36. Podatek dochodowy od os. prawnych Flashcards
Podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych są:
1) osoby prawne;
2) spółki kapitałowe w organizacji;
3) jednostki organizacyjne nie mające oosbowości prawnej, z wyjątkiem spółek nie mających osobowości prawnej;
4) podatkowe grupy kapitałowe.
Nieograniczony obowiązek podatkowy:
Podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium RP, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.
Ograniczony obowiązek podatkowy
Podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium RP siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium RP.
Od podatku zwolnione są m.in:
1) Skarb Państwa
2) NBP
3) jednostki budżetowe
4) fundusze celowe
5) jst
Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest….
- dochód, bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty. W niektórych przypadkach przedmiotem opodatkowania jest przychód.
- brak ustawowo wyróżnionych źródeł przychodów.
Dochodem jest…
różnica pomiędzy przychodami a kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą.
Katalog zwolnień przedmiotowych:
Dotyczą one niektórych form organizacyjno-prawnych, generalnie o charakterze niegospodarczym, jak np. stowarzyszenia i fundacje. Zwolnienia obejmują najczęściej tę część dochodu, która jest przeznaczona przez podatnika na określone, społecznie użyteczne cele.
Podatnicy są obowiązani do prowadzenia…
ewidencji rachunkowej w sposób zapewniający określenie wysosokość dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy.
Za przychody uznawane są w szczególności:
1) otrzymane pieniądze,
2) wartości pieniężne,
3) różnice kursowe,
4) wartość nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie otrzymanych rzeczy, praw lub innych świadczeń.
Przychód należny powstaje w dniu…
wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, w tym częściowego wykonania usługi, nie później niż w dniu:
1) wystawienia faktury, albo
2) uregulowania należności.
W przypadku usługi rozliczanej okresowo przychód powstaje…
w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub fakturze (nie rzadziej niż raz w roku). Rozwiązanie to jest również stosowane do ustalania daty powstania przychodów z tytułu dostawy energii elektrycznej, cieplnej i gazu przewodowego.
Koszty uzyskania przychodów:
+ musi spełniać 3 warunki:
1) być poniesiony a nie wynikać wyłącznie z operacji rachunkowych;
2) być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu;
3) nie może mieścić się w katalogu kosztów z art. 16.
+ koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów
+ koszty związane z danymi przychodami ale również takie, których nie daje się bezpośrednio powiązać z żadnymi przychodami, a są związane z zapewnieniem właściwego funkcjonowania podatnika.
Koszty bezpośrednio związane z przychodami są rozliczane…
w roku, w którym zostają osiągnięte związane z nimi przychody. Inne koszty rozliczone są w roku w którym są ponoszone.
Datą poniesienia kosztu jest…
dzień ujęcia go w księgach rachunkowych.
Podstawę opodatkowania stanowi…
suma dochodów ze źródeł przychodów (zyski kapitałowe i inne), po ewentualnym skorzystaniu przez podatnika z przysługujących mu odliczeń.
Część dochodów podlega opodatkowaniu w sposób zryczałtowany, bez uwzględnienia kosztów uzyskania przychodów – w takiej sytuacji podstawą opodatkowania jest…
przychód. Dochodów tych nie łączy się z innymi dochodami.
Podstawowe stawki podatku CIT wynoszą:
1) 19% podstawy opodatkowania;
2) 9 % podstawy opodatkowania - w przypadku małych podatników lub podatników rozpoczynających działalność, od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych.
stawka podatku od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, wynosi…
5%
W przypadku dochodów uzyskanych przez podatników nie mających siedziby lub zarządu na terytorium Polski (tzw. nierezydentów) stawka podatku wynosi:
1) 20% od przychodów z tytułu:
- odsetek, praw autorskich lub praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how),
- opłat za świadczone usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby prawne mające siedzibę za granicą, organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych prowadzących działalność w zakresie imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
- świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze;
2) 10% od przychodów z tytułu:
- należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych,
- uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej.
Ustawa przewiduje dwa sposoby ustalania wysokości zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych:
1) podstawowyy
2) uproszczony
Podstawowy sposób ustalania wysokości zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych:
- podatnik, bez wezwania, obowiązany jest składać deklarację o wysokości dochodu (straty) osiągniętego od początku roku podatkowego i wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości różnicy między podatkiem należnym od odchodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące.
- za okres od pierwszego do przedostatniego miesiąca roku podatkowego uiszcza się w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąć poprzedni.
Uproszczony sposób ustalania wysokości zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych:
- konieczność comiesięcznego dokonywania obliczeń dochodu i wysokości należnej zaliczki na podatek.
- Wysokość zaliczek jest w nim uzależniona od podatku należnego wykazanego w zeznaniu złożonym w roku, który poprzedza dany rok podatkowy lub – w przypadku poniesienia w tym roku straty - w zeznaniu złożonym w roku, który poprzedza dany rok podatkowy o 2 lata.
- W tym systemie zaliczki wpłacane są miesięcznie.
Podatnicy składają zeznania o…
wysokości dochodu osiągniętego (straty poniesionej) w roku podatkowym do końca 3-go miesiąca roku następnego. W tym terminie wpłacają podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek od początku roku.
Podatnicy, którzy osiągają dochody z działalności prowadzonej przez zagraniczne jednostki kontrolowane składają zeznanie…
(CIT-CFC) odrębne dla każdej z jednostek - do końca 9. miesiąca roku następującego po roku podatkowym tej jednostki. W tym również terminie podatnik wpłaca podatek należny.
Ulgi i odliczenia:
1) straty
2) darowizny
3) Ddziałalność badawczo-rozwojowa
4) Prawa własności intelektualnej
Ulga z tytułu praw własności intelektualnej:
- Ulga polega na możliwości opodatkowania preferencyjną 5% stawką podatkową dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, wyodrębnionych z całości dochodu podatnika podlegającego opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
- Podstawę opodatkowania 5% stawką podatku stanowi suma kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych w roku podatkowym.
Darowizny - rodzaje:
1) na działalność pożytku publicznego;
2) na cele kształcenia zawodowego;
3) na cele kultu religijnego
4) na cele charytatywno-opiekuńcze
5) na walkę z COVID-19
6) komputerów przenośnych
Straty:
- Podatnik, który poniósł stratę ze źródła przychodów w roku podatkowym, ma prawo obniżyć o jej wysokość dochód uzyskany z tego samego źródła.
