26. Nadpłata podatku

Question 1

Czy przepisy ordynacji podatkowej zawierają definicję nadpłaty?

Answer 1

Wg doktryny nie, zawierają jedynie stany faktyczne, których zaistnienie pozwala przyjąć, że powstała nadpłata.

Question 2

Za nadpłatę uważa się kwotę…

Answer 2

1) nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku;
2) podatku pobraną przez płatnika nienależnie lub w wysokości większej od należnej;
3) zobowiązania zapłaconego przez płatnika lub inkasenta, jeżeli w decyzji, o której mowa w art. 30 $ 4 op, określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej;
4) zobowiązania zapłaconego przez os. 3 lub spadkobiercę, jeżeli w decyzji o ich odpowiedzialności podatkowej lub decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego spadkodawcy określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej.

Question 3

Kiedy powstaje nadpłata?

Answer 3

Tylko wtedy, gdy zaistnieją okoliczności określone w przepisach ordynacji podatkowej, pod warunkiem że wpłaty dokona podmiot zobowiązany do zapłaty podatku, działający z zamiarem wywiązania się z ciążącego na nim zobowiązania podatkowego.

Question 4

Moment powstania nadpłaty:

Answer 4

Zasadniczo nadpłata powstaje z dniem uiszczenia podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej.

Question 5

Moment powstania nadpłaty w przypadku podatków rocznych…

Answer 5

Wyjątek. Niezależnie od dnia wpłaty podatku nadpłata powstaje z dniem złożenia zeznania albo deklaracji podatkowej.

Question 6

Sposoby określania nadpłaty:

Answer 6

1) poprzez wykazanie nadpłaty w składanych przez podatników zeznaniach albo deklaracjach podatkowych;
2) we wniosku o zwrot nadpłaty;
3) w decyzji organu podatkowego określającego wysokość nadpłaty.

Question 7

Zasadnicze terminy zwrotu nadpłaty wg ordynacji podatkowej:

Answer 7

1) 30 dni

2) 3 miesiące

Question 8

Termin 30-dniowy zwrotu nadpłaty znajduje zastosowanie:

Answer 8

1) jeżeli nadpłata powstała w związku z uchyleniem albo stwierdzeniem nieważności decyzji;
2) od dnia wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę lub określającej wysokość nadpłaty;
3) od dnia wydania decyzji o zmianie,uchyleniu albo stwierdzeniu nieważności decyzji - jeżeli w związku z uchyleniem albo stwierdzeniem nieważności decyzji nie wystąpi obowiązek wydania nowej decyzji;
4) dnia złożenia wniosku, jeżeli nadpłata powstała w wyniku orzeczenia TK lub TSUE, a zobowiązania podatkowe powstaje z mocy ustawy.

Question 9

Termin 3 miesięczny zwrotu nadpłaty znajduje zastosowanie:

Answer 9

1) od dnia złożenia zeznania lub deklaracji

2) w przypadku skorygowania deklaracji podatkowej.

Question 10

Jakiem oprocentowaniu podlegają nadpłaty?

Answer 10

W wysokości odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych.

Question 11

Kiedy przysługuje oprocentowanie nadpłaty?

Answer 11

Dopiero, gdy organ podatkowy pozostaje w zwłoce przy wydawaniu decyzji podatkowej skutkującej nadpłatą oraz w przypadku przekroczenia terminu do zwrotu nadpłaty.

Question 12

Kiedy wygasa prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty oraz wniosku o zwrot nadpłaty?

Answer 12

po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Question 13

Prawo do zwrotu nadpłaty podatku wygasa…

Answer 13

po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin jej zwrotu.