Brainscape's Knowledge GenomeTM

Browse over 1 million classes created by top students, professors, publishers, and experts.


See full index

Udvidet skatteret > Blok 9: Ejendomsavancebeskatning > Flashcards

Blok 9: Ejendomsavancebeskatning Flashcards

1
Q

Hvad er ejendomsavancebeskatningslovens (EBL) anvendelsesområde?

A

Fast ejendom, EBL § 1.

U: Næringsejendomme, EBL § 1, stk. 2.

Altså AL fast ejendom (også spekulation), PÅNÆR næringsejendomme.

Opfølgende spg.:
Efter hvilken bestemmelse beskattes næringsejendomme så?
SL § 5 (a, jf. § 4)

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
2
Q

Hvilken betydning har spekulation ved ejendomsbeskatning?

A

Ingen, spekulation er uvedkommende for ejendomsbeskatning.

Spekulationsbeskatning er ophævet FSVA! fast ejendom og beskatning sker efter ejendomsavancebbeskatningsloven (EBL).

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
3
Q

Er der nogle undtagelser til beskatning?

A

Kun få.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
4
Q

Hvorfor er antallet af sager om næring/ikke-næring faldet?

A

Før: Afgørende for beskatning eller ej.

Nu: Blot efter hvilket regelsæt beskatning skal ske.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
5
Q

Forklar næringsformodningen (ved fast ejendom).

A

Hvis pågældende anses for næringsdrivende ved handel med fast ejendom, er der en formodning for, at alle salg af fast ejendom er omfattet af denne næringsvirksomhed, og at fortjenesten derfor skal beskattes som almindelig indkomst.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
6
Q

Hvilke personer gælder næringsformodningen for (ved fast ejendom)?

A

Personer, der anses for næringsdrivende ved handel med fast ejendom.

Næringsdrivende ved handel med fast ejendom:

  • Ejendomsmæglere
  • Ejendomshandlere
  • Bygningshåndværksmestre (de fleste…)

KAN blive anset som næringsdrivende ved handel med fast ejendom:
- Andre med tilknytning til byggebranchen (fx arkitekt, bygningsingeniør, byggeadvokat, bygningshåndværkersvende)

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
7
Q

Forklar smittebegrebet (ift. næring /fast ejendom).

A

Nærtstående retssubjekters forhold kan smitte af, når skattesubjektet ikke isoleret set ville blive anset for næringsdrivende.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
8
Q

Hvem har bevisbyrden for, at skatteyder er næringsdrivende ved erhvervelsen af ejendommen?

A

UP: Skattemyndighederne.

U: I tabssituation /ved tab på fast ejendom - -> skatteyder.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
9
Q

Hvad omfatter begrebet “fast ejendom”?

A
  • Bebyggede ejendomme
  • Ubebyggede ejendomme
  • Bygninger på lejet grund

Uanset om de er beliggende i Danmark eller udlandet

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
10
Q

Hvad henregnes til en del af den faste ejendom?

A

+ sædvanligt tilbehør /særlige installationer

+ træer og avl på roden

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
11
Q

Hvad henregnes IKKE til en del af den faste ejendom?

A
  • Besætning
  • Inventar
  • Maskiner
  • Andet driftsmateriel
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
12
Q

Hvad er retningsgivende i tvivlstilfælde ved afgrænsning af fast ejendom?

A

Afgrænsning anvendt ved vurdering af fast ejendom iht. vurderingsloven.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
13
Q

Hvordan vurderes en vindmølle i forhold til begrebet fast ejendom?

A

En vindmølle anses IKKE som fast ejendom, men som løsøre.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
14
Q

Er en vindmølle fast ejendom?

A

Nej, en vindmølle anses IKKE som fast ejendom, men som løsøre.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
15
Q

Tørve-ejendom-dommen?

A

…
…

Salg af ejendom med tørv.

Blev skattefrit fordi det var ejendommen, der blev solgt, modsat hvis han havde forpagtet eller selv udvundet tørven eller lignende.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
16
Q

Hvad beskattes ved salg af fast ejendom?

