Blok 2: Subjektiv skattepligt - Fysiske personer -spotspørgsmål Flashcards
Kan en fysisk person være både fuldt og begrænset skattepligt til Danmark?
+ Hvorfor/hvorfor ikke?
- Nej – de udelukker hinanden. Hvis du er fuldt skattepligtig er du også skattepligtig fsva. de forhold der er omfattet af en begrænset skattepligt.
Hvad ligger der nærmere i bopælsbegrebet i relation til fraflytning af Danmark?
- Bopælsmulighed – altså meget bredt i relation til fraflytning. Man skal altså opgive sin objektive bopælsMULIGHED – rådighed over sin bolig.
Hvis du udlejer den nogle år har du i denne periode ikke rådighed og dermed opgiver man også sin bopælsmulighed. Konkret vurdering, men i administrativ praksis udviklet princip - Uopsigeligt i 3 år. Uopsigeligt? (EKSAMENSSPØRGSMÅL!) Kan ikke siges op af EJER i pågældende periode; først muligt for EJER at opsige med opsigelsesvarsel efter de 3 år – hensynet bag reglen er jo at EJERS bopælsmulighed skal afskæres.
Konkret vurdering…
Myndighederne kan ikke støtte ret på sin egen praksis på bebyrdende måde for borgerne, men borgerne kan støtte ret efter lighedsgrundsætningen.
Realitetsgrundsætning (EKSAMEN – SKAL kunne): Man ser på realiteterne, ikke formaliteterne.
- Lejeeksemplet: Forelå der reelt en udlejning eller var det blot en formel aftale for at omgå? Udlejet til en hvor man stadig selv havde adgang? Realiteterne!
Kan en fysisk person beholde ejerskabet over sin bolig i Danmark ved fraflytning, og alligevel ophøre som fuldt skattepligtig?
…
Hvilke krav er der til ophold, før en fysisk person, der har erhvervet bopæl i Danmark, bliver fuldt skattepligtig?
- Vi må IKKE rode fraflytningssituationen og tilflytningssituationen sammen!
Bestemmelsen: KSL § 7
Hvis man er fraflyttet og udlejning efterfølgende er opsagt kan man sige at han skal tilflytte igen for at blive fuldt skattepligtig, men skal så passe på om betingelserne i § 7 pludselig
Er der grænser for hvor meget/hvilket arbejde en fysisk person kan udføre i Danmark, efter at have erhvervet bopæl i Danmark, før personens fulde skattepligt indtræder?
- Op til 10 dages arbejde på en 12 måneders periode. (Mere kan evt. også, hvis mere sporadisk uden tilknytning til DK)
SKM 2015 … - Fodboldsspillere landskampe gør ikke fuldt skattepligtig
Hvad er et bindende svar?
- Kan være svært at navigere
- Retssikkerhed – man kan spørge skattemyndighederne (mod gebyr, fx 400 kr.) og de SKAL svare (hvis tilstrækkelig oplysninger/forudsætninger til at svare)
- Bindende = bindende for skattemyndighederne, man kan støtte ret på det som BORGER
MEN man er IKKE som BORGER forpligtet til at følge det (OBS! dog nærme sig ond tro)
KUN bindende over for den pågældende borger, MEN ligebehandlingsgrundsætningen gør at lige forhold skal behandles lige
Bindende = bindende
Hvornår indtræder skattepligten, når den fulde skattepligt indtræder som følge af ophold efter KSL § 1, stk. 1, nr. 2?
…
Hvilke renteudgifter kan en person, der er begrænset skattepligtig til Danmark som følge af ejerskab af fast ejendom, fratrække ved opgørelsen af sin skattepligtige indkomst?
- Man er begrænset skattepligtig af fast ejendom i Danmark.
Er det tinglyst?
Færreste kreditorer vil ikke tinglyse.
Enhver gæld, hvor man kan påvise den relatere sig til …, …, driften af den faste ejendom.
Hvad vil man gerne beskatte fra dansk stats side? Vi får ikke skat af alle indtægter, derfor vil vi heller ikke give fradrag fra alle renteudgifter – kun dem der kan påvises
Er en fysisk person begrænset skattepligtig af renter vedrørende gældsforhold til en dansk virksomhed?
- Hvordan finder man ud af det? KSL § 2 – den er udtømmende, så KUN hvis den er listet der!
Fair hvis vi ikke lige ved det, MEN vi SKAL vide hvor vi skal kigge! (EKSAMEN)
Svar:
Nej.
