29. Rozszerzenie zakresu podmiotowego odpowiedzialności podatkowej (następstwo prawne i odpowiedzialność podatkowa osób trzecich)

Question 1

W wyniku następstwa prawnego dłużnik podatkowy….

Answer 1

zostaje zastąpiony przez inny podmiot.

Question 2

Instytucja odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej pozwala na…

Answer 2

pociągnięcie innej osoby do odpowiedzialności obok istniejącego dłużnika podatkowego.

Question 3

Następstwo prawne osób prawnych i jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej obejmuje…

Answer 3

łączenie, przekształcenie, podział, nabycie przedsiębiorstw państwowych, spółek, które na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych nabyły lub przyjęły te przedsiębiorstwa.

Question 4

Osoba prawna zawiązana w wyniku łączenia się osób prawnych itp. wstępuje…

Answer 4

we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki każdej z łączących się osób lub spółek.

Question 5

Osoba prawna zawiązana w wyniku przekształcenia innej osoby prawnej oraz przekształcenia spółki niemającej osobowości prawnej występuje….

Answer 5

we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki przekształconej osoby lub spółki.

Question 6

Jednoosobowa spółka kapitałowa powstała w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wstępuje…

Answer 6

wyłącznie w prawa przekształconego przedsiębiorcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, z wyjątkiem tych praw, które nie mogą być kontynuowane na podstawie przepisów regulujących opodatkowanie spółek kapitałowych.

Question 7

Oosby prawne przejmujące lub osoby prawne powstałe w wyniku podziału wstępują…

Answer 7

z dniem podziału lub z dniem wydzielenia, we wszystkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki osoby prawnej dzielonej pozostające w związku z przydzielonymi im, w planie podziału, składnikami majątku.

Question 8

W przypadku osób fizycznych spadkobiercy podatnika przejmują…

Answer 8

przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy.

Question 9

Osoby trzecie odpowiadają za zaległości podatkowe solidarnie z podatnikiem albo następcą prawnym podatnika…

Answer 9

całym swoim majątkiem.

Question 10

Źródłem odpowiedzialności osoby trzeciej jest…

Answer 10

konstytutywna decyzja podatkowa.

Question 11

Postępowanie zmierzające do wydania decyzji o odpowiedzialności osoby trzeciej nie może…

Answer 11

zostać wszczęte przed upływem terminu płatności ustalonego zobowiązania itp.

Question 12

Egzekucja zobowiązania wynikającego z decyzji o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej może być wszczęta dopiero wówczas gdy…

Answer 12

• egzekucja z majątku podatnika okazała się w całości lub w części bezskuteczna,
• odstąpiono od czynności zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych albo
• nie przystąpiono do egzekucji administracyjnej w wyniku uprawdopodobnienia przez organ egzekucyjny braku możliwości uzyskania w toku egzekucji administracyjnej kwoty przewyższającej wydatki egzekucyjne.

Question 13

Prawo do wydania decyzji o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej przedawnia się…

Answer 13

z upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym pwstała zaległość podatkowa.

Question 14

Przedawnienie zobowiązania wynikającego z decyzji o odpowiedzialności osoby trzeciej następuje…

Answer 14

po upływie 3 lat od końca roku kalendarzowego, w którym została doręczona decyzja.

Question 15

Odpowiedzialność podatkowa rozwiedzionego małżonka:

Answer 15

całym swoim majątkiem solidarnie z byłym małżonkiem za zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych w czasie trwania wspólności majątkowej, jednakże tylko do wysokości wartości przypadającego mu udziału w majątku wspólnym.

Question 16

Odpowiedzialność podatkowa członka rodziny:

Answer 16

• całym swym majątkiem solidarnie z podatnikiem prowadzącym działalność gospodarczą za zaległości podatkowe wynikające z tej działalności i powstałe w okresie, w którym stale współdziałał z podatnikiem w jej wykonywaniu, osiągając korzyści z prowadzonej przez niego działalności.
• ograniczona do wysokości uzyskanych korzyści.

Question 17

Odpowiedzialność podatkowa nabywcy przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części:

Answer 17

całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem za powstałe do dnia nabycia zaległości podatkowe związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, chyba że przy zachowaniu należytej staranności nie mógł wiedzieć o tych zaległościach.

