Blok 11: Kursgevinstbeskatning -spotspørgsmål Flashcards
Hvordan beskattes/fradrages renter?
Renteindtægter er skattepligtige efter SL § 4, litra e
Renteudgifter er fradragsberettigede efter SL § 6, litra e
- Visse renteudgifter er dog ved lov undtaget fra fradragsret. (4 tilfælde, s. 547f.)
Periodisering
Progressiv beskatning
Faldende fradragsværdi - fradrag kun i kapitalindkomst
Opfølgende spg.:
Hvilken indkomstkategori er renteindtægter og renteudgifter for fysiske personer?
- UP: Kapitalindkomst, PSL § 4
- U: Virksomhedsordningen / Kapitalafkastordningen
- U: Pengenæringsdrivende med fordringer
Forklar anvendelsesområdet for kursgevinstloven.
Fordringer og gæld, KGL § 1, og finansielle kontrakter.
Rente? Nej –> LL § 8? Nej –> Så KGL
Udtømmende - …
(s. 559-564)
Opstil eksempler på, hvordan en fordringshaver kan få gevinst eller tab på en fordring.
Fordringshaver gevinst på fordring:
- …
Fordringshaver tab på fordring:
- Debitor kan ikke betale sin gæld
Hvilke betingelser skal være opfyldt for at opnå fritagelse for beskatning af gevinst på gæld efter kursgevinstlovens § 24?
+ Har en gevinst på gæld, der fritages for beskatning efter kursgevinstlovens § 24 andre skattemæssige konsekvenser?
- Både fysiske pers. og selskaber
- Gældseftergivelse, som akkord el.lign.
- – Tvangsakkord i rekonstruktion
- – Frivillig akkord, samlet ordning
- – Gældssanering
- Samlet ordning
- IKKE hvis gælden nedskrives til et lavere beløb end fordringens værdi for kreditor på tidspunktet for gældseftergivelsen
- IKKE gæld omfattet af KGL § 21, stk. 2 (gæld til hovedaktionærs selskab / aktionærlån), medmindre det har været beskattet efter LL § 16 E.
Nævn de væsentligste kriterier for, at en person anses for at drive pengenæring.
Pengenæring:
- Erhvervsmæssig handel med fordringer omfattet af loven
- Erhvervsmæssigt pengeudlån
Uskarp afgrænsning.
Kriterier:
- Vis aktiv indsats (fx kundekontakt, annoncering)
- IKKE omplacering gennem pengeinstitut/vekselerer for at maksimere afkast
- Hel ELLER delvis levevej
- Direkte udlån ELLER opkøb af fordringer, der normalt ikke er genstand for almindelig omsætning (fx købekontrakt)
(- Art og antal ?)
Redegør for forskellen mellem realisationsprincippet og lagerprincippet.
+ Gør rede for fordele og ulemper for skatteyderne ved hvert af de to principper.
Realisationsprincippet: Gevinst og tab skal medregnes i det indkomstår, hvor det realiseres.
- Fordele:
- Ulemper:
Lagerprincippet: Ikke-realiserede gevinster og tab medregnes også i indkomsten.
- Fordele: Fremrykket fradragsret.
- Ulemper:
Case:
Julie og Benny, der er gift og bor i Valby, er begge travle mennesker. Julie ejer personligt en bijouteributik i den indre by. Benny er bankdirektør, men Benny bruger egentlig hellere tiden i ateliet på at male motiver fra Bornholm, som Benny forguder.
Julies lille butik går forrygende, så Julie bestiller en masse varer hos MultiModo i HongKong for 100.000 HKD og hos Stangsmart A/S for 100.000 DKK i midten af december 2017, så hun kan bruge dem i en udsalgskampagne i januar 2018. På tidspunktet for modtagelsen af fakturaen fra MultiModo er kursen på HKD 75 (100 HKD = 75 DKK), men ved årets udgang er kursen på HKD steget til 82. Julie har fået en lang kredittid, hvilket kun er på sin plads, da varerne først ankommer den 5. januar 2018.
