23. Sposoby uzyskiwania ochrony prawnej w zakresie realizacji obowiązku podatkowego

Question 1

Sposoby uzyskiwania ochrony prawnej w zakresie realizacji obowiązku podatkowego:

Answer 1

1) urzędowe interpretacjie przepisów prawa podatkowego:
a) ogólne
b) indywidualne
2) Porozumienia w sprawie cen transferowych.

Question 2

Istota urzędowych interpretacji przepisów prawa podatkowego:

Answer 2

• stanowią instytucję zmierzającą do pogłębienia zasady pewności opodatkowania;
• w systemie prawa podatkowego pełnią funkcję informacyjną i ochronną;
• sprowadza sie do stworzenia podatnikom i innym podmiotom możliwości wyjaśnienia wątpliwości w zakresie stosowania prawa podatkowego;
• pozwalają na upewnienie się co do prawidłowości sposobu opodatkowania i uniknięcie ewentualnych negatywnych konsekwencji związanych z brakiem opodatkowania lub jego wadliwością.

Question 3

Ogólne interpretacje przepisów prawa podatkowego:

Answer 3

• wydawane przez Ministra Finansów
• zapewnia jednolite stosowanie przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej;
• wydawane z urzędu lub na wniosek (nie organu administracji publ.)
• powinna zawierać: opus zagadnienia oraz wyjaśnienie zakresu i sposobu stasowania interpretowanych przepisów prawa podatkowego do opisanego zagadnienia wraz z uzasadnieniem prawnym;
• publikowane bez zbędnej zwłoki w Dzienniku Urzędowym MF oraz zamieszczane w BIP.

Question 4

Indywidualne interpretacje przepisów prawa podatkowego:

Answer 4

• wydaje Dyrektor Biura Krajowej Informacji Podatkowej albo stosownie do swojej właściwości wójt, burmistrz, starosta lub marszałek województwa na wniosek zainteresowanego, w jego indywidualnej sprawie.
• zmiana lub uchylenie tylko przez MF.
• zawiera wyczerpujący opis przedstawionego we wniosku stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego oraz ocenę stanowiska wnioskodawcy wraz z uzasadnieniem prawnym tej oceny.
• wydawana bez zbędnej zwłoki, nie później niz w terminie 3 ms od dnia otrzymania wniosku.
• zamieszczana w BIP.

Question 5

Co ma zasadnicze znaczenie dla ochrony praw podatnika?

Answer 5

konsekwencje prawne zastosowania się do interpretacji podatkowych - zastosowanie się do interpretacji ogólnej lub indywidualnej nie zwalnia z obowiązku zapłaty podatku, lecz nie może szkodzić wnioskodawcy.

Question 6

Kiedy ma miejsce zwolnienie z obowiązu zapłaty, skutkujące wygaśnięciem zobowiązania podatkowego?

Answer 6

w przypadku zastosowania się do interpretacji, która następnie została zmieniona, której wygaśnięcie stwierdzono lub która nie została uwzględniona w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej, jeżeli:

a) zobowiązanie nie zostało prawidłowo wykonane w wyniku zastosowania się do interpretacji, która uległa zmianie, lub interpretacji nieuwzględnionej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej oraz
b) skutki podatkowe związane ze zdarzeniem, któremu odpowiada stan faktyczny będący przedmiotem interpretacji, miały miejsce po opublikowaniu interpretacji ogólnej albo po doręczeniu interpretacji indywidualnej.

Question 7

Istota porozumień w sprawie cen transferowych:

Answer 7

takie ukształtowanie poziomu cen w transakcjach zawieranych przez powiązane ze sobą podmioty gospodarcze, by w wyniku tych powiązań osiągnąć strukturę dochodów poszczególnych spółek tworzących grupę pozwalającą na wykazanie dochodu podlegającego opodatkowaniu tam, gdzie z powodów podatkowych było to najkorzystniejsze.

Question 8

Celem zawierania porozumień w sprawie cen transferowych jest…

Answer 8

uznanie przez organ podatkowy za prawidłowy sposobu ustalania ceny przez dany podmiot w transakcjach z innym podmiotem.

Question 9

Rodzaje porozumień w sprawie cen transferowych:

Answer 9

a) jednostronne - polegają na uznanie przez MF, na wniosek podmiotu krajowego, porównywalności istotnych warunków ustalonych pomiędzy tym podmiotem krajowym a powiązanym z nim podmiotem lum podmiotami z warunkami, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, oraz potwierdzeniu prawidłowości wyboru metody ustalanie can transakcyjnych w uznanych przez ten organ warunkach.
b) dwustronne - MF może porozumiewać się z władzą podatkową właściwą dla podmiotu zagranicznego powiązanego z podmiotem krajowym w przypadku gdy warunki ustalania cen transferowych dotyczą podmiotu lub podmiotów zagranicznych.
c) wielostronne - jak wyżej tylko MF porozumiewa się z władzami podatkowymi dla podmiotów zagranicznych powiązanych z podmiotem krajowym.

Question 10

Postępowanie w przedmiocie porozumień w sprawie ustalenia cen transakcyjnych wszczynane jest…

Answer 10

• zawsze na wniosek podatnika.
• przedmiotem mogą być tylko transakcje które zostaną dokonane po łożeniu wniosku;
• wnioskujący obowiązany jest do wskazania wybranej metody ustalania ceny transakcyjnej i przedstawienia propozycji jej stosowania oraz warunków wraz z uzasadnieniem i dokumentami.
• postępowanie kończy się wydaniem decyzji w sprawie porozumienia - decyzja obowiązuje max. 5 lat (możliwe przedłużenie o kolejne 5 lat).