Blok 20: Familiebeskatning Flashcards

Question 1

Q

Hvad er udgangspunktet ved beskatning af ægtefæller?
(Sammen eller hver for sig?)

(Familiebeskatning - Ægtefæller)

Answer

A

Særbeskatning.

Ægtefæller beskattes af hver deres indkomst
- KSL § 4, stk. 1

Question 2

Q

Er der nogle undtagelser til hovedreglen om særbeskatning af ægtefæller?

(Familiebeskatning - Ægtefæller)

Answer

A

Ja, KSL og PSL indeholder en række regler om sambeskatning mv. af ægtefæller.

Opfølgende spg.:
Finder reglerne i KSL og PSL om sambeskatning mv. af ægtefæller altid anvendelse?
- Nej, der er tre betingelser der skal være opfyldt.

Question 3

Q

Hvornår finder reglerne i KSL og PSL om sambeskatning mv. af ægtefæller anvendelse?

(Familiebeskatning - Ægtefæller)

Answer

A

Når 3 betingelser er opfyldt.
- KSL § 4, stk. 2.

1) Indgået et retligt gyldigt ægteskab
2) Begge ubegrænset skattepligtige i Danmark efter KSL § 1
3) Samlevende i skattemæssig forstand

Question 4

Q

Hvad sker der hvis ikke alle 3 betingelser for anvendelse af KSL og PSLs regler om sambeskatning er opfyldt?

(Familiebeskatning - Ægtefæller)

Answer

A

Tilbage til udgangspunktet om beskatning hver for sig.

Question 5

Q

Bemærkninger til betingelse 1) Indgået et retligt gyldigt ægteskab.
- Betingelser for anvendelse af regler om sambeskatning.

(Familiebeskatning - Ægtefæller)

Answer

A

Registreret partnerskab sidestilles med ægteskab

- Ved omstødelse: Ægteskab skatteretligt ophørt på tidspunktet for omstødelsesdom.

Question 6

Q

Bemærkninger til betingelse 2) Begge ubegrænset skattepligtige i Danmark efter KSL § 1.
- Betingelser for anvendelse af regler om sambeskatning.

(Familiebeskatning - Ægtefæller)

Answer

A

Hvornår er de fuldt skattepligtige?

Bor de sammen i DK? Meget, meget stor sandsynlighed for fuld skattepligt (reelt sikkert?)
Bopæl i DK!
Ellers beskattes som ugifte, hvis altså de overhovedet er skattepligtige
Hvis skattepligten efter KSL § 1 bortfalder for en eller begge ægtefæller, anses samlivet for ophævet i skattemæssig henseende.

Question 7

Q

Bemærkninger til betingelse 3) Samlevende i skattemæssig forstand.
- Betingelser for anvendelse af regler om sambeskatning.

(Familiebeskatning - Ægtefæller)

Answer

A

Ved separation/skilsmisse mellem samlevende ægtefæller:

Samliv ophævet på tidspunktet for separationen/skilsmissen (skattemæssig henseende)
KSL § 4, stk. 3

Ved samlivsophævelse uden separation/skilsmisse:

Samliv ophævet med udgangen af det indkomstår ophævelsen af samlivet er sket (skattemæssig henseende)
KSL § 4, stk. 4
– Kan også ske ved at en ryger på plejehjem (dom)
– Men fængsel ikke i sig selv (dom)
– Forskel måske at plejehjem som UP er endestation og fængsel ikke burde være det

Ved ægtefællers genoptagelse af samliv efter separation eller samlivsophævelse:

Samliv også genoptaget på dette tidspunkt i skattemæssig henseende.
KSL § 4, stk. 5

EBL § 8 - Hus til bolig. Separerede ægtefæller er stadig “husstanden” - og derfor tjent til bolig for ejerens husstand (dom)

Question 8

Q

Hvad er hovedreglen for fordeling af indtægter og udgifter mellem ægtefæller?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

Læren om rette indkomstmodtager
+
Læren om rette omkostningsbærer

Question 9

Q

Forklar læren om rette indkomstmodtager.

