27. Wygasanie zobowiązań podatkowych Flashcards
Co oznacza wygaśnięcie zobowiązania podatkowego?
definitywne zakończenie stosunku prawnopodatkowego.
W kwestii wygasania zobowiązań podatkowych, przepisy op zawierają…
zamknięty katalog metod wygasania zobowiązań podatkowych, liczący obecnie 11 pozycji.
Metody wygasania zobowiązań podatkowych można podzielić na:
1) efektywne - ich skutkiem jest zaspokojenie wierzyciela podatkowego (np. zapłata podatku);
2) nieefektywne - brak zaspokojenia wierzyciela podatkowego (np. umorzenie zaległości podatkowych).
Metody wygasania zobowiązań podatkowych:
1) Zapłata i pobranie podatku przez płatnika i inkasenta;
2) Potrącenie
3) Zaliczenie nadpłaty lub zaliczenie zwrotu podatku;
4) Zaniechanie poboru;
5) Przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych;
6) Przejęcie własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym;
7) Umorzenie zaległości;
8) Przedawnienie;
9) Zwolnienie z obowiązku zapłaty w związku z zastosowaniem się do interpretacji przepisów prawa podatkowego;
10) Nabycie spadku w całości przez Skarb Państwa albo jst stwierdzonego przez prawomocne postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku.
Podstawymi metodami wygasania zobowiązań podatkowych jest…
zapłata i pobranie podatku przez płatnika i inkasenta.
Zapłata podatku może nastąpić w formie…
a) gotówkowej - terminem dokonania zapłaty podatku dzień wpłacenia kwoty podatku w kasie organu podatkowego itp.
b) bezgotówkowej - terminem dokonania zapłaty podatku dzień obciążenia rachunku podatnika prowadzonego przez wskazaną instytucję.
Co może być przedmiotem potrącenia?
wyłącznie wierzytelności wzajemne, bezsporne i wymagalne.
Przedmiotem potrącenia może być wyłącznie wierzytelność podatnika wobec SP z tytułu:
1) prawomocnego wyroku sądowego;
2) prawomocnej ugody sądowej;
3) nabycia przez SP nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie lub wywłaszczenia nieruchomości na podstawie przepisów o gospodarce nieruchomościami;
4) odszkodowania za niesłuszne skazanie, tymczasowe aresztowanie lub zatrzymanie, uzyskanego na podatwie kpk;
5) odszkodowania uzyskanego na podstawie przepisów o uznaniu za nieważne orzeczeń wydanych wobec osób represjonowanych za działalnosc na rzecz bytu państwa polskiego;
6) odszkodowania orzeczonego w decyzji organu administracji rządowej.
Jak można dokonać potrącenia?
a) z urzędu
b) na wniosek podatnika
Kiedy wygasa zobowiązanie podatkowe przy potrąceniu?
z dniem złożenia wniosku, który został uwzględniony, albo wydania z urzędu postanowienia o potrąceniu.
Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości i zobowiązań podatkowych:
a) z urzędu - na poczet zaległości podatkowych oraz bieżących zobowiązań podatkowych;
b) na wniosek - także na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.
W przedmiocie zaliczenia nadpłaty organ podatkowy wydaje…
postanowienie, na które służy zażalenie.
Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych następuje z dniem…
powstania nadpłat bądź złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty.
Zaniechanie poboru podatku opiera się na…
uznaniu administracyjnym, jego zastosowanie uzasadnione jest interesem publicznym lub ważnym interesem podatników.
Kto jest organem właściwym do wydania rozporządzenia w zakresie zaniechania poboru podatku?
Minister Finansów - może zaniechać poboru podatku w części lub w całości.
W jaki sposób następuje wygaśnięcie zobowiązania majątkowego na skutek zawarcia umowy przenoszącej własność określonych praw majątkowych?
Zobowiązanie podatkowe wygasa na skutej przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz SP w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody budżetu państwa, albo gminy, powiatu lub województwa w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody ich budżetów.
Przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych następuje…
na wniosek podatnika - zgoda lub odmowa w drodze postanowienia.
W przypadku przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych za termin wygaśnięcia zobowiązania podatkowego uważa się…
dzień przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych - organ podatkowy I instancji wydaje decyzję stwierdzającą wygaśnięcie zobowiązania podatkowego.
Jak następuje przejęcie własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym?
w wyniku przymusowej realizacji obowiązku podatkowego.
Egezekucja należności podatkowych prowadzona jest na podstawie przepisów…
ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
Kiedy organ podatkowy może umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe?
na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym.
Umorzenie może dotyczyć jedynie…
zaległości podatkowej - podatku niezapłaconego w terminie płatności.
Umorzenie zaległości opiera się na…
uznaniu administracyjnym.
Przedawnienie prawa do ustalenia zobowiązania podatkowego:
- nie jest sposobem wygasania zobowiązań podatkowych;
- ziszczenie się przesłanek powodujących przedawnienie prawa do ustalenia zobowiązania podatkowego powoduje, że zobowiązanie podatkowe w ogóle nie powstaje = nie moze wygasnąć.
Przedawnienie zobowiązania podatkowego oznacza…
definitywne zakończenie stosunku prawnopodatkowego i w rezultacie ustanie zobowiązania podatkowego.
Okoliczność przedawnienia zobowiązania podatkowego powinna być…
brana pod uwagę z urzędu przez organ podatkowy.
Zasadniczy termin przedawnienia zobowiązania podatkowego wynosi…
5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w ktorym upłnął termin płatności podatku.
Kiedy bieg terminu przedawnienia zostaje przerwany?
na skutek ogłoszenia upadłości i zastosowania środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony.
Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia…
następującego po dniu uprawomocnienia się postanowienia o zakończeniu lub umorzeniu postępowania upadłościowego od dnia następującego po dniu, w którym zastosowano środek egzekucyjny.
Bieg terminu przedawnienia nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu od dnia:
1) wydania decyzji o przyznaniu ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych do dnia terminu płatności odroczonego podatku lub zaległości podatkowej, ostatniej raty podatku lub ostatniej raty zaległości podatkowej;
2) od dnia wejścia w życie rozporządzenia w sprawie przedłużenia płatności podatku, wydanego przez MF, do dnia upływu przedłużonego terminu;
3) wszczęcia postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, o którym podatnik został zawiadomiony, jeżeli podejrzenie popełnienia przestępstwa lub wykroczenia wiąże się z niewykonaniem tego zobowiązania;
4) wniesienia skargi do sądu administracyjnego na decyzję dotyczącą tego zobowiązania;
5) wniesienia żądania ustalenia przez sąd powszechny istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa
itd.
Bieg terminu przedawnienia rozpoczyna się, a po zawieszeniu biegnie, dalej od dnia następującego pod dniu:
1) prawomocnego zakończenia postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe;
2) doręczenia organowi podatkowemu odpisu orzeczenia sądu administracyjnego, ze stwierdzeniem jego prawomocności;
3) uprawomocnienia się orzeczenia sądu powszechnego w sprawie ustalenia istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa;
4) wygaśnięcia decyzji o zabezpieczeniu;
5) zakończenia postępowania zabezpieczającego w trybie przepisów o post. egzek. w admin.
Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego ulega zawieszeniu, jeżeli…
możliwość ustalenia lub określenia zobowiązania podatkowego wynika z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów mn, a ustalenie lub określenie przez organ podatkowy wysokości tego zobowiązania uzależnione jest od uzsyaknia odpowiednich informacji od organów innego państwa.
Zwolnienie z obowiązku zapłaty w związku z zastosowaniem się do interpretacji przepisów prawa podatkowego pozwala na..
zwolnienie mimo istnienia obowiązku podatkowego w związku z obowiązywaniem ustawy podatkowej - uzasadnieniem wygaśnięcie zobowiązania podatkowego jest wydanie lub ogłoszenie przez właściwy organ interpretacji wadliwej, do której zastosuje się podatnik.
Czego wymaga wygaśnięcie zobowiązania podatkowego w drodze zwolnienia z obowiązku zapłaty w związku z zastosownaiem się do interpretacji przepisó prawa podatkowego?
1) interpretacja, do której zastosował się podatnik, następnie została zmieniona, stwierdzono jej wygaśnięcie lub nie została uwzględniona w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej;
2) zobowiązanie nie zostało prawidłowo wykonane w wynku zastosowania się do interpretacji;
3) skutki podatkowe związane ze zdarzeniem, któremu odpowiada stan faktyczny bedący przedmiotem interpretacji, miały miejsce po opublikowaniu interpretacji ogólnej albo po doręczeniu interpretacji indywidualnej.
Nabycie spadku w całości przez SP albo jst stwierdzonego przez prawomocne postanowienie o stwierdzenie nabycia spadku:
zobowiązanie podatkowe wygasa, gdy ten sam związek publicznoprawny staje sie zarówno wierzycielem, jak i dłużnikiem podatkowym.