A

Avancen - Fortjeneste / Tab

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
17
Q

Hvad er hensynet bag, at det er avancen (fortjeneste/tab) der beskattes ved salg af fast ejendom?

A

Nettoindkomstprincippet.

Urimeligt blot at beskatte salgssummen.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
18
Q

Hvordan opgøres avancen ved ejendomsbeskatning?

A

Forskellen mellem afståelsessummen og anskaffelsessummen, EBL § 4, stk. 1.

(Regulerede summer)

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
19
Q

Hvordan opgøres anskaffelsessummen ift. avanceopgørelsen ved ejendomsbeskatning?

A

Der skal sondres mellem ejendomme anskaffet før den 19. maj 1993 og ejendomme anskaffet den 19. maj 1993 eller senere.

Senere:

+ Kontant del af anskaffelsessummen
+ Kursværdien af gældsposterne på anskaffelsestidspunktet
–> Kontantomregning
(EBL § 4, stk. 2)
+ Omkostninger ved ejendommens køb (÷ finansieringsomkostninger)

Derudover
+ fast tillæg: 10.000 kr. pr. kalenderår, ÷ afståelsesåret
(EBL § 5, stk. 1)
+ variabelt tillæg: Dokumenteret vedligeholdelse og forbedring der overstiger 10.000 kr. pr. kalenderår (bundgrænse)
(EBL § 5, stk. 2)

= Reguleret anskaffelsessum /faktiske anskaffelsessum

Før:

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
20
Q

Er de 10.000 kr. pr. kalenderår og de dokumenterede vedligeholdelses- og forbedringsudgifter over 10.000 kr. udtryk for et fradrag?

A

Nej, det er IKKE et fradrag - det er et tillæg.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
21
Q

Hvad er en bundgrænse?

A

En bundgrænse er en grænse for, at de første X kr. IKKE beskattes / er skattefri.

Opfølgende spg.:
Hvad indebærer en bundgrænse?
- Hvis et beløb overstiger bundgrænsen beskattes KUN den del af beløbet, der overstiger bundgrænsen.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
22
Q

Hvordan opgøres afståelsessummen ift. avanceopgørelsen ved ejendomsbeskatning?

A

+ Kontant del af afståelsessummen
+ Kursværdien af overdragne gældsposter på afståelsestidspunktet
–> Kontantomregning
(EBL § 4, stk. 4)
÷ Omkostninger afholdt i forbindelse med salget
(Bredere ved afståelsessummen - ALLE omkostninger, modsat i anskaffelsessummen.
Nettoindkomstprincip - fordi de ting har du jo egentligt ikke fået ???)

Derudover
÷ Udgifter til arbejder på ejendommen for sælgers regning (også arbejde udført efter salget)
÷ Erstatning og andre udgifter afholdt for at få lejer til at fraflytte for at kunne sælge
÷ Prioriteringsudgifter afholdt af sælger som led i salgsaftalen
Andet?

= Reguleret afståelsessum

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
23
Q

Skattepligtig eller ej

A

???

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
24
Q

Hvordan beskattes avancen ved afståelse af fast ejendom efter ejendomsavancebeskatningsloven, hvis skattepligtig?

A
  • Som kapitalindkomst, PSL § 4, stk. 1, nr. 14.
  • Tab er dog kildeartsbegrænset, EBL § 6, stk. 3 - kan IKKE modregnes i anden indkomst, kun i gevinster fra samme kilde (fast ejendom generelt). Kan dog overføres til ægtefælle, EBL § 6, stk. 5.
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
25
Q

Hvordan beskattes avancen ved afståelse af næringsejendomme efter SL § 5? (Indkomstkategori)

A
  • Som personlig indkomst
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
26
Q

Hvad indebærer det, at avance ved afståelse af fast ejendom beskattes som kapitalindkomst efter EBL, sammenlignet med beskatning som personlig indkomst af næringsejendomme?

A

Fordi det beskattes som kapitalindkomst indebærer det en lavere skatteprocent end for næringsejendomme.

27
Q

Hvad skal man være særligt opmærksom på, som følge af at tab på fast ejendom efter EBL er kildeartsbegrænset?