Answer

A

Den der har ydet arbejdsindsatsen - den der erhverver indkomsten - er rette indkomstmodtager.

Opfølgende spg.: Hvad sker der hvis man overdrager indkomsten til en anden?

Skattepligtig gave (modtager)
Rette modtager (overdrager) stadig beskattet

Question 10

Q

Forklar læren om rette omkostningsbærer.

Answer

A

Den en retlig forpligtelse påhviler, er rette omkostningsbærer - og dermed den der evt. er berettiget til at foretage et tilsvarende fradrag.

Question 11

Q

Hvad indebærer det, at hovedreglen for fordeling af indtægter og udgifter mellem ægtefæller er læren om rette indkomstmodtager og læren om rette omkostningsbærer?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

Indkomst:
- Beskatning sker hos den ægtefælle, der retserhverver indkomsten.

Udgifter:
- Fradrag indrømmes den ægtefælle, der er forpligtet til at afholde udgiften.

Eksempler:

Arbejdsindtægter beskattes hos den ægtefælle, der har præsteret den indtægtsskabende aktivitet.
Kapitalindkomst beskattes hos den ægtefælle, der råder over indkomstgrundlaget.
Kapitaludgifter fradrages hos den, der hæfter for betalingen.

Question 12

Q

Hvordan fordeles indtægter og udgifter mellem ægtefæller ved bevistvivl?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

50-50

- KSL § 24 A, 2. pkt.

Question 13

Q

Hvad hvis der er aftalt en anden fordeling af indtægter og udgifter mellem ægtefæller end den, der følger af KSL § 24 A?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

Normalt: Skattemyndigheder henholde sig til aftalte fordeling, når de særlige ægtefællebeskatningsregler finder anvendelse

Question 14

Q

Eks.

Chris + ægtefælle bosat i Frankrig.
Chris ejer ejendom, men lånet i begges navn med fuld hæftelse.
= disharmoni

Chris beskattes af hele indtægten
Hvorfor beskattes Chris? Begrænset skattepligt af fast ejendom
MEN hun får kun halvdelen af fradraget

Manden får halvdelen af fradraget, men beskattes ikke

Hvordan så?
Civilretligt aftale om at KUN Chris hæfter
…
Ikke fuldt skattepligtige til DK – ikke bruge administrativ
I strid med EU-retten – står skattemæssigt ringere fordi de bor i Frankrig
…

LSR kendelse – imod
Hvordan går man videre?
Kærer til byretten inden 3 mdr.

Civilretligt
Fordeling
EU-retligt

Mulighed for præjudiciel forelæggelse.
Gik derefter med til at bekræftende til genmæle mod ERKLÆRING om aftale, der før var blevet afvist.
Formentlig blot for at undgå præjudiciel

Question 15

Q

Hos hvilken ægtefælle medregnes indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

Hos den ægtefælle som “driver” virksomheden
- KSL § 25 A

Uddybende noter:
Unaturligt svar grundet læren om rette indkomstmodtager, men
- Ligegyldigt hvem der ejer - den der driver, der beskattes
- IKKE ejer
- ALTID den der DRIVER
- Kan ikke flytte erhvervsindkomst ved at flytte aktiver imellem sig

Question 16

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

Hos hvilken ægtefælle medregnes indkomsten, hvis begge ægtefæller deltager aktivt i driften af virksomheden?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

Hos den ægtefælle, der i overvejende grad (/størst omfang) driver virksomheden
- KSL § 25 A, stk. 1, 2. pkt.

Question 17

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

Hos hvilken ægtefælle medregnes indkomsten, hvis begge ægtefæller deltager i væsentligt og ligeligt omfang i driften og hæfter i samme omfang?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

Efter anmodning kan der ske fordeling af driftsresultatet

- KSL § 25 A, stk. 8

Question 18

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

I hvilke(t) tilfælde kan der ske fordeling af driftsresultatet?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

Efter anmodning

Når begge ægtefæller
- deltager i væsentligt og ligeligt omfang i driften
og
- hæfter i samme omfang

KSL § 25 A, stk. 8

Question 19

Q

Eks.

