27. Wygasanie zobowiązań podatkowych

Question 1

Co oznacza wygaśnięcie zobowiązania podatkowego?

Answer 1

definitywne zakończenie stosunku prawnopodatkowego.

Question 2

W kwestii wygasania zobowiązań podatkowych, przepisy op zawierają…

Answer 2

zamknięty katalog metod wygasania zobowiązań podatkowych, liczący obecnie 11 pozycji.

Question 3

Metody wygasania zobowiązań podatkowych można podzielić na:

Answer 3

1) efektywne - ich skutkiem jest zaspokojenie wierzyciela podatkowego (np. zapłata podatku);
2) nieefektywne - brak zaspokojenia wierzyciela podatkowego (np. umorzenie zaległości podatkowych).

Question 4

Metody wygasania zobowiązań podatkowych:

Answer 4

1) Zapłata i pobranie podatku przez płatnika i inkasenta;
2) Potrącenie
3) Zaliczenie nadpłaty lub zaliczenie zwrotu podatku;
4) Zaniechanie poboru;
5) Przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych;
6) Przejęcie własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym;
7) Umorzenie zaległości;
8) Przedawnienie;
9) Zwolnienie z obowiązku zapłaty w związku z zastosowaniem się do interpretacji przepisów prawa podatkowego;
10) Nabycie spadku w całości przez Skarb Państwa albo jst stwierdzonego przez prawomocne postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku.

Question 5

Podstawymi metodami wygasania zobowiązań podatkowych jest…

Answer 5

zapłata i pobranie podatku przez płatnika i inkasenta.

Question 6

Zapłata podatku może nastąpić w formie…

Answer 6

a) gotówkowej - terminem dokonania zapłaty podatku dzień wpłacenia kwoty podatku w kasie organu podatkowego itp.
b) bezgotówkowej - terminem dokonania zapłaty podatku dzień obciążenia rachunku podatnika prowadzonego przez wskazaną instytucję.

Question 7

Co może być przedmiotem potrącenia?

Answer 7

wyłącznie wierzytelności wzajemne, bezsporne i wymagalne.

Question 8

Przedmiotem potrącenia może być wyłącznie wierzytelność podatnika wobec SP z tytułu:

Answer 8

1) prawomocnego wyroku sądowego;
2) prawomocnej ugody sądowej;
3) nabycia przez SP nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie lub wywłaszczenia nieruchomości na podstawie przepisów o gospodarce nieruchomościami;
4) odszkodowania za niesłuszne skazanie, tymczasowe aresztowanie lub zatrzymanie, uzyskanego na podatwie kpk;
5) odszkodowania uzyskanego na podstawie przepisów o uznaniu za nieważne orzeczeń wydanych wobec osób represjonowanych za działalnosc na rzecz bytu państwa polskiego;
6) odszkodowania orzeczonego w decyzji organu administracji rządowej.

Question 9

Jak można dokonać potrącenia?

Answer 9

a) z urzędu

b) na wniosek podatnika

Question 10

Kiedy wygasa zobowiązanie podatkowe przy potrąceniu?

Answer 10

z dniem złożenia wniosku, który został uwzględniony, albo wydania z urzędu postanowienia o potrąceniu.

Question 11

Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości i zobowiązań podatkowych:

Answer 11

a) z urzędu - na poczet zaległości podatkowych oraz bieżących zobowiązań podatkowych;
b) na wniosek - także na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.

Question 12

W przedmiocie zaliczenia nadpłaty organ podatkowy wydaje…

Answer 12

postanowienie, na które służy zażalenie.

Question 13

Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych następuje z dniem…

Answer 13

powstania nadpłat bądź złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty.

Question 14

Zaniechanie poboru podatku opiera się na…

Answer 14

uznaniu administracyjnym, jego zastosowanie uzasadnione jest interesem publicznym lub ważnym interesem podatników.

Question 15

Kto jest organem właściwym do wydania rozporządzenia w zakresie zaniechania poboru podatku?

Answer 15

Minister Finansów - może zaniechać poboru podatku w części lub w całości.

Question 16

W jaki sposób następuje wygaśnięcie zobowiązania majątkowego na skutek zawarcia umowy przenoszącej własność określonych praw majątkowych?

Answer 16

Zobowiązanie podatkowe wygasa na skutej przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz SP w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody budżetu państwa, albo gminy, powiatu lub województwa w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody ich budżetów.

Question 17

Przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych następuje…

Answer 17

na wniosek podatnika - zgoda lub odmowa w drodze postanowienia.

Question 18

W przypadku przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych za termin wygaśnięcia zobowiązania podatkowego uważa się…

Answer 18

dzień przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych - organ podatkowy I instancji wydaje decyzję stwierdzającą wygaśnięcie zobowiązania podatkowego.

Question 19

Jak następuje przejęcie własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym?

Answer 19

w wyniku przymusowej realizacji obowiązku podatkowego.

Question 20

Egezekucja należności podatkowych prowadzona jest na podstawie przepisów…

Answer 20

ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.

Question 21

Kiedy organ podatkowy może umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe?

Answer 21

na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym.

Question 22

Umorzenie może dotyczyć jedynie…

Answer 22

zaległości podatkowej - podatku niezapłaconego w terminie płatności.

Question 23

Umorzenie zaległości opiera się na…

Answer 23

uznaniu administracyjnym.

Question 24

Przedawnienie prawa do ustalenia zobowiązania podatkowego:

Answer 24

• nie jest sposobem wygasania zobowiązań podatkowych;
• ziszczenie się przesłanek powodujących przedawnienie prawa do ustalenia zobowiązania podatkowego powoduje, że zobowiązanie podatkowe w ogóle nie powstaje = nie moze wygasnąć.

Question 25

Przedawnienie zobowiązania podatkowego oznacza…

Answer 25

definitywne zakończenie stosunku prawnopodatkowego i w rezultacie ustanie zobowiązania podatkowego.

Question 26

Okoliczność przedawnienia zobowiązania podatkowego powinna być…

Answer 26

brana pod uwagę z urzędu przez organ podatkowy.

Question 27

Zasadniczy termin przedawnienia zobowiązania podatkowego wynosi…

Answer 27

5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w ktorym upłnął termin płatności podatku.

Question 28

Kiedy bieg terminu przedawnienia zostaje przerwany?

Answer 28

na skutek ogłoszenia upadłości i zastosowania środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony.

Question 29

Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia…

Answer 29

następującego po dniu uprawomocnienia się postanowienia o zakończeniu lub umorzeniu postępowania upadłościowego od dnia następującego po dniu, w którym zastosowano środek egzekucyjny.

Question 30

Bieg terminu przedawnienia nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu od dnia:

Answer 30

1) wydania decyzji o przyznaniu ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych do dnia terminu płatności odroczonego podatku lub zaległości podatkowej, ostatniej raty podatku lub ostatniej raty zaległości podatkowej;
2) od dnia wejścia w życie rozporządzenia w sprawie przedłużenia płatności podatku, wydanego przez MF, do dnia upływu przedłużonego terminu;
3) wszczęcia postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, o którym podatnik został zawiadomiony, jeżeli podejrzenie popełnienia przestępstwa lub wykroczenia wiąże się z niewykonaniem tego zobowiązania;
4) wniesienia skargi do sądu administracyjnego na decyzję dotyczącą tego zobowiązania;

5) wniesienia żądania ustalenia przez sąd powszechny istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa
itd.

Question 31

Bieg terminu przedawnienia rozpoczyna się, a po zawieszeniu biegnie, dalej od dnia następującego pod dniu:

Answer 31

1) prawomocnego zakończenia postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe;
2) doręczenia organowi podatkowemu odpisu orzeczenia sądu administracyjnego, ze stwierdzeniem jego prawomocności;
3) uprawomocnienia się orzeczenia sądu powszechnego w sprawie ustalenia istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa;
4) wygaśnięcia decyzji o zabezpieczeniu;
5) zakończenia postępowania zabezpieczającego w trybie przepisów o post. egzek. w admin.

Question 32

Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego ulega zawieszeniu, jeżeli…

Answer 32

możliwość ustalenia lub określenia zobowiązania podatkowego wynika z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów mn, a ustalenie lub określenie przez organ podatkowy wysokości tego zobowiązania uzależnione jest od uzsyaknia odpowiednich informacji od organów innego państwa.

Question 33

Zwolnienie z obowiązku zapłaty w związku z zastosowaniem się do interpretacji przepisów prawa podatkowego pozwala na..

Answer 33

zwolnienie mimo istnienia obowiązku podatkowego w związku z obowiązywaniem ustawy podatkowej - uzasadnieniem wygaśnięcie zobowiązania podatkowego jest wydanie lub ogłoszenie przez właściwy organ interpretacji wadliwej, do której zastosuje się podatnik.

Question 34

Czego wymaga wygaśnięcie zobowiązania podatkowego w drodze zwolnienia z obowiązku zapłaty w związku z zastosownaiem się do interpretacji przepisó prawa podatkowego?

Answer 34

1) interpretacja, do której zastosował się podatnik, następnie została zmieniona, stwierdzono jej wygaśnięcie lub nie została uwzględniona w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej;
2) zobowiązanie nie zostało prawidłowo wykonane w wynku zastosowania się do interpretacji;
3) skutki podatkowe związane ze zdarzeniem, któremu odpowiada stan faktyczny bedący przedmiotem interpretacji, miały miejsce po opublikowaniu interpretacji ogólnej albo po doręczeniu interpretacji indywidualnej.

Question 35

Nabycie spadku w całości przez SP albo jst stwierdzonego przez prawomocne postanowienie o stwierdzenie nabycia spadku:

Answer 35

zobowiązanie podatkowe wygasa, gdy ten sam związek publicznoprawny staje sie zarówno wierzycielem, jak i dłużnikiem podatkowym.