Blok 6: Afskrivninger -spotspørgsmål Flashcards
Hvordan passer afskrivninger ind med grundprincipperne i SL §§ 4-6?
…
Er der forskel på regnskabsmæssige og skattemæssige afskrivninger?
Ja.
Skattemæssige afskrivninger:
- Udtryk for: Periodefordeling af anskaffelsessummen (for visse formuegoder, der tjener indkomsterhvervelsen i en årrække og derfor ikke kan fradrages fuldt i anskaffelsesåret)
- Sikrer:
- Hvordan? Standardiserede regler inden for en given maksimumgrænse UDEN hensyn til faktisk værdiforringelse
+ Muligt politisk instrument (stimulere/hindre investeringer)
Regnskabsmæssige afskrivninger:
- Udtryk for: Virksomhedens omkostning ved at benytte et anlægsaktiv i en given periode.
- Sikrer: Anskaffelsessummen for anlægsaktivet bliver allokeret til de perioder, hvor man benytter pågældende aktiv + ajourføring af beholdningsværdien i balancen
- Hvordan? Afskrivningsplan ved anskaffelses af anlægsaktivet (forventet levetid, forventet scrapværdi, beregning af årlig værdinedgang - ofte lineært)
Hvordan afgrænses driftsomkostninger i forhold til anlægsudgifter?
…
Nævn de forskellige former for afskrivningformer og eksempler herpå.
…
Hvad er formålet med at have forskellige former for afskrivninger?
…
Hvad er de grundlæggende betingelser for at kunne afskrive på et aktiv i skatteretlig henseende?
- Erhvervsmæssig benyttelse
- Ejendomsret
Er AL udtømmende som afskrivningshjemmel eller kan der også ske afskrivninger uden for AL?
Nej, afskrivningsloven (AL) er IKKE udtømmende som afskrivningshjemmel, men reglerne findes i det væsentligste i denne.
Der kan godt ske afskrivninger uden for AL, efter
- statsskatteloven
- ligningsloven
TfS 1985.6 H (Sluse-dommen)
Forklar i hovedtræk hvad den skatteteoretiske afgrænsning og overvejelser går ud på
…
Hvad er driftsmidler i skattemæssig forstand?
Eksempler på driftsmidler:
- Inventar
- Maskiner
- Lignende
- Biler
- Telefon, computer, mv. (multimedie)
- Jagtgevær
- Instrument (inkl. klaver etc.)
(VL - løsøre:
- Besætning
- Varelager
- Inventar
- Maskiner
- Andet driftsmateriel)
Afgrænsning over for installation/bygningsbestanddel:
- Afgrænsningen mellem “løsøre” og “sædvanligt tilbehør til fast ejendom” i vurderingsloven/tinglysningsloven er af betydning for afgræsningen mellem “driftsmiddel” og “installation”
- – “Sædvanligt tilbehør”: Installationer, der er indlagt i ejendommen til brug for dennes anvendelse til erhverv i alminelighed.
- – “Driftsmidler”: Installationer til brug for produktionsproces mv. i en særlig virksomhed, der drives i ejendommen
- Kriterier i praksis:
- – Imod driftsmidler: Varig forbliven?
- – For driftsmidler:
- U: Vindmøller er driftsmiddel! (Modsat i tinglysning)
- Solcelleanlæg
- – Forsyne bygningen selv: Installation
- – På jorden / Tjener ikke bygningen som sådan: Driftsmiddel
- Af lejer indlagte og erhvervsmæssigt anvendte installationer: Driftsmiddel
Hvornår kan der ske afskrivning?
Driftsmidler og skibe:
- Anskaffet –> Leveret / Risikoovergang
- Igangværende virksomhed
- Bestemt til at indgå i driften
- Tilstrækkeligt færdiggjort
- IKKE …
Installationer:
- Side 327?
- IKKE i år for nedrivning/afståelse
Bygninger:
- Anskaffelsesåret: Det indkomstår, hvor bygningen er
- – Erhvervet ELLER opført
- – OG taget i brug, til et afskrivningsberettiget formål
- IKKE i år for nedrivning/afståelse
Ombygning og forbedring af bygninger:
- Fra og med det indkomstår, udgiften er afholdt
- NÅR ombygningen/forbedringen benyttes erhvervsmæssigt
- UAFHÆNGIGT af tidspunkt for færdiggørelse
AL § 25?
Dræningsanlæg og jordfaste dele af markvandingsanlæg på jordbrugbedrifter:
- Fra og med det år
- – anlægget er færdiggjort
- – OG benyttes erhvervsmæssigt
Forklar hvad “saldoprincippet” i AL går ud på.
Afskrivning på skibe og driftsmidler:
- Afskrivning foretages SAMLET for ALLE virksomhedens UDELUKKENDE erhvervsmæssigt anvendte driftsmidler og skibe (AL § 5)
- Visse undtagelser i AL §§ 5 B, 5 C og 5 D, samt AL § 6 og ved …
Opgørelse af afskrivningsberettiget saldoværdi for driftsmidler:
Saldoværdi ved indkomstårets begyndelse
- Årets salgssummer
+ Årets anskaffelsessummer
+ Forbedringsudgifter (modsat vedligeholdelsesudgifter)
Kontantomregning
Af regulerede saldoværdi kan der afskrives maksimalt 25% (så mellem 0-25%)
Beregnet afskrivningsbeløb fratrækkes
- afskrivningssaldo, der overføres til næste år
- indkomstopgørelsen
- for personligt erhvervsdrivende: personlig indkomst (PSL § 3, stk. 1, nr. 11)
// For delvist erhvervsmæssigt benyttede - s. 326