Kone beskattet af lejeindtægter
Argument – mandens lejeindtægter, selvom pengene er gået ind hos kone
Sag – mand beskattes i stedet for kone

Fejl: Dom om en ægtefælle kan føre til konsekvensændring for den anden ægtefælle (hjemmel)

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Question 20

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

Hvilken ægtefælle foretager de skattemæssige afskrivninger på virksomhedens aktiver?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

Den ægtefæller, der er “driftsherre” /driver virksomheden, foretager de skattemæssige afskrivninger på virksomhedens aktiver, uanset hvilken ægtefælle, der ejer aktiverne
- KSL § 26 A

Uddybende noter:

En undtagelse.
Den, der skal afskrive, har ikke (nødvendigvis) ejendomsretten
Det skattesubjekt, der får til at afskrive, har ikke (nødvendigvis) ejendomsretten

Question 21

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

Ægtefælle A ejer virksomhedens aktiver
Ægtefælle B er driftsherre /driver virksomheden

Hvilken af ægtefællerne kan foretage de skattemæssige afskrivninger på virksomhedens aktiver?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

Ægtefælle B
- KSL § 26 A

“Driftsherren” foretager de skattemæssige afskrivninger på virksomheden aktiver
Uanset hvilken ægtefælle, der ejer aktiverne

Uddybende noter:

En undtagelse.
Den, der skal afskrive, har ikke (nødvendigvis) ejendomsretten
Det skattesubjekt, der får til at afskrive, har ikke (nødvendigvis) ejendomsretten

Question 22

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

Hos hvilken ægtefælle beskattes fortjeneste eller tab ved afståelse?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

Hos den ægtefælle, der driver virksomheden

Question 23

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

Hvordan kan der gives vederlag til medarbejdende ægtefælle, når begge ægtefæller deltager i driften af virksomheden?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

Overskudsoverførsel til medarbejdende ægtefælle
- KSL § 25 A, stk. 3-6

Lønaftale
- KSL § 25 A, stk. 7

Den frie fordelingsmetode
- KSL § 25 A, stk. 8

Question 24

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

Hvordan kan ægtefæller fordele resultatet, når de begge deltager i driften af virksomheden?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

Overskudsoverførsel til medarbejdende ægtefælle
- KSL § 25 A, stk. 3-6

Lønaftale
- KSL § 25 A, stk. 7

Den frie fordelingsmetode
- KSL § 25 A, stk. 8

Question 25

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

Hvad indebærer det, hvis ægtefællerne fordeler resultatet ved overskudsoverførsel til medarbejdende ægtefælle efter KSL § 25 A, stk. 3-6?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

En del af virksomhedens overskud
- opgjort uden kapitalindtægter og -udgifter -
overføres fra den ægtefælle, der i overvejende grad driver virksomheden,
til den anden ægtefælle

Question 26

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

Hvor meget kan maksimalt overføres ved overskudsoverførsel til medarbejdende ægtefælle efter KSL § 24 A, stk. 3-6?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

Maksimalt 50%
OG
Højest 241.000 kr.

(2019-niveau)

Question 27

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

Hvilke betingelser skal være opfyldt for at anvende reglerne om overskudsoverførsel til medarbejdende ægtefælle i KSL § 25 A, stk. 3-6?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

3 betingelser:

1) Ægtefællerne er samlevende ved indkomstårets udløb
2) Den modtagende ægtefælle har deltaget i driften i væsentligt omfang
3) Der drives en selvstændig virksomhed, som er personligt ejet virksomhed

Question 28

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

Hvad menes med “væsentligt omfang” i betingelse 2 for anvendelse af reglerne om overskudsoverførsel til medarbejdende ægtefælle?

(Den modtagende ægtefælle har deltaget i driften i væsentligt omfang)

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

(Cirk.)
Konkret afgørelse - ved vurdering:
- Tilrettelæggelse af drift - regner med deltagelse?
- Dagligt arbejde i virk. (3-4 timer) = væsentligt
- Ikke dagligt –> kræver STØRRE indsats
— Uklart hvad der er større - samlet anvendelse af tid i virk., sammenholdt med hvor meget tid der skal bruges af alle i virk. i alt?
— Se i forhold til samlet tidsanvendelse i virk.

