10. Konstrukcja prawna podatku.

Question 1

Jaki aspekt musi uwzględniać koncepcja podatku?

Answer 1

prawno-ekonomiczny, bo taki jest rzeczywisty charakter podatku.

Question 2

Kluczowe elementy każdej konstrukcji podatkowej w sensie normatywnym:

Answer 2

1. precyzyjne ustalenie stanów faktycznych i prawnych podlegających opodatkowaniu;
2. ustalenia zakresu podmiotowego podatku;
3. zasady kształtowania podstawy opodatkowania;
4. wybór stawek i kształtu taryfy podatkowej;
5. zasady przyznawania ulg i umorzeń;
6. zasady określania kategorii podmiotów zwolnionych od podatku.

Question 3

Sposoby definiowania podmiotowości podatkowej:

Answer 3

1. ustawodawca wskazuje pozytywnie kategorię podatników podlegających obowiązkowi podatkowemu;
2. ustawodawca wskazuje negatywnie kategorię podatników wyłączonych z obowiązku podatkowego.

Question 4

Czy w prawie podatkowym można przyjąć ogólną koncepcję podmiotowości podatkowej?

Answer 4

Nie

Question 5

Podmiot podatku stanowi zawsze…

Answer 5

określoną konstrukcję normatywną odnoszoną do konkretnego podatku.Każdy podatek ma swój odrębny podmiot.

Question 6

Podmiotowość podatkowa sprowadza się do…

Answer 6

przyznania obowiązków i uprawnień i dlatego musi być rozpatrywana na tle konkretnych uprawnień i obowiązków ustanowionych w ułatwienie dotyczącej danego podatku.

Question 7

Podmiot podatku konstrukcyjnie związany jest zawsze z…

Answer 7

przedmiotem podatku.

Question 8

Przedmiot opodatkowania to…

Answer 8

sytuacja faktyczna lub prawna rozumiana bardzo szeroko. Może to być jakiś tan, jego powstanie lub ustanie bądź też jakiś proces.

Question 9

Przedmiot opodatkowania znajduje często swoje odzwierciedlenie w…

Answer 9

tytule aktu prawnego np. podatek dochodowy od osób fizycznych.

Question 10

Przedmiot opodatkowania odpowiada na pytanie…

Answer 10

od czego podatnik płaci podatek?

Question 11

Przedmiot opodatkowania można rozumieć jako..

Answer 11

taką część stanu faktycznego objętego hipotezą normy podatkowej, która określa nie tylko zachowanie się podmiotu podatku, lecz także obiekt tego zachowania się w postaci dobra materialnego lub niematerialnego.

Question 12

Dwa aspekty znaczeniowe terminu podstawa podatku:

Answer 12

1) konstrukcyjny

2) normatywny

Question 13

Aspekt konstrukcyjny postawy podatku:

Answer 13

• podstawa opodatkowania wyraża ilościowe lub wartościowe ujęcie przedmiotu opodatkowania w kategoriach ogólnych i abstrakcyjnych;
• wielkość podstawy opodatkowania wyznacza sytuacja faktyczna lub prawna, z którą łączy się powstanie obowiązku podatkowego.
• samoistny i samodzielny element podatku.

Question 14

Aspekt normatywny podstawy podatku:

Answer 14

• zespół norm prawnych, które regulują instytucję podstawy opodatkowania;
• oznaczenie wielkości podstawy opodatkowania w danym rodzaju podatku;
• ustalona w postępowaniu podatkowym w kategoriach jednostkowych i konkretnych podstawa wymiaru podatku.
• prawna konsekwencja przedmiotu opodatkowania.

Question 15

Związki podstawy opodatkowania z przedmiotem podatku:

Answer 15

1. następuje bezpośrednie ilościowe ujęcie przedmiotu zachowania się podmiotu podatkowego;
   2) podstawa opodatkowania jest skonstruowana jako powtórzenie przedmiotu opodatkowania;
   3) między podstawą opodatkowania a przedmiotem opodatkowania jest tylko luźny związek.

Question 16

Minimum podatkowe może być rozumiane jako:

Answer 16

1) określenie granicznej wielkości podstawy opodatkowania, której przekroczenie aktualizuje obowiązek podatkowy;
2) określenie stałej wielkości, o którą pomniejsza się podstawę opodatkowania.