Gennemgå afgørelsen i SKM2009.30.HR.
+ Diskuter forskellen på landsskatterettens resultat og Højesterets resultat.
- SKM findes på Karnov eller skat.dk
Søren Andersen spillede i England og skrev kontrakt med OB. Sign-on-fee til spilleren selv.
Spiller for OB.
Før – boede i England, skattepligtig der
12. aug. 1999 – flyver til DK, underskriver med OB, får sign-on-fee
Bor hos forældre i Silkeborg
15. aug. – spiller første kamp for OB
16. aug. – flyver tilbage til England for at afvikle
18. aug. – tilbage i DK
22. dec – i perioden frem og tilbage i hele perioden, imens han spiller for OB
Han havde ikke selvangivet sin sign-on-fee.
Hvornår indtræder skattepligten? Periodisering?
Retserhvervelsesprincippet (modsat pligt…princippet) – han havde erhvervet ret 12. aug.
Landskatteretten: Forkert
Højesteret: KSL § 1, stk. 1, nr. 2 ?? 12/2-00 – DK i 6 mdr., indtræder der, men med virkning i fra første dag (12. aug.)
MEN har det været afbrudt i perioden? Konkret vurdering – nej.
Modsat – hvis OB havde sendt kontrakten/var rejst til England for underskrivelsen og han havde underskrevet derovre den 12. aug. og så først dagen efter var rejst til DK så havde han været home safe.
En tysker ejer et sommerhus i Danmark, som en svensk familie lejer to uger i sommerferien. Tyskeren er ikke fuldt skattepligtig til Danmark. Skal tyskeren betale skat til Danmark af lejebetalingen, der foretages direkte fra den svenske familie til den tyske sommerhusejer?
- KSL § 2, nr. 5 – indtægt vedr. fast ejendom. Tyskeren er begrænset skattepligtig af pågældende indtægt. Husk at minde tyskeren om fradrag for driftsomkostninger, renteudgifter mv.
Et dansk pensioneret ægtepar kunne godt tænke sig flytte fra sit parcelhus i Danmark til solkysten i Spanien. De kunne godt tænke sig at bruge en del af somrene i Danmark sammen med børn og børnebørn, evt. ved at købe et lille sommerhus i nærheden af familien. Resten af året vil de bruge i Spanien. Ægteparret lever af deres folkepension fra Danmark, og ejer aktier for kr. 2.000.000 i et amerikansk selskab. Hvad rådgiver du dem til?
- Rådgivning:
1) Vente med at købe sommerhuset til man er flyttet ud og den fulde skattepligt efter omstændighederne er ophørt, da den fulde skattepligt så genindtræder ved ?tilflytning?.
Evt. bindende svar, hvis man havde sommerhus i forvejen – da det er en konkret vurdering.
2) Få fuld skattepligt til at ophøre ved at fraflytte landet OG sørge for at der ikke er rådighed over boligen ved at
a: sælge parcelhuset
ELLER
b: udleje det uopsigeligt i 3 år (eller kortere, men så bindende svar)
3) Pas på at ophold er af længere varighed (skal være kortvarigt – 3 mdr. i træk eller 6 mdr. på et år - ?eller? ferielignende og ikke arbejde (eller dog max 10 dage på 12 måneder)
Ift. 3 mdr.s-regel – hvad så hvis man vil være 4 mdr.? 2 ugers ferie et andet sted, ny periode. Rådgivning: Tag 2 uger i Sverige og betal noget derovre/gem billet/tag billeder, så du kan bevise det.
Vedr. folkepensionen: Beskatning af folkepension? Så skal det fremgå af KSL § 2, som er en udtømmende liste! (EKSAMEN) Ja, man er begrænset skattepligtig af sin folkepension.
Vedr. amerikanske aktier: Beskatning af amerikanske aktier? Så skal det fremgå af KSL § 2, som er en udtømmende liste! (EKSAMEN) Nej. MEN fraflytningssituationen – exit beskatning – beskatter aktiverne som om de var solgt. Aktierne vil ved fraflytning beskattes med det de på tidspunktet er steget med siden køb.
Ville også gælde et maleri, der er købt som spekulation.
Realisationsprincippet: Man skal ikke beskattes efterhånden som de stiger og falder i værdi, men først når de realiseres.
Henstand med at betale, hvis man fraflytter i EU (og EØS) – så man kan vente med at betale til man egentlig sælger aktiverne.