Question 29

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

Hvad menes med “personligt ejet” i betingelse 3 for anvendelse af reglerne om overskudsoverførsel til medarbejdende ægtefælle?

(Der drives en selvstændig virksomhed, som er personligt ejet virksomhed)

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

IKKE honorarindkomst
Kan IKKE som lønmodtager
– Bare fordi ægtefælle kan man jo IKKE overføre dele af sin LØN til denne

Question 30

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

Hvad er idéen/fidussen bag at foretage overskudsoverførsel til medarbejdende ægtefælle?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

Undgå topskat

Eneste idé i det

Question 31

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

Hvad indebærer det, hvis ægtefællerne fordeler resultatet ved lønaftale efter KSL § 25 A, stk. 7?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

Den ægtefælle. der i overvejende grad driver virksomheden…
- betragtes som arbejdsgiver med de pligter, der følger af skattelovgivningens almindelige regler

Den anden ægtefælle…
- betragtes som lønmodtager

Der er IKKE fastsat noget maksimumbeløb for lønnens størrelse

Question 32

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

Hvad er idéen/fidussen ved at fordele resultatet ved lønaftale i stedet for bare at give det som gave, når nu gaver mellem ægtefæller er skatte- og afgiftsfri?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

Ingen beskatning
OG
Fradrag for lønudgift

Question 33

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

Hvilke betingelser skal være opfyldt for at anvende reglerne om lønaftaler mellem ægtefæller i KSL § 25 A, stk. 7?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

3 betingelser:

1) Overførslen til medarbejdende ægtefælle dækker over et reelt arbejdsforhold, således at vederlaget ikke står i misforhold til arbejdsindsatsen
2) Ved udbetalingen af lønnen til ægtefællen sker normal indeholdelse af A-skat og AM-bidrag efter reglerne i KSL §§ 43-49
3) Der drives en selvstændig virksomhed, som er personligt ejet virksomhed

Question 34

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

Hvordan vurderes “misforhold” i betingelse 1 for anvendelse af reglerne om lønaftaler mellem ægtefæller?

(Overførslen til medarbejdende ægtefælle dækker over et reelt arbejdsforhold, således at vederlaget ikke står i misforhold til arbejdsindsatsen)

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

Ville den ansatte ægtefælle kunne opnå samme løn i tilsvarende ansættelsesforhold i en anden virksomhed?

Opfølgende spg.: Hvis nej?
- Så må forskellen være noget andet - gave!

Question 35

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

Hvad indebærer det, hvis ægtefællerne fordeler resultatet ved den frie fordelingsmetode efter KSL § 25 A, stk. 8?
/Friere fordeling

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

Ægtefællerne kan foretage en fri fordeling.

Se nærmere: Cirk. nr. 60 af 8. april 1998, pkt. 2

Question 36

Q

Ved fordeling af indkomst vedrørende selvstændig erhvervsvirksomhed /erhvervsindkomst…

Hvilke betingelser skal være opfyldt for at anvende reglerne om friere fordeling /den frie fordelingsmetode i KSL § 25 A, stk. 8?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Fordeling af indtægter og udgifter)

Answer

A

3 betingelser:

1) Begge ægtefæller deltager i væsentligt OG! ligeligt omfang i driften af virksomheden
2) Begge ægtefæller hæfter i samme omfang for virksomhedens forpligtelser
3) Fordelingen af virksomhedens overskud er sagligt begrundet i virksomhedens drift

Question 37

Q

Hvad er udgangspunktet for dispositioner /retshandler mellem ægtefæller?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Dispositioner mellem ægtefæller)

Answer

A

Ægtefæller kan indgå bindende retshandler med hinanden.
- Ægteskabslovgivningen

UP: Retshandler mellem ægtefæller tillægges sædvanlig skattemæssig virkning, når de er indgået på markedsvilkår
U: Særregler
/ Ægtefæller behandles lige som alle andre

Modif.: Forhøjet dokumentationskrav (når dispositioner omhandler fradrag)

Question 38

Q

Hvad så med ensidige forpligtelser - gaver mellem ægtefæller - hvornår er de gyldige?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Dispositioner mellem ægtefæller)

Answer

A

Gaver mellem ægtefæller skal tinglyses for at være gyldige.