A

Hvis der er flere faste ejendomme er rækkefølgen disse sælges i af stor betydning!

28
Q

Er der mulighed for at udskyde beskatning af avancen ved afståelse af fast ejendom?

A

Ja, ved ejendomme eller dele af ejendomme, der benyttes ERHVERVSMÆSSIGT, kan der ske genanbringelse, EBL § 6 A, eller i ombygning, tilbygning eller nybygning af sådanne ejendomme, EBL § 6 C.

29
Q

Hvad indebærer genanbringelse i ERHVERVSMÆSSIG fast ejendom?

A

Avancen sættes ind i ny fast ejendom og udskyder således beskatningen.

Anskaffelsessummen af den nye faste ejendom nedsættes med avancen på den afståede ejendom.

30
Q

2004
- Fabrik 1 - Købt: 4.000.000

2010

  • Fabrik 1 - Solgt: 6.000.000
  • Fabrik 2 - Købt: 8.000.000

6.000.000
÷ (4.000.000 + (10.000 kr./år x6 år))
= 1.940.000
–> Skulle have været kapitalindkomst, men genanbringes efter EBL § 6 A.

2019
- Fabrik 2 - Solgt: 10.000.000

Hvordan beregnes avancen, der skal beskattes?

A

10.000.000
÷ ((8.000.000 ÷ 1.940.000) + (10.000 kr./år x9 år))
= 3.850.000

Opfølgende spg.:
Altså hvilke værdier er det?

Afståelsessum (Fabrik 2)
÷ ((Anskaffelsessum (Fabrik 2) ÷Avance (Fabrik 1)) + (Fast tillæg xantal år ÷ afståelsesår))
= Avance

31
Q

Hvad er hovedreglen ved afståelse af fast ejendom?

Beskatning eller skattefrihed

A

Beskatning.

32
Q

Er der nogle undtagelser til hovedreglen om beskatning ved afståelse af fast ejendom?

A

Ja,

  • Skattefrihed efter EBL § 8, stk. 1 - parcelhusreglen
  • Skattefrihed efter EBL § 8, stk. 2 - sommerhusreglen
  • Skattefrihed efter EBL § 9 - stuehusreglen
  • Skattefrihed efter EBL § 11 - ekspropriation
33
Q

Hvad er hovedreglen i Danmark ved afståelse af fast ejendom?

A

Beskatning.

34
Q

Hvad er hovedreglen i Danmark ved afståelse af fast ejendom?

A

Beskatning!

35
Q

Hvad er parcelhusreglen?

A

En undtagelse fra hovedreglen om beskatning ved afståelse af fast ejendom.

Skattefrihed efter EBL § 8, stk. 1 under visse betingelser.

36
Q

Hvilke betingelser skal være opfyldt for at opnå skattefrihed efter EBL § 8, stk. 1 (Parcelhusreglen)?

A
  • Afståelse
  • Ejendomstype: En- /tofamilieshus eller ejerlejlighed
  • Tjent til bolig
  • Ejer eller dennes husstand
  • En del eller hele perioden
  • KUN for hus - grundkrav: Mindre end 1.400 m2 eller ikke kan eller ikke bør afstykkes.
37
Q

Hvilke betingelser skal der kigges på ved vurdering af om et en- eller tofamilieshus er omfattet af EBL § 8, stk. 1 (parcelhusreglen)?

A

-

38
Q

Hvilke betingelser skal der kigges på ved vurdering af om en ejerlejlighed er omfattet af EBL § 8, stk. 1 (parcelhusreglen)?

A

-

IKKE grundkrav! KUN ved en- og tofamilieshuse.

39
Q

Hvad lægges der typisk vægt på ved vurdering af, hvorvidt en ejendom er et en- eller tofamilieshus i EBL § 8, stk. 1’s (parcelhusreglen) forstand?

A

Antallet af selvstændige lejligheder med eget køkken i ejendommen.

Eks.
Tre selvstændige lejligheder med køkken - IKKE en- eller tofamilieshus og dermed IKKE skattefrit.

40
Q

Hvad indebærer det i forhold til EBL § 8, stk. 1 (parcelhusreglen), at boligen udlejes til erhvervsmæssig anvendelse?