Julie har derfor likviditet til at låne sin gamle far 150.000 DKK, som han skal bruge til en investering i sin vinduespudservirksomhed. Julie har aftalt med hendes far, at lånet skal tilbagebetales løbende over 1 år, så hun ikke skal høre på Benny, der bestemt ikke mener, at det er klogt at låne ud rentefrit.
I februar 2018 betaler Julie regningen fra MultiModo. På betalingspunktet er kursen på HKD faldet til 79. Hun gør desuden en god handel ved at sælge et parti plasticøreringe til konkurrenten Else for 170.000 DKK på kredit.
For at fejre aftalen bliver Else inviteret på forretningsmiddag hos Julie og Benny. Da Benny finder ud af, at Else er kunstinteresseret, fremviser han straks sine værker. Dette bliver starten på Bennys kunstkarriere, da Else køber et billede af Benny for 2.500 kr.
Julie troede egentlig mest, at Else gjorde det af medlidenhed, men snart viser det sig, at der er stor interesse for billederne. Inden Benny får set sig om, han har solgt 25 billeder i februar måned til en samlet pris på 100.000 kr. Benny går nu i gang med at male flere billeder og booker sågar en inspirationstur til Bornholm.
2018 bliver til gengæld et dårligt år for Julie. Salget går rigtig skidt, og hun opsiger sit butikslejemål med tre måneders varsel. Hun må derfor betale husleje i to måneder, hvor butikken er lukket.
Samtidig må hun konstatere, at hendes far er gået konkurs med sin vinduespudservirksomhed, og at Else, der købte plasticøreringene og maleriet, også er gået konkurs uden at betale sin gæld. I begge konkursboer forventes en dividende til kreditorerne på 0. Hun afvikler derfor sin virksomhed, men har efter sine tab ikke råd til at betale hele gælden til Stangsmart A/S, som går med til, at Julie betaler 20.000 DKK.
Regningen fra MultiModo på 100.000 HKD (kurs 75)
- Ved udgangen af 2013 er kursen på HKD steget til 82
- – Anvendes lager eller realisation?
- – Personligt ejet butik
- -> Tab i fremmed valuta
- § 25, stk. 2. Skattepligtige omfattet af § 12 kan vælge at anvende lagerprincippet, jf. § 33, stk. 1, ved opgørelsen af gevinst og tab som følge af valutakursændringer på fordringer og gæld i fremmed valuta.
- Lager: Kurstab på 7.000 kr.
- På betalingstidspunktet i 2014 er kursen på HKD faldet til 79
- – Realisation eller lager
- —- Kurstab mod kurs 75
- —- Gevinst mod kurs 82
- —- Lager: Kursgevinst på 3.000 kr.
- —- Realisation: Kurstab på 4.000 kr.
Lån til sin gamle far på 150.000 DKK
- 2015: Lånet konstateres uerholdeligt
- – Fradragsberettiget tab på fordring på 150.000 DKK?
- —- KGL § 14, stk. 2. Tab på fordringer på den skattepligtiges ægtefælle, forældre og bedsteforældre samt børn og børnebørn og disses ægtefæller eller dødsboer efter de nævnte personer kan ikke fradrages
- – Gevinst for faren?
Kreditsalg til Else på 170.000 DKK
- 2015: Lånet konstateres uerholdeligt
- – Fradragsberettiget tab på 170.000 DKK?
- —- Fradragsberettiget i 2015, jf. KGL § 14, stk. 1
- – Gevinst for Else?
- —- KGL § 21 “singulær”
- —- Underskudsbegrænsning for Else
Regning fra Stangsmart A/S på 100.000 DKK
- Nedskrives til 20.000 DKK
- Skattepligtig gevinst?
- – KGL § 21 eller 24?
- —- PSL § 13 A
- Tab for Stangsmart?
- – Konstateret tab?
- – Tab på en fordring, jf. KGL § 3