Question 39

Q

Hvilke undtagelser gælder til udgangspunktet om, at ægtefæller behandles lige som alle andre ift. deres dispositioner /retshandler med hinanden?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Dispositioner mellem ægtefæller)

Answer

A

Gaver mellem ægtefæller

- Kapitalaktiver mellem ægtefæller

Question 40

Q

Hvad gælder for gaver mellem ægtefæller?

Familiebeskatning - Ægtefæller - Dispositioner mellem ægtefæller

Answer

A

Gaver mellem samlevende ægtefæller…

Anses som formuebevægelse omfattet af SL § 5
Skattefri /Ingen skattepligt
– Ligegyldigt om der er formuefællesskab eller særeje
Udløser IKKE gaveafgift - BAL § 22, stk. 3
INGEN grænser

Question 41

Q

Er der SLET ikke nogen grænser for skatte- og gaveafgiftsfriheden for gaver mellem ægtefæller?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Dispositioner mellem ægtefæller)

Question 42

Q

Er der alligevel en modifikation til, at der ikke er nogle grænser for skatte- og gaveafgiftsfriheden for gaver mellem ægtefæller?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Dispositioner mellem ægtefæller)

Answer

A

Omstødelse ved konkurs efter reglerne i konkursloven, hvis betingelserne er opfyldt.

Question 43

Q

Hvad gælder for kapitalaktiver mellem ægtefæller?

Familiebeskatning - Ægtefæller - Dispositioner mellem ægtefæller

Answer

A

Ved overdragelse eller overførsel af aktiver mellem samlevende ægtefæller…

Kapitalgevinst og -tab opstået mellem samlevende ægtefæller medregnes IKKE i indkomstopgørelsen
- KSL § 26 B

Derfor gælder alm. avancebeskatningsregler IKKE

Uanset om det er med/uden vederlag og erhvervsmæssige/andre aktiver

Succession - Ægtefælle succederer

Question 44

Q

Hvad menes der med, at ægtefællen succederer ved kapitalaktiver mellem ægtefæller?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Dispositioner mellem ægtefæller)

Answer

A

Den erhvervende ægtefælle succederer i den overdragende ægtefælles skattemæssige stilling mht.

Anskaffelsessum (og nedskreven værdi)
Anskaffelsestidspunkt
Anskaffelseshensigt
+ v/ afskrivningsberettiget aktiv: allerede foretagne afskrivninger

Uanset om salg / gave

FULD succession
(Dog teoretisk diskussion)

Question 45

Q

Hvad er udgangspunktet for ægtefællers skatteberegning?

Familiebeskatning - Ægtefæller - Skatteberegning

Answer

A

Beregning som for alle andre

Question 46

Q

Er der nogle undtagelser til udgangspunktet om, at ægtefællers skatteberegning sker som for alle andre?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Skatteberegning)

Answer

A

Ja

Opfølgende spg.:
Hvor mange undtagelser?
- 6

Question 47

Q

Hvilke undtagelser er der til udgangspunktet om, at ægtefællers skatteberegning sker som for alle andre?

(Kunne mindst 1-2 eksempler)

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Skatteberegning)

Answer

A

6 undtagelser:

1) INDEN beregning af bundskat iht. PSL § 6:
Udligning mellem samlevende ægtefællers positive og negative kapitalindkomster
- PSL § 6, stk. 3
/Udjævning af kapitalindkomster før beregning af skatten

2) Ved beregning af topskat iht. PSL § 7:
Positiv nettokapitalindkomst under 44.800 kr. indgår ikke i beregningsgrundlaget for topskatten og ikke-udnyttet 44.800 kr.-grundbeløb hos den ene ægtefælle overføres til den anden
- PSL § 7, stk. 5
- Gælder IKKE topskattegrænsen - hvis den ene tjener 0 kr. er det stadig lige meget, ingen udligning

3) Et ikke-udnyttet bundfradrag ved beregning af udligningsskat på visse pensionsudbetalinger overføres til forhøjelse af samlevende ægtefælles samme bundfradrag, dog max 135.300 kr.
- PSL § 7 A, stk. 6.