A

Ejendommen mister sin status af en- eller tofamilieshus (eller ejerlejlighed).
Ejendommen skifter karakter og er IKKE omfattet af skattefriheden efter EBL § 8, stk. 1 (parcelhusreglen).

41
Q

Kan man få ejendommen til igen at være omfattet af skattefriheden efter EBL § 8, stk. 1 (parcelhusreglen), hvis den har været udlejet til erhvervsmæssig anvendelse?

A

Ja, hvis ejeren har anvendt ejendommen som bolig igen efter udlejningen inden afståelsen.

42
Q

Hvad gælder vedrørende udstykning i forhold til skattefrihed efter EBL § 8, stk. 1 (parcelhusreglen)

A

På ny skulle bo på udstykkede ejendom for at opnå skattefrihed efter bestemmelsen.

43
Q

Hvad indebærer kravet i EBL § 8, stk. 1 (parcelhusreglen) om, at ejendommen skal have tjent til bolig en del af eller hele perioden?

A

Ejeren eller dennes husstand har beboet boligen i hele eller en del af ejerperioden.

44
Q

Hvad lægges der vægt på ved vurderingen af om ejendommen har tjent til bolig?

A

Samlet bedømmelse af de faktiske omstændigheder.
- Skatteyders fysiske ophold i boligen
— Folkeregister
— Postadresse
— Telefon flyttet
— Indbo flyttet /flytteudgifter
— Tilmelding til forsyning?
- Hensigt: Reel permanent beboelse eller midlertidigt ophold?
— Hvor længe? Intet krav, men med henblik på permanent beboelse - skal kunne påvises.
— Indledning af salgsbestræbelser?
— Anden bopælsmulighed?
— Tilbageflytning
- Tilbageflytning til tidligere, oprindelig adr. efter relativt kort tid? Direkte diskvalificerende!
-

45
Q

Hvad gælder ift. forældrekøb ved salg til børn?

A
  • Retskrav til at sælge til børn til OFFENTLIG ejendomsværdi, selvom det er under salgsværdi
  • – Forældre fradrag for tab
  • – Børn købt fordelagtigt

Helt OK.

46
Q

Er det muligt at have flere helårsboliger?

A

Ja, efter en

  • erhvervsmæssig begrundelse
  • helbredsmæssig begrundelse
  • evt. andet - godtgøre.
47
Q

Hvad viser “det dumme svin”-dommen?

A

Tilbageflytning - direkte diskvalificerende.

Det subjektive - godtgøre!

48
Q

Hvem er omfattet af husstandsbegrebet i forhold til EBL § 8, stk. 1 (parcelhusreglen)

A
  • Familie
  • Samlever
  • mv.
  • Børn indtil de stifter egen husstand

(Kernefamilien)

  • IKKE forældre (altid??)
49
Q

Hvad er sommerhusreglen?

A

En undtagelse fra hovedreglen om beskatning ved afståelse af fast ejendom.

Skattefrihed efter EBL § 8, stk. 2 under visse betingelser.

50
Q

Hvilke betingelser skal være opfyldt for at opnå skattefrihed efter EBL § 8, stk. 2 (sommerhusreglen)?

A
  • Sommerhusejendom eller lignende
  • Benyttet til privat formål
  • – Ejeren eller dennes husstand
  • – Hele eller en del af ejerperioden

(14.000 kr. grænse ??)

51
Q

Hvilke ejendomme er omfattet af skattefrihed efter EBL § 8, stk. 2 (sommerhusreglen)?

A
  • Ejendomme med fritids- eller sommerhus
  • Kolonihavehus på lejet grund - kun selve bygningen!
  • Efter praksis: Helårsejendom, når 1) den er erhvervet med henblik på benyttelse som fritidshus OG 2) den UDELUKKENDE er anvendt som sådan /til privat brug.
    (Niece-dommen ??)

+ EGNET til brug som fritids-/sommerhus til privat formål (sædvanlige installationer)

52
Q

Hvad indebærer kravet i EBL § 8, stk. 2 (sommerhusreglen) om privat brug?
- Vurderingen - streng/lempelig? Hvordan foretages den?

