Blok 7b: Skatteberegning

Question 1

Hvilke indkomstkategorier er der?

Answer 1

Der er i alt 5 indkomstkategorier, personskatteloven (PSL) § 1 smh. § 2:

• Skattepligtig almindelig indkomst, personskatteloven (PSL) § 1
• Personlig indkomst, personskatteloven (PSL) § 3
• Kapitalindkomst, personskatteloven (PSL) § 4
• Aktieindkomst, personskatteloven (PSL) § 4 a
• CFC-indkomst, personskatteloven (PSL) § 4 b

Question 2

Hvilke indtægter og udgifter henregnes til kapitalindkomsten?

Answer 2

Kapitalindkomsten udgøres af de indtægter og udgifter der er UDTØMMENDE oplistet i personskatteloven (PSL) § 4.
Modif.: I anden lov bestemt, at indtægter og udgifter skal behandles som kapitalindkomst.

BONUS - De forskellige indtægter og udgifter i bestemmelsen:

• Renteindtægter og renteudgifter
• Skattepligtige kursgevinster og fradragsberettigede kurstab
• Kapitalafkast efter reglerne i virksomhedsskatteloven
• Aktieudbytte
• Fortjeneste og tab på andels- og investeringsforeningsbeviser mv.
• Overskud eller underskud af en- eller tofamilieshuse, fritidshuse, ejerlejligheder o.lign.
• Låneprovisioner mv.
• Rentekorrektion efter virksomhedsskatteloven
• Anpartsvirksomhed
• Indbetalinger til et realkreditinstitut som nævnt i LL § 14 a
• Indkomst ved udlejning af afskrivningsberettigede driftsmidler og skibe
• Vederlag, der omfattes af LL § 5 C
• Afkast efter PBL § 53 A, stk. 3
• Fortjeneste opgjort efter ejendomsavancebeskatningsloven
• Beløb, der er skattepligtige eller fradragsberettigede efter LL § 12 B, stk. 4-7 eller stk. 9
• Beløb, der er skattepligtige eller fradragsberettigede efter AL § 40 C vedr. betalingsrettigheder efter EU-landbrugsstøtteordningen og mælkekvoter
• Fradragsberettigede omkostninger, der i årets løb er anvendt til at erhverve, sikre eller vedligeholde kapitalindkomst

Question 3

Hvordan ved man om en given indtægt eller udgift kan henregnes til kapitalindkomsten?

Answer 3

Man kan kigge i personskatteloven (PSL) § 4, da denne bestemmelse UDTØMMENDE oplister de indtægter og udgifter, der henregnes til kapitalindkomsten.

Modif.: I anden lov bestemt, at indtægter og udgifter skal behandles som kapitalindkomst.

Question 4

Kapitalindkomst ?

Answer 4

…

Question 5

Hvilke indtægter og udgifter henregnes til den personlige indkomst?

Answer 5

Indtægter:
Alle indkomster, der indgår i den skattepligtige indkomst, og som IKKE er kapitalindkomst, er personlig indkomst, personskatteloven (PSL) § 3, stk. 1.
- Negativt afgrænset.

Udgifter:
Fradrag kan KUN foretages i den personlige indkomst, når der er positiv hjemmel i personskatteloven (PSL) § 3, stk. 2.
- Positivt afgrænset.

BONUS - De udgifter der kan fradrages efter bestemmelsen:

• Udgifter vedrørende erhvervsmæssig virksomhed
• Bidrag og præmier til pensionsordninger mv.
• Fradrag for henlæggelser til konjunkturudligning eller udligningsordning for kunstnere (erhvervsdrivende)
• Arbejdsmarkedsbidrag mv.
• Fradragsberettigede befordringsudgifter efter LL § 9 B
• Tilbagebetalt kontanthjælp
• Indskud på iværksætterkonto
• Evt. fradragsberettigede udgifter med driftsomkostningskarakter, der ikke relaterer til tjenesteforhold

Question 6

Hvordan ved man om en given indtægt eller udgift kan henregnes til den personlige indkomst?

Answer 6

Indtægt:
Når det er en indtægt, der indgår i den skattepligtige indkomst, men IKKE er kapitalindkomst

Udgift:
Man kan kigge i personskatteloven (PSL) § 3, stk. 2, da der KUN kan ske fradrag af udgifter når der er positiv hjemmel i denne bestemmelse.

Question 7

Personlig indkomst ?

Answer 7

…

Question 8

Hvilke indtægter og udgifter henregnes til aktieindkomst?

Answer 8

…
- Afgrænset i personskatteloven (PSL) § 4 a

(Aktieudbytter - deklarerede og maskerede)
(Gevinster og tab efter ABL)

…

Question 9

Hvordan ved man om en given indtægt eller udgift kan henregnes til aktieindkomst?

Answer 9

…

Question 10

Aktieindkomst?

Answer 10

…

Question 11

Hvilke(n) indkomstkategori(er) betales der kommuneskat og kirkeskat af?

Answer 11

Skattepligtig almindelig indkomst.

Question 12

Hvor meget betales der i kommuneskat og kirkeskat?

Answer 12

Ca. 25 %

Question 13

Hvilke skatter betales til staten?

Answer 13

• Bundskat, personskatteloven (PSL) § 6
• Topskat, personskatteloven (PSL) § 7
• Aktieskat, personskatteloven (PSL) § 8 a

(- Udligningsskat)
(- Skat af CFC-indkomst)
((- Sundhedsbidrag))

Question 14

Hvilke(n) indkomstkategori(er) betales der bundskat af?

Answer 14

Personlig indkomst

+ Positiv kapitalindkomst

Question 15

Hvor meget betales der i bundskat?

Answer 15

12,16 %

Question 16

Hvilke(n) indkomstkategori(er) betales der topskat af?

Answer 16

Personlig indkomst
+ Positiv kapitalindkomst over 44.800 kr. (/dobbelt for ægtefæller)

Bundfradrag: 513.400 kr.

Question 17

Hvor meget betales der i topskat?

Answer 17

Bundfradrag: 513.400 kr.

15 %

Question 18

Hvilke(n) indkomstkategori(er) betales der aktieskat af?

Answer 18

Aktieindkomst

Question 19

Hvor meget betales der i aktieskat?

Answer 19

Indtil 54.000 kr.: 27 %

Fra 54.000 kr.: 42 %

Question 20

Hvad højt er skatteloftet?

Answer 20

52,05 %, jf. PSL § 19 ?

42 %, jf. PSL § 19, stk. 2

Question 21

Hvad indebærer skatteloftet?

Answer 21

…

Question 22

Hvor stort er personfradraget?

Answer 22

Personfradraget for personer, der er fyldt 18 år, udgør 46.200 kr., personskatteloven (PSL) § 10.

Question 23

Hvad indebærer personfradraget?

Answer 23

…

Question 24

Hvad er udgangspunktet for procentnedslaget?

Answer 24

Netto-negativ kapitalindkomst op til 50.000 kr. (/100.000 kr. for ægtefæller)

Question 25

Hvor stort er procentnedslaget i skatten?

Answer 25

8 %

Question 26

Hvad indebærer procentnedslaget?

Answer 26

…

Question 27

Hvad er formålet med procentnedslaget?

Answer 27

…