4) Overførsel af ikke-udnyttede, regulerede grundbeløb af 54.000 kr. ved fastsættelsen af progressionsgrænsen for aktieindkomst, jf. PSL § 8 a, stk. 1 og 2,
hvis ægtefællerne er samlevende ved indkomstårets udløb
- PSL § 8 a, stk. 4.

5) Underskud hos en ægtefælles fradrages i størst muligt omfang i den anden ægtefælles indkomst,
når ægtefællerne er samlevende ved indkomstårets udløb
- PSL § 13, stk. 2 og 4

6) Et ikke-udnyttet personfradrag hos den ene ægtefælle overføres til nedsættelse af den anden ægtefælles skatter,
når ægtefællerne er samlevende ved indkomstårets udløb
- PSL § 10, stk. 3

Question 48

Q

Hvad gælder for ægtefællers hæftelse for skatter?

Familiebeskatning - Ægtefæller - Hæftelse for skatter

Answer

A

Ægtefællehæftelse:
En ægtefælle hæfter subsidiært for den anden ægtefælles skatter

Uddybende noter:
Undtagelse til særhæften

Question 49

Q

Hvilke betingelser gælder for at gøre ægtefællehæftelsen for skatter gældende?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Hæftelse for skatter)

Answer

A

2 betingelser:

1) Udlæg eller andre retsforfølgningsskrift er forsøgt hos den skattepligtige selv (“subsidiært”)
2) Ægtefællerne er faktisk samlevende og gift på udlægstidspunktet

Question 50

Q

Hvilke skatter gælder ægtefællehæftelsen for?

Familiebeskatning - Ægtefæller - Hæftelse for skatter

Answer

A

Indkomstskatter fra og med det indkomstår, hvor ægteskabet indgås

IKKE indkomstskatter for indkomstår før ægteskabets indgåelse

Question 51

Q

Hvordan kan ægtefællehæftelsen for skatter undgås?

Familiebeskatning - Ægtefæller - Hæftelse for skatter

Answer

A

Fraflytning

… skal være reel!
Knap så sikker løsning
SKAT kan godt finde på at overvåge, tjekke facebook osv.

Skilsmisse

Mere definitiv og nemmere
Beskytte den anden
Betingelse: Der SKAL foretages ægtefælleskifte!

OK at blive gift senere igen.

Question 52

Q

Hvad sker der med ægtefællehæftelsen hvis ægtefællerne bliver skilt og senere gifter sig igen?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Hæftelse for skatter)

Answer

A

Ægtefællehæftelsen annulleret /bortfalder for TIDLIGERE indkomstår

Dog stadig betingelse: Ægtefælleskifte ved skilsmisse!

TfS 1996.592: Skilt i 7 mdr. - hæftelsen bortfalder ved skilsmisse selvom parret senere indgår ægteskab på ny

Question 53

Q

Hvilke skattemæssige konsekvenser har underholdsbidrag i forbindelse med skilsmisse/separation for bidragsYDER?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Underholdsbidrag)

Answer

A

Bidrag, som i anledning af skilsmisse eller separation udredes af den ene af ægtefællerne til underhold af den anden ægtefælle, kan fradrages i bidragsyderens skattepligtige indkomst
- LL § 10, stk. 1
(Ligningsmæssigt fradrag)

Question 54

Q

Hvilke skattemæssige konsekvenser har underholdsbidrag i forbindelse med skilsmisse/separation for bidragsNYDER?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Underholdsbidrag)

Answer

A

Bidragene medregnes i bidragsnyderens almindelige og personlige indkomst
- LL § 10, stk. 1, 3. pkt. smh. PSL § 3, stk. 1

Question 55

Q

Kan der gøres noget for at undgå beskatning af underholdsbidrag i forbindelse med skilsmisse/separation?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Underholdsbidrag)

Answer

A

Mulighed for at afløse underholdsbidraget med et skattefrit engangsbeløb - også selvom ydelsen afdrages over en periode.

