38. Podatek od spadków i darowizn Flashcards
Podatnikami podatku od spadków i darowizn są…
osoby fizyczne, które nabyły własność rzeczy i prawa majątkowe w sposób wyżej wskazany.
Płatnikami podatku od spadków i darowizn są…
notariusze. Pobierają oni podatek od dokonywanej w formie aktu notarialnego:
1) darowizny,
2) umowy nieodpłatnego zniesienia współwłasności lub ugody w tym przedmiocie,
3) umowy nieodpłatnego ustanowienia służebności,
4) umowy nieodpłatnego ustanowienia użytkowania
i wpłacają na rachunek właściwego organu podatkowego.
Przedmiot opodatkowania:
Podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne:
1) własności rzeczy, które znajdują się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w drodze:
a) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego,
b) darowizny, polecenia darczyńcy,
c) zasiedzenia,
d) nieodpłatnego zniesienia współwłasności,
e) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu,
f) nieodpłatnej: renty użytkowania oraz służebności,
2) praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci,
3) jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci,
4) własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Podatkowi od spadków i darowizn nie podlega…
a) nabycie własności rzeczy ruchomych, które znajdują się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub
b) praw majątkowych, które podlegają wykonaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
jeżeli w dniu nabycia ani nabywca, ani też spadkodawca lub darczyńca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Podstawa opodatkowania:
Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego.
Obowiązek podatkowy powstaje m.in:
1) przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwilą przyjęcia spadku,
2) przy nabyciu w drodze zapisu zwykłego lub dalszego zapisu - z chwilą wykonania zapisu,
3) przy nabyciu z polecenia testamentowego - z chwilą wykonania tego polecenia,
4) przy nabyciu tytułem zachowku - z chwilą zaspokojenia roszczenia,
5) przy nabyciu w drodze nieodpłatnej służebności, renty oraz użytkowania - z chwilą ustanowienia tych praw.
Jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą…
sporządzenia pisma. Jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia.
W przypadku gdy nabycie nie zostało zgłoszone do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą…
powołania się przez podatnika przed organem podatkowym na fakt nabycia.
Zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych:
- Zeznanie należy złożyć w ciągu miesiąca od powstania obowiązku podatkowego.
- Nie składa się zeznania, gdy podatek pobrał notariusz.
- Do zeznania podatnik dołącza dokumenty, które wpływają na określenie podstawy opodatkowania m.in. które potwierdzają nabycie rzeczy i praw majątkowych.
Zapłata podatku następuje….
po doręczeniu podatnikowi decyzji z ustaloną kwotą podatku. Decyzja jest wydawana w oparciu o informacje zawarte w zeznaniu, gdy wartość rynkowa nabytych rzeczy lub praw majątkowych przekroczy kwotę wolną od podatku.
Wysokość podatku ustala się….
w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca - 3 grupy (3%, 7%,12%); 4% przy nabyciu w drodze zasiedzenia.
Od podatku zwolnieni są:
małżonek, zstępni, wstępni, pasierbowie, rodzeństwo, ojczym i macocha, jeżeli :
1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych do urzędu skarbowego w ciągu 6 miesięcy od powstania obowiązku podatkowego [3], a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w ciągu 6 miesięcy od dnia kiedy [4]:
a) uprawomocniło się orzeczenie sądu o nabyciu spadku,
b) został zarejestrowany akt poświadczenia dziedziczenia,
c) zostało wydane europejskie poświadczenie spadkowe,
2) w przypadku, gdy tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy otrzymują pieniądze, a wartość majątku nabytego od tej samej osoby obecnie i w okresie poprzednich 5 lat przekracza kwotę wolną od podatku tj. 9637 zł – także udokumentują ich otrzymanie na rachunek bankowy itp.