A

Lempelig vurdering.

  • UP: Antages det er til privat brug
  • U: Objektive momenter konkret peger på, at ejendom er købt med videresalg for øje
  • Modif.: Skærpet bedømmelse af hver enkelt sommerbolig, hvis ejeren har haft flere sommerhuse i samme område.
53
Q

Er udlejning af fritidshus /sommerhus til hinder for opfattelse af privat brug efter EBL § 8, stk. 2?

A

Nej, det er helt fint at leje ud - også selvom det er størstedelen af året. Stadig brugt privat.

54
Q

En tømrer bygger 1 sommerhus pr. år og bruger selv sommerhuset privat 1 år.

Dette gentager han 6 år i træk.

Hvordan skal dette vurderes i forhold til EBL § 8, stk. 2 (sommerhusreglen)?

A

Bygget med videresalg for øje. (IKKE omfattet af EBL § 8, stk. 2)

+ Profession: Formodning for næring.
+ 6 år i træk
= Nemt at løfte bevisbyrde for næring

Næring –> Tilbage i statsskatteloven, så EBL er slet ikke relevant.

55
Q

Hvad er stuehusreglen?

A

En undtagelse fra hovedreglen om beskatning ved afståelse af fast ejendom.

Skattefrihed efter EBL § 9 under visse betingelser.

Vedr. stuehus på stor fast ejendom.

56
Q

Hvilke betingelser skal være opfyldt for at opnå skattefrihed efter EBL § 9 (stuehusreglen)?

A
  • Tjent til bolig for sælger

- Kravene i EBL § 8, stk. 1

57
Q

Hvad er skattefrit efter EBL § 9 (stuehusreglen)?

A
  • Den del af fortjenesten, der kan henføres til stuehuset (med have) /svarende til parcelhus eller ejerboligen i en erhvervsejendom.
58
Q

Hvordan opgøres den skattefri del af fortjenesten efter EBL § 9 (stuehusreglen)?

A

Den del af den samlede kontantomregnede afståelsessum,
der vedrører stuehuset / ejerboligen
÷ Den del af den samlede anskaffelsessum,
der vedrører stuehuset / ejerboligen

59
Q

Udlegningsejendom med egen bolig i - EBL § 9 (stuehusreglen)?

A

???

60
Q

Hvad gælder ved ekspropriation efter EBL § 11?

A

En undtagelse fra hovedreglen om beskatning ved afståelse af fast ejendom.

Skattefrihed efter EBL § 11 under visse betingelser.

61
Q

Hvilke betingelser skal være opfyldt for at opnå skattefrihed ved ekspropriation efter EBL § 11?

A
  • Erstatning grundet ekspropriation
    ELLER
  • Salg til erhverver, der opfylder betingelserne for ekspropriation (+ ekspropriationshensigt)
  • Alle typer fast ejendom (+ vej, mark, etc.)
62
Q

Hvad er hensynet bag skattefrihed ved ekspropriation efter EBL § 11?

A

Ekspropriation skal ske mod FULD erstatning, Grl § 73.

IKKE fuld erstatning, hvis man beskattes.

Derfor er der skattefrihed ved ekspropriation eller aftale, der står i stedet for ekspropriation (når der ville være eksproprieret ved nej til aftale).

63
Q

Hvad sker der med anskaffelsessummen ved ekspropriation?

A

En del af anskaffelsessummen forbruges, til trods for skattefriheden.

64
Q

Eks.

Ejendom
- Købt: 600.000 kr.

  • Ekspropriation af 1/3 af ejendommen.
  • Værdi ved ekspropriation er steget til: 900.000 kr.

Hvad skal erstattes og hvad vil anskaffelsessummen være ved senere salg?

A

300.000 kr. skal erstattes. (1/3 af værdi ved ekspropriation)

Anskaffelsessummen vil kun være 400.000 kr. ved senere salg. (2/3 af anskaffelsessum)

Udvidet skatteret (59 decks)

Brainscape helps you reach your goals faster, through stronger study habits.
© 2024 Bold Learning Solutions. Terms and Conditions