Question 56

Q

Hvad er betingelse(n) for også at have fradragsberettiget underholdsbidrag blot ved separation?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Underholdsbidrag)

Answer

A

Bidraget er 
- fastsat 
eller
- godkendt 
af det offentlige
- LL § 10, stk. 3

Question 57

Q

Hvordan behandles udlodninger i forbindelse med ægtefælleskifte?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Ægtefælleskifte)

Answer

A

Ingen afståelsesbeskatning mv.

- Da det ikke er en overdragelse

Question 58

Q

Hvordan behandles en økonomisk begunstigelse, som en ægtefælle opnår ved fx skævdeling af fællesformuen ved ægtefælleskifte?

(Familiebeskatning - Ægtefæller - Ægtefælleskifte)

Answer

A

Skattefri

- Anses som en skattefri formuebevægelse omfattet af SL § 5, litra b

Question 59

Q

Kan ægtefællereglerne anvendes analogt ved beskatning af ugifte samlevende?

(Familiebeskatning - Ugifte samlevende)

Answer

A

Nej
- TfS 1986.512 H

(Analog anvendelse ville også være i strid med Grl - man kan IKKE beskatte ud fra analogier, kræver hjemmel i lov!

Question 60

Q

Hvilken formodning gælder ved ugifte samlevende og hvilke krav til deres fordeling af indkomst og fradrag imellem sig gælder som følge heraf?

(Familiebeskatning - Ugifte samlevende)

Answer

A

Formodning: Interessefællesskab

2 krav - Fordeling skal:

1) … ske på saglig vis
2) … bygge på dokumenterbare kriterier

Question 61

Q

Får en samlever rentefradrag hvis denne betaler halvdelen af renterne vedrørende den faste ejendom som husleje?

(Familiebeskatning - Ugifte samlevende)

Question 62

Q

Hvordan beskattes husligt arbejde mellem ugifte samlevende?

Familiebeskatning - Ugifte samlevende

Answer

A

Husligt arbejde beskattes ikke (hos modtageren).

Question 63

Q

Hvordan beskattes frit ophold mellem ugifte samlevende?

Familiebeskatning - Ugifte samlevende

Answer

A

Formelt er der mulighed for beskatning af frit ophold, hvis den ene samlever intet betaler til den fælles bolig.

Sker dog sjældent i praksis

Personfradrag
Afgiftsfrit gavebeløb

Question 64

Q

Hvordan beskattes økonomiske begunstigelser /gaver mellem ugifte samlevende under samlivet?

(Familiebeskatning - Ugifte samlevende)

Answer

A

Skatte- og afgiftsfrit grundbeløb på 65.700 kr.
- BAL § 22, stk. 1, litra d

Mere end grundbeløb - gaveafgift på 15%
- BAL § 23, stk. 1

Answer 61

A

Fælles bopæl i de sidste 2 år før modtagelsen af gaven

Opfølgende spg.:
Hvordan beskattes økonomiske begunstigelser mellem ugifte samlevende, hvis betingelsen om 2 års samliv ikke er opfyldt?
- Skattepligt, jf. SL § 4
- Intet bundfradrag

Answer 62

A

HR: Indkomstskat
- SL § 4

U: ???
(§ 5 - boafgiftsloven - efter 2 år)
Derefter grundbeløbet.

Answer 63

A

Begge kan udtage egne effekter og genstande

+ Godtgørelsesbetragtning:
Godtgørelse/kompensation for økonomisk indsats ydet i samlivet
–> Retskrav
–> Derfor IKKE gavebeskatning, da retskrav IKKE er en gave!

Answer 64

A

Børn skatteansættes selvstændigt
- KSL § 5, stk. 1

Børn er selvstændige og uafhængige skattesubjekter uden hensyn til alder eller bopæl.

Answer 65

A

Børn skatteansættes selvstændigt
- KSL § 5, stk. 1

Børn er selvstændige og uafhængige skattesubjekter uden hensyn til alder eller bopæl.

