34. Podatek dochodowy od os. fizycznych Flashcards
Obowiązek podatkowy może być obowiązkiem…
1) nieograniczonym
2) ograniczonym
Nieograniczony obowiązek podatkowy:
Os. fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium RP, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.
Ograniczony obowiązek podatkowy:
Os. fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium RP miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów z pracy wykonywanej na terytorium RP na podstawie stosunku służbowego lub stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia, oraz od innych dochodów osiąganych na terytorium RP.
Przedmiot podatku:
wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wyłączocnych od opodatkowania oraz dochodów zwolnionych od podatku, wymienionych w ustawie oraz zwolnionych od podatku na podstawie odrębnych przepisów.
Zwolnienia przedmiotowe od opodatkowania:
1) przychody z tytułów mających charakter odszkodowawczy;
2) rozmaite zasiłki otrzymywane przez podatników;
3) wartość rozmaitych świadczeń otrzymywanych przez pracowników od pracodawców np. wartość umundurowania;
4) kwoty sanowiąze zwrot wydatków poczynionych przez pracownika na rzecz pracodawcy;
5) stypendia naukowe itp.
Podstawową formą opodatkowania dochodów jest opodatkowanie według….
skali podatkowej. Obecnie obowiązuje dwustopniowa skala podatkowa ze stawkami 17,75% i 32%, progiem dochodu 85 528 zł oraz degresywną kwotą zmniejszającą podatek.
Przy spełnieniu określonych warunków podatek może być obliczany przy zastosowaniu jednej 19% stawki, od dochodów z…
pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochód jest ustalany na podstawie prowadzonych ksiąg (wybór sposobu opłacania podatku następuje poprzez pisemne oświadczenie złożone przez podatnika).
Określone dochody opodatkowane są wyłącznie według 19% stawki podatku, tj.:
1) z niektórych rodzajów kapitałów pieniężnych (przykładowo, z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych),
2) z odpłatnego zbycia nieruchomości i określonych praw majątkowych.
Kto jest podatnikiem?
Podatek dochodowy jest podatkiem osobistym, co oznacza, że podatnikiem jest każda osoba fizyczna osiągająca dochód, w tym małoletnie dzieci.
Dochody dzieci:
Dochody małoletnich dzieci z ich własnej pracy, stypendiów oraz z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, ewentualnie z innych źródeł, gdy rodzicom nie przysługuje prawo pobierania z nich pożytków, rozliczane są na imię małoletniego dziecka. Pozostałe dochody małoletniego dziecka, np. z najmu jego nieruchomości, dolicza się do dochodów rodziców
Dochodem ze źródła przychodów jest…
jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej – nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekroczą sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.
Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest…
suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów.
Źródłami przychodów są m.in.:
1) stosunek służbowy, stosunek pracy, praca nakładcza, emerytura lub renta;
2) działalność wykonywana osobiście,
3) pozarolnicza działalność gospodarcza,
4) działy specjalne produkcji rolnej,
5) najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze;
6) inne źródła.
Przychodami są…
pieniądze i wartości pieniężne otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Przychodami są również…
przychody należne, które nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane. Są to przykładowo przychody z:
a. pozarolniczej działalności gospodarczej,
b. odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy.
Koszty uzyskania przychodów:
- koszty funkcjonowania danego źródła przychodów;
- najczęściej rozmaite wydatkim jakie ponosi osoba osiągająca przychody, z związku z funkcjonowaniem źródła przychodów;
- wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkami, o których mowa w ustawie.
Systemy ustalania kosztów uzyskania przychodów:
1) system ustalania i uwględniania kosztów rzeczywiście poniesionych i udokumentowanych;
2) system uwzględniania kosztów w wysokości okreśonej kwotowo w ustawie;
3) system ustalania kosztów w oparciu o ustawowy normatyw udziału kosztów w przychodzie;
4) system pomijania kosztów uzyskania przychodów.
Dla uznania za koszt uzyskania przychodu potrzebne jest jednoczesne spełnienie warunków…
1) rzeczywiste poniesienie kosztu;
2) poniesienie kosztu w celu osiągnięcia przychodu;
3) nieumieszczenie danej kategorii kosztów w katalogu zawartm w art 23 ustawy.
Koszty uzyskania przychodów uzyskanych ze stosunku pracy (tzw. koszty pracownicze) określa się…
w zależności od ilości zawartych umów o pracę i miejsca zatrudnienia (w miejscu zamieszkania lub poza nim).
W 2020 r. podstawowe koszty uzyskania przychodów uzyskanych ze stosunku pracy wynoszą:
1) z jednego stosunku pracy:
a) miesięcznie - 250 zł;
b) rocznie - 3000 zł
2) z kliku stosunków pracy - nie może przekroczyć rocznie 4500 zł;
3) Z jednego stosunku pracy dla dojeżdżających:
a) miesięcznie - 300 zł;
b) rocznie - 3600 zł;
4) Z kliku stosunków pracy dla dojeżdżających - nie może przekroczyć - 5400 zł.
Koszty uzyskania przychodów mogą być określane także w relacji do…
uzyskanego przychodu. W szczególności dotyczy to przychodów z umów zlecenia, licencji, praw autorskich, itd. W takich przypadkach stosuje się dwie wielkości: 20% lub 50% przychodu, przy czym w przypadku stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów nie mogą one przekroczyć górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej.
W podatku PIT podstawą opodatkowania jest…
dochód osiągnięty w roku podatkowym.
U podatników, którzy zgodnie z obowiązaującymi zasadami sporządzają sprawozdanie finansowe, za dochód z działalności gospodarczej uważa sie…
dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów.
Ustawa PIT przewiduje następujące sposoby obliczania podatku:
1) zasady ogólne – podstawę opodatkowania stanowi dochód, ustalany na podstawie przychodów i kosztów uzyskania przychodów,
2) ryczałt – podstawę opodatkowania stanowi przychód.
