32. Postępowanie podatkowe Flashcards
Zasady postępowania podatkowego:
1) zasada praworząności;
2) zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych;
3) zasada uzelania informacji prawnej stronom;
4) zasada prawdy obiektywnej;
5) zasada czynnego udziału stron w postępowaniu;
6) zasada przekonywania;
7) zasaa szybkości i prostoty;
8) zasada pisemności;
9) zasada dwuinstancyjności;
10) zasada trwałości decyzji podatkowych;
11) zasada jawności postępowania dla stron.
Zasada praworządności:
organy włazy podatkowe działają na podstawie przepisów prawa.
Zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych:
- szereg przepisów, które zapewniają ochronę interesu strony w postępowaniu podatkowym i stwarzają gwarancje prawidłowego rozstrzygnięcia sprawy podatkowej.
- nakaz dla organów podatkowych, aby interpretowały przepisy w taki sposób, aby w razie wątpliwości rozstrzygać na korzyść podatników.
Zasada udzelania informacji prawnej stronom:
- organy podatkowe w postępowaniu podatkowym obowiązane są udzielać uczestnikom postępowanie niezbędnych informacji i wyjaśnień o przepisach prawa podatkowego pozostających w związku z przedmiotem tego postępowania;
- zasada obowiązuje wyłącznie w ramach toczącego się postępowania.
Zasada prawdy obiektywnej:
w toku postępowania organy podatkowe podejmują wszelkie niezbędne działania w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego oraz załatwienia sprawy w postępowaniu podatkowym.
Zasada czynnego udziału stron w postępowaniu:
organy podatkowe obowiązane są zapewnć stronom czynny udział w każdym stadium postępowania, a przed wydaniem decyzji umożliwić im wypowiedzenie się co do zebranych dowodów i materiałów oraz zgłoszonych żądań.
Zasada przekonywania:
organy podatkowe mają wyjaśniać stronom zasadność przesłanek, którymi kierują się przy załatwianiu sprawy, aby w miarę możliwości doprowadzić do wykonania przez stronę decyzji bez stosowania środków przymusu.
Zasada szybkości i prostoty:
organy podatkowe powinny działać w sprawie wnikliwie i szybko, posługując się możliwie najprostszymi środkami prowadzącymi do jej załatwienia. Sprawy, które nie wymagają zbierania dowodów, informacji lub wyjaśnień, powinny być załatwiane niezwłocznie.
Zasada pisemności:
sprawy podatkowe załatwiane są w formie pisemnej, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej. Obowiązek pisemnego dokumentowania czynności dokonywanych w trakcie całego postępowania podatkowego.
Zasada dwuinstancyjności:
postępowanie podatkowe jest dwuinstancyjne - podatnikowi musi przysługiwać środek prawny przeciw decyzji wydanej w pierwszej isntancji. Każda sprawa podatkowa rozstrzygnięta decyzją przez organ piewrszej instancji może podlegać ponownemu rozpoznaniu przez organ drugiej instancji, jeżli zostanie wniesione od niej odwołanie.
Zasada trwałości decyzji podatkowych:
Decyzje, do których nie służy odwołanie w postępowaniu podatkowym, są ostateczne.
Zasada jawności postępowania dla stron:
Postępowanie podatkowe jest jawne wyłącznie dla stron. Dla osób, które nie są stronami w danym postępowaniu, jest ono niejawne.
Stroną w postepowaniu podatkowym jest…
podatnik, płatnik, inkasent lub ich następca prawny, a także osoby trzecie, o których mowa w przepisać OP.
Podmioty są stronami w potępowania podatkowego, gdy…
- z uwagi na swój interes prawny żądają czynności organu podatkowego,
- czynność organu podatkowego się do nich odnosi;
- działanie organu podatkowego dotyczy ich interesu prawnego.
Zdolność prawna strony oraz jej zdolność do czynności prawnych w postępowaniu podatkowym ocenia się na podstawie…
przepisów prawa cywilnego, o ile przepisy podatkowe nie stanowią inaczej.
Cel wyłączenia pracownika organu podatkowego lub organu podatkowego:
Zapewnienie prowadzenia postępowania podatkowego w sposób bezstronny, poprzez wyłączenie od udziału w prowadzeniu postępowania organu podatkowego lub pracownika tego organu, w sytuacjach gdy ich udział mógłby budzić wątpliwości co do bezstronności rozstrzygnięcia.
Dwie grupy przyczyn powodujących wyłączenie pracownika:
1) przyczyny, które powodują wyłączenie z mocy samego prawa;
2) przyczyny, które mogą wywołać wątpliwość co do bezstronności pracownika.
W przypadku wyłączenia pracownika od udziału w postępowaniu…
naczelnik urzędu skarbowego (itp.) wyznacza innego pracownika do prowadzenia sprawy.
Postępowanie podatkowe wszczyna się…
1) na żądanie strony lub
2) z urzędu (zazwyczaj)
O tym, z czyjej inicjatywy może nastąpić wszczęcie postępowania przesądza…
rodzaj sprawy podatkowej.
Organy podatkowe mają obowiązek wszczęcia postepowania…
we wszystkich przypadkach, gdy przepisy prawa materialnego przewidują konkretyzację sytuacji strony w drodze decyzji.
Wszczęcie postępowania z urzędu następuje w formie…
postanowienia.
Datą wszczęcia postępowania z urzędu jest…
dzień doręczenia stronie postanowienia o wszczęciu postępowania.
Wszczęcie postępowania na wniosek strony nie wymaga…
żadnego aktu formalnego oragnu, gdyż następuje na skutek wpłynięcia do organu podatkowego żądania strony.
Datą wszczęcia postępowania na żądanie strony jest…
dzień doręczenia żądania organowi podatkowemu.
Przed podjęciem czynności w sprawie organ podatkowy ma obowiązek zbadania, czy…
do jego właściwości należy rozpoznanie sprawy, w której zostało wniesione podanie.
W przypadku stwierdzenia braku właściwości, organ podatkowy obowiązany jest do…
niezwłocznego przekazania podania organowi właściwemu w sprawie oraz zawiadomienia o tym wnoszącego podanie.
Podanie wniesione do organu niewłaściwego przed upływem terminu określonego przepisami prawa uważa się za…
wniesione z zachowaniem terminu.
W podaniu strona określa…
zakres żądania, wyznaczając przedmiot postępowania podatkowego - indywidualnej sprawy podatkowej.
W trakcie całego postępowania strona może składać pisma…
rozszerzające zakres pierwotnego żądania lub też zgłaszać nowe żądania. Organ podatkowy odmawia rozszerzenia zakresu postępowania, jeśli uzasadnieniem rozszerzenia żądania jest nowa podstawa faktyczna.
Współuczestnictwo w postępowaniu podatkowym:
w sprawach, w których prawa i obowiązki stron wynikają z tego samego stanu faktycznego oraz z tej samej podstawy prawnej i w których właściwy jest ten sam organ podatkowy.
Terminy do załatwiania spraw podatkowych:
terminy ustawowe, wyznaczone dla organów podatkowych. Ich celem jest zdyscyplinowanie organów przy załatwianiu spraw podatkowych, które powinny działać w sprawie wnikliwie i szybko, posługując sę możliwie najprostszymi środkami prowadzącymi do ich załatwienia.
Wezwania:
W przypadku, gdy jest to konieczne dla prowadzenia sprawy podatkowej, organ podatkowy może wezwać osoby do osobistego stawienia się przed organem podatkowym dla złożenia zeznań lub wyjaśnień lub też do dokonania określonej czynności osobiście, przez pełnomocnika lub na piśmie, jeżeli jest to niezbędne do wyjaśnienia stanu faktycznego lub rozstrzygnięcia sprawy.
