36. Podatek dochodowy od os. prawnych

Question 1

Podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych są:

Answer 1

1) osoby prawne;
2) spółki kapitałowe w organizacji;
3) jednostki organizacyjne nie mające oosbowości prawnej, z wyjątkiem spółek nie mających osobowości prawnej;
4) podatkowe grupy kapitałowe.

Question 2

Nieograniczony obowiązek podatkowy:

Answer 2

Podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium RP, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.

Question 3

Ograniczony obowiązek podatkowy

Answer 3

Podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium RP siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium RP.

Question 4

Od podatku zwolnione są m.in:

Answer 4

1) Skarb Państwa
2) NBP
3) jednostki budżetowe
4) fundusze celowe
5) jst

Question 5

Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest….

Answer 5

• dochód, bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty. W niektórych przypadkach przedmiotem opodatkowania jest przychód.
• brak ustawowo wyróżnionych źródeł przychodów.

Question 6

Dochodem jest…

Answer 6

różnica pomiędzy przychodami a kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą.

Question 7

Katalog zwolnień przedmiotowych:

Answer 7

Dotyczą one niektórych form organizacyjno-prawnych, generalnie o charakterze niegospodarczym, jak np. stowarzyszenia i fundacje. Zwolnienia obejmują najczęściej tę część dochodu, która jest przeznaczona przez podatnika na określone, społecznie użyteczne cele.

Question 8

Podatnicy są obowiązani do prowadzenia…

Answer 8

ewidencji rachunkowej w sposób zapewniający określenie wysosokość dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy.

Question 9

Za przychody uznawane są w szczególności:

Answer 9

1) otrzymane pieniądze,
2) wartości pieniężne,
3) różnice kursowe,
4) wartość nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie otrzymanych rzeczy, praw lub innych świadczeń.

Question 10

Przychód należny powstaje w dniu…

Answer 10

wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, w tym częściowego wykonania usługi, nie później niż w dniu:

1) wystawienia faktury, albo
2) uregulowania należności.

Question 11

W przypadku usługi rozliczanej okresowo przychód powstaje…

Answer 11

w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub fakturze (nie rzadziej niż raz w roku). Rozwiązanie to jest również stosowane do ustalania daty powstania przychodów z tytułu dostawy energii elektrycznej, cieplnej i gazu przewodowego.

Question 12

Koszty uzyskania przychodów:

Answer 12

+ musi spełniać 3 warunki:

1) być poniesiony a nie wynikać wyłącznie z operacji rachunkowych;
2) być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu;
3) nie może mieścić się w katalogu kosztów z art. 16.

+ koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów

+ koszty związane z danymi przychodami ale również takie, których nie daje się bezpośrednio powiązać z żadnymi przychodami, a są związane z zapewnieniem właściwego funkcjonowania podatnika.

Question 13

Koszty bezpośrednio związane z przychodami są rozliczane…

Answer 13

w roku, w którym zostają osiągnięte związane z nimi przychody. Inne koszty rozliczone są w roku w którym są ponoszone.

Question 14

Datą poniesienia kosztu jest…

Answer 14

dzień ujęcia go w księgach rachunkowych.

Question 15

Podstawę opodatkowania stanowi…

Answer 15

suma dochodów ze źródeł przychodów (zyski kapitałowe i inne), po ewentualnym skorzystaniu przez podatnika z przysługujących mu odliczeń.

Question 16

Część dochodów podlega opodatkowaniu w sposób zryczałtowany, bez uwzględnienia kosztów uzyskania przychodów – w takiej sytuacji podstawą opodatkowania jest…

Answer 16

przychód. Dochodów tych nie łączy się z innymi dochodami.

Question 17

Podstawowe stawki podatku CIT wynoszą:

Answer 17

1) 19% podstawy opodatkowania;
2) 9 % podstawy opodatkowania - w przypadku małych podatników lub podatników rozpoczynających działalność, od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych.

Question 18

stawka podatku od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, wynosi…

Answer 18

5%

Question 19

W przypadku dochodów uzyskanych przez podatników nie mających siedziby lub zarządu na terytorium Polski (tzw. nierezydentów) stawka podatku wynosi:

Answer 19

1) 20% od przychodów z tytułu:
- odsetek, praw autorskich lub praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how),
- opłat za świadczone usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby prawne mające siedzibę za granicą, organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych prowadzących działalność w zakresie imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
- świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze;

2) 10% od przychodów z tytułu:
- należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych,
- uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej.

Question 20

Ustawa przewiduje dwa sposoby ustalania wysokości zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych:

Answer 20

1) podstawowyy

2) uproszczony

Question 21

Podstawowy sposób ustalania wysokości zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych:

Answer 21

• podatnik, bez wezwania, obowiązany jest składać deklarację o wysokości dochodu (straty) osiągniętego od początku roku podatkowego i wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości różnicy między podatkiem należnym od odchodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące.
• za okres od pierwszego do przedostatniego miesiąca roku podatkowego uiszcza się w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąć poprzedni.

Question 22

Uproszczony sposób ustalania wysokości zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych:

Answer 22

• konieczność comiesięcznego dokonywania obliczeń dochodu i wysokości należnej zaliczki na podatek.
• Wysokość zaliczek jest w nim uzależniona od podatku należnego wykazanego w zeznaniu złożonym w roku, który poprzedza dany rok podatkowy lub – w przypadku poniesienia w tym roku straty - w zeznaniu złożonym w roku, który poprzedza dany rok podatkowy o 2 lata.
• W tym systemie zaliczki wpłacane są miesięcznie.

Question 23

Podatnicy składają zeznania o…

Answer 23

wysokości dochodu osiągniętego (straty poniesionej) w roku podatkowym do końca 3-go miesiąca roku następnego. W tym terminie wpłacają podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek od początku roku.

Question 24

Podatnicy, którzy osiągają dochody z działalności prowadzonej przez zagraniczne jednostki kontrolowane składają zeznanie…

Answer 24

(CIT-CFC) odrębne dla każdej z jednostek - do końca 9. miesiąca roku następującego po roku podatkowym tej jednostki. W tym również terminie podatnik wpłaca podatek należny.

Question 25

Ulgi i odliczenia:

Answer 25

1) straty
2) darowizny
3) Ddziałalność badawczo-rozwojowa
4) Prawa własności intelektualnej

Question 26

Ulga z tytułu praw własności intelektualnej:

Answer 26

• Ulga polega na możliwości opodatkowania preferencyjną 5% stawką podatkową dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, wyodrębnionych z całości dochodu podatnika podlegającego opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
• Podstawę opodatkowania 5% stawką podatku stanowi suma kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych w roku podatkowym.

Question 27

Darowizny - rodzaje:

Answer 27

1) na działalność pożytku publicznego;
2) na cele kształcenia zawodowego;
3) na cele kultu religijnego
4) na cele charytatywno-opiekuńcze
5) na walkę z COVID-19
6) komputerów przenośnych

Question 28

Straty:

Answer 28

• Podatnik, który poniósł stratę ze źródła przychodów w roku podatkowym, ma prawo obniżyć o jej wysokość dochód uzyskany z tego samego źródła.