Question 17

Minimum podatkowe polega na tym, że…

Answer 17

podatnik płaci podatek dopiero po przekroczeniu określonej granicy tych jednostek miary, w których wyrażona jest podstawa opodatkowania.

Question 18

Kumulacja rozumiana jest jako…

Answer 18

sumowanie podstaw opodatkowania w celu ustalenia należnego podatku.

Question 19

Jaki charakter może mieć kumulacja?

Answer 19

1) przedmiotowy - łączenie elementów przedmiotu opodatkowania pochodzących z różnych źródeł czy tytułów;
2) podmiotowy - łączenie elementów przedmiotu opodatkowania, które należą do różnych osób;
3) czasowy - zw z okresem, w jakim należy dokonywać łączenia podstaw opodatkowania;
4) terytorialny - zw z terytorialnym rzomieszczeniem źródeł przychodu.

Question 20

Jakie wykształciły się trzy podstawowe formy stawek podatkowe?

Answer 20

1) opodatkowanie równe - na podatników nakłada się równą kwotę podatku niezależnie od tego, jaka jest wysokość dochodu lub wartość majątku;
2) opodatkowanie równomierne -opodatkowanie proporcjonalne;
3) opodatkowanie zróżnicowane - idea progresji, nawiązująca do koncepcji zdolności płatniczej.

Question 21

Stawka podatku to…

Answer 21

ilościowe określenie wysokości podatku w zależności od podstawy opodatkowania, a zatem jest to stosunek pomiędzy wysokością obciążenia podatkowego a wielkością podstawy opodatkowania.

Question 22

Jakie stawki można wyróżnić?

Answer 22

1) kwotowe - ilość jednostek pienięznych jaką należy zapłacić od danej podstawy opod.

2) procentowe (stopa podatkowa) - procentowa relacja między wysokością podatku a wielkością podstawy opod:
a) stałe (proporcjonalne) - procentowa stała wielkość w stosunku do podstawy opodatkowania.

b) zmienne- stawki majeją (wzrastają) procentowo w stosunku do podstawy opodatkowania.
+ progresywne - wzrost stawki wraz ze wzrostem podstawy; ($%)
+ regresywne - maleją w miarę tego, jak wzrasta podstawa opodatkowania; ($%)
+ degresywne - maleją przy zmniejszaniu się podstawy opodatkowania (%)

Question 23

Jakie progresje można wyodrębnić?

Answer 23

1) przyspieszoną - tempo wzrostu stawek jest szybsze od tempa wzrostu podstawy opodatkowania;
2) liniową - tempo wzrostu stawki w stosunku do wzrostu podstawy opod. pozostaje stałe;
3) opóźnioną - tempo wzrostu stawki w stosunku do tempa wzrostu podstawy opod. jest mniejsze.

Question 24

Stawki progresywne można ująć jako progresję..

Answer 24

1) globalną - do całej podstawy opodatkowania stosuje się jedną stawkę podatkową;
2) szczeblową (ciągła) - podstawę opodatkowania dzieli się na wiele części i do każdej z nich stosuje się inną stawkę podatkową.

Question 25

Aspekty ulgi podatkowej:

Answer 25

1) doktrynalny

2) normatywny

Question 26

Ulga podatkowa w aspekcie doktrynalnym:

Answer 26

• odróżnienie zwolnieia od ulgi
  1) zwolnienie - wyłączenie spod opodatkowania określonej kategorii stanów faktycznych bądź prawnych, mimo, że mieszą się one w zakresie przedmiotowo-podmiotowym opodatkowania;

2) wyłączenie podatkowe - całkowity brak zainteresowania ustawodawcy określonymi stanami faktycznymi lub prawnymi;
3) ulga - korekta podstawy opodatkowania, stawki podatkowej, kwoty podatku; redukcja obciążenia podatkowego.
4) zwyżka podatku - podatnik płaci wyższy podatek, niż wynika to z powszechnie przyjętych, prawnie ustalonych zasad opodatkowania.

Question 27

Ulga podatkowa w aspekcie normatywnym:

Answer 27

ulga podatkowa to przewidziane w przepisach prawa podatkowego:
- zwolnienia
- odliczenia
- obniżenia
- zmniejszenia,
których zastosowanie powoduje obniżenie podstawy opodatkowania lub wysokości podatku.