Blok 10: Aktieavancebeskatning Flashcards
Hvad er kapitalgevinst?
modsat kapitalafkast /kapitalindtægt
…
Hvad er kapitalafkast /kapitalindtægt?
modsat kapitalgevinst
…
Hvad er hovedreglen for kapitalgevinster?
Skattepligt eller skattefrihed
Skattefrihed, SL § 5.
Hvilke(n) undtagelse(r) er der til hovedreglen om skattefrihed for kapitalgevinster?
- Næring
- Spekulation
- Kapitalgevinstbeskatningslovene
- – Ejendomsavancebeskatningsloven
- – Kursgevinstloven
- – Aktieavancebeskatningsloven
- – Afskrivningsloven
- – Genvundne afskrivninger
- – Immaterielle aktiver
Hvad er aktieavancebeskatningslovens (ABL) anvendelsesområde?
Avance ved afståelse af aktier mv.
Er udbytte også avance og dermed beskattet efter aktieavancebeskatningsloven (ABL)?
Nej.
Der skal sondres mellem avance og udbytte.
Efter hvilke regler beskattes udbytte?
Ligningsloven (LL) § 16 A.
Hvilken type indkomst er aktieavance og aktieudbytte som UP?
Aktieindkomst.
Ligningsloven (LL) § 16 B?
…
Hvilke værdipapirer mv. er omfattet af aktieavancebeskatningsloven (ABL)?
- Aktier
- Anparter
- Andelsbeviser
- Investeringsforeningsbeviser
- o.lign.
ABL § 1, stk. 2 - Udlodning af likvidationsprovenu i opløsningsåret
ABL § 2, stk. 1 og LL § 16 A, stk. 3 - Udlodning af likvidationsprovenu forud for opløsningsåret, hvis SKAT har givet tilladelse
LL § 16 A, stk. 3, nr. 2, litra a - Udlodning i forbindelse med kapitalnedsættelse (uden for likvidation)
ABL § 2, stk. 2, jf. LL § 16, stk. 3, nr. 2, litra b - Konvertible obligationer
ABL § 1, stk. 3 og 4 - Tegningsretter, aktieretter mv.
ABL § 1, stk. 4, bortset fra LL § 28
Hvornår anses et værdipapir som afstået /realiseret efter aktieavancebeskatningsloven (ABL)?
- Salg
- Bytte
- Bortfald
- Andre former for afhændelse
ABL § 30 - Gave
- Arv
- Erstatnings- og forsikringssummer
ABL § 31 - Vedtægtsændringer, der forrykker formuen
Tvivl om hjemmel - Opløsning af I/S
Dom - Fraflytning –> Havelågebeskatning
ABL §§ 38-40 - Konkurs / tvangsopløsning
På hvilket tidspunkt anses værdipapiret som afstået ved konkurs / tvangsopløsning?
Selskabets endelige opløsning.
Praksis om endelig konstatering af aktiekapital var gået tabt, men før opløsning, var ulovlig.
Tæller skattesalg som afståelse /realisation?
Nej, skattesalg anerkendes ikke i praksis.
Opfølgende spg.:
Hvad er formålet med skattesalg?
- At opnå tabsfradrag
Efter hvilket princip medregnes avance (gevinst/tab) ved indkomstopgørelsen?
Realisationsprincippet.
ABL § 23, stk. 1.
Kan fysiske personer vælge at anvende et andet princip fsva. næringsaktier?
Ja, lagerprincippet.
Hvilket princip anvender selskaber for medregning af aktier ved indkomstopgørelsen?
Lagerprincippet.
Kan selskaber i nogle tilfælde vælge realisationsprincippet?
Ja, for unoterede porteføljeaktier.
Hvordan opgøres avancen (gevinst/tab) ved afståelse af aktier mv.?
Forskellen på afståelsessummen og anskaffelsessummen for de pågældende aktier.
ABL § 26, stk. 2.
IKKE det samme som FIFO-princippet i ABL § 5, stk. 1.
Hvornår bruges gennemsnitsmetoden ved opgørelse af avance ved afståelse af aktier?
Når der kun afhændes EN DEL af en aktiepost.
ABL § 26, stk. 2.
Hvad indebærer gennemsnitsmetoden for afståelsessummen?
Afståelsessummen er fortsat den reelle afståelsessum.
Hvad indebærer gennemsnitsmetoden for anskaffelsessummen?
Anskaffelsessummen opgøres som den forholdsmæssige del af den samlede anskaffelsessum, der kan henføres til de afståede aktier.
Bruges aktie for aktie-metoden i stedet for gennemsnitsmetoden i nogle tilfælde?
Ja, for aktie- og tegningsretter vedrørende børsnoterede aktier.
ABL § 25.