Answer 66

A

Fra fødslen.

Answer 67

A

35.300 kr.

Answer 68

A

Selvstændigt

- KSL § 5

Answer 69

A

5 undtagelser:

1) Indtægtsskabende gaver
- KSL § 5, stk. 2

2) Børns ansættelse i forældres virksomhed
- KSL § 5, stk. 3

3) Beskatning af underholdsbidrag
- KSL § 5, stk. 4

4) Renter af gavegæld
- LL § 17

5) Løn for arbejde for en privat hvervgiver i tilknytning til dennes private hjem
- LL § 7 Å

Answer 70

A

Indtægtsnydelse eller formue,
som et barn har modtaget som gave fra sine forældre,
skal fortsat beskattes hos giveren,
hvis denne er ubegrænset skattepligtig til Danmark

indtil udløbet af det kalenderår barnet fylder 18 år
ELLER
til barnet indgår ægteskab

Answer 71

A

Kun den til gaveandelen svarende del af indtægterne beskattes hos giveren.

Answer 72

A

Ejendom
Aktier
Etc.

Answer 73

A

Indgår også i givers grænse til topskat.

Answer 74

A

Værnsregel

- Imødegå skattemotiverede indkomstoverførsler, herunder formueoverførsler til børn

Answer 75

A

Løn til et barn,
der ved begyndelsen af barnets indkomstår ikke er fyldt 15 år,
for arbejde udført i en erhvervsvirksomhed,
der drives af forældrene,
herunder sted- og plejeforældre,
kan IKKE fradrages i disses skattepligtige indkomst.
- KSL § 5, stk. 3

Lønnen skal IKKE medregnes ved opgørelsen af barnets skatteplitige indkomst
- KSL § 5, stk. 3

Answer 76

A

Omfattet:

Erhvervsvirksomhed
Hobbyvirksomhed
Anden ikke-erhvervsmæssig virksomhed

IKKE omfattet:
- Selskaber (domme om H-A/S og I/S)

Answer 77

A

Nej, reglen gælder også efter forældrenes eventuelle skilsmisse

Answer 78

A

Nej, reglen gælder uanset hvem af forældrene, der har forældremyndigheden.

Answer 79

A

Nedbringe indkomst

- Bruge barns personfradrag

Answer 80

A

Beskattes af barns arbejde udført hos forælder

U: Selskab

Answer 81

A

UP: Forældres ydelser til helt eller delvist underhold af børn er IKKE skattepligtig indkomst for børnene
- KSL § 5, stk. 4

Answer 82

A

Hjemmeboende børn, uanset alder, er IKKE skattepligtig af frit ophold eller almindelige leveomkostninger, der afholdes af forældrene.
- Den juridiske vejledning

Answer 83

A

Pengebeløb ydet til udeboende børn over 18 år omfattes af gaveafgiftsreglerne.

Answer 84

A

IKKE skattepligtige.

Answer 85

A

Forældre kan IKKE bo gratis hos børn uden beskatning.

Modsat børn hos forældre

Answer 86

A

Hos skyldner/giver:
Renter af gæld kan IKKE fradrages ved indkomstopgørelsen, når skyldneren har påtaget sig gælden over for livsarvinger eller disses ægtefæller eller over for familiefonde mv.
som gave eller som arveforskud
- LL § 17

Hos barnet:
Når barnet er under 18 år - IKKE skattepligtig af renten
- KSL § 5, stk. 2
Når barnet er fyldt 18 år eller har indgået ægteskab ved indkomstårets begyndelse - SKATTEPLIGTIG af renteindtægterne
- SL § 4, litra e
(Men giver har stadig IKKE fradragsret - LL § 17)

Answer 87

A

Dårlig idé!!!

Answer 88

A

Børn under 16 år beskattes IKKE af løn modtaget som betaling for arbejde,
der er udført for en privat hvervgiver
i eller i tilknytning til hvervgiverens private hjem
- LL § 7 Å

(Virkning fra 1. januar 2013)

Brainscape's Knowledge GenomeTM

Blok 20: Familiebeskatning Flashcards

Brainscape's Knowledge Genome^TM