Question 18

Odpowiedzialność jednoosobowej spółki kapitałowej:

Answer 18

odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z osobą fizyczną za powstałe do dnia przekształcenia zaległości podatkowe przedsiębiorcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Question 19

Spółka niemająca osobowości prawnej, do której osoba fizyczna wniosła na pokrycie udziału swoje przedsiębiorstwo, odpowiada…

Answer 19

całym swoim majątkiem solidarnie z tą os. fizyczną za powstałe do dnia wniesienia przedsiębiorstwa zaległości podatkowe związane z wniesionym przedsiębiorstwem.

Question 20

Odpowiedzialność podatkowa właściciela, samoistnego posiadacza lub użytkownika wieczystego rzeczy lub prawa majątkowego:

Answer 20

• odpowiadają za zaległości użytkownika powstałe w związku z działalnością gospodarczą prowadzoną przez użytkownika, jeżeli dana rzecz lub prawo są związane z działalnością gospodarczą lub służą do jej prowadzenia.
• ograniczona do równowartości rzeczy lub praw majątkowych będących przedmiotem użytkowania.

Question 21

Dziewrżawca lub użytkownik nieruchomości odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem będącym właścicielem, użytkownikiem wieczystym lub posiadaczem samoistnym nieruchomości za….

Answer 21

zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań podatkowych wynikających z opodatkowania nieruchomości powstałych podczas trwania dzierżawy lub użytkowania.

Question 22

Wspólnik spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej oraz komplemantariusz spółki komandytowej albo komandytowo-akcyjnej odpowiada…

Answer 22

całym swoim majątkiem solidarnie ze spólką i z pozostałymi wspólnikami za zaległości podatkowe spółki.

Question 23

Odpowiedzialność podatkowa spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji, spółki akcyjnej lub spółki akcyjnej w organizacji:

Answer 23

członkowie zarządu odpowiadają solidarnie całym swoim majątkiem, jeżeli egzekucja spółki okazała się w całości lub w części bezskuteczna, a członek zarządu:

1) nie wykazał, że:
a) we właściwym czasie ogłoszono wniosek o ogłoszenie upadłości lub wszczęto postępowanie zapobiegające ogłoszeniu upadłości albo
b) niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości lub niewszczęcie postępowania zapobiegającego ogłoszeniu upadłości nastąpiło bez jego winy.

2) ne wskazuje mienia spółki, z którego egzekucja umożliwi zaspokojenie zaległości podatkowych spółki w znacznej części.

Question 24

Pozytywne przesłanki obciążenia odpowiedzialnością członka zarządu:

Answer 24

• nieskuteczna w całości lub w części egzekucja z majątku spółki;
• wykazanie, że zaległości wynikają z zobowiązań, których termin płatności upłynął w czasie pełnienia obowiązków członka zarządu.

Question 25

Negatywne przesłanki orzeczenia o odpowiedzialności członków zarządu…

Answer 25

• ich zaistnienie wyklucza orzeczenie o ich odpowiedzialności jako osób trzecich
• m.in. wykazanie, ze we właściwym czasie zgłoszono wniosek o ogłoszenie upadłości lub wszczęto postępowanie zapobiegające ogłoszeniu upadłości albo że niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości lub niewszczęcie postępowania zapobiegającego ogłoszeniu upadłości nastąpiło bez ich winy.

Question 26

Odpowiedzialnosc podatkowa za zaległości podatkowe innych osób prawnych:

Answer 26

całym swoim majątkiem członkowie organów zarządzających tymi osobami.

Question 27

Za zaległości podatkowe stowarzyszenia powstałe przed jego wpisem do właściwego rejestru odpowiadają…

Answer 27

solidarnie osoby działające na rzecz stowarzyszenia do chwili wpisu.

Question 28

Odpowiedzialność podatkową za zaległości podatkowe spółki oraz innych osób prawnych powstałe w czasie likwidacji ponoszą…

Answer 28

likwidatorzy spółki, z wyjątkiem likwidatorów ustanowionych przez sąd.

Question 29

Osoby prawne przejmujące lub osoby prawne powstałe w wyniku podziału odpowiadają…

Answer 29

solidarnie całym swoim majątkiem za zaległości podatkowe osoby prawnej dzielonej, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a przy podziale przez wydzielenie, nie stanowi zorganizowane części przedsiębiorstwa.