføres til de afståede aktier.

Question 22

Bruges aktie for aktie-metoden i stedet for gennemsnitsmetoden i nogle tilfælde?

Answer 22

Ja, for aktie- og tegningsretter vedrørende børsnoterede aktier.
ABL